高職會計專業(yè)稅法課程教學(xué)改革研究

李 樂

李樂/蘭州職業(yè)技術(shù)學(xué)院講師，碩士（甘肅蘭州730020）。

近年來，隨著國家對職業(yè)教育的日益重視，高職教育迎來了飛速發(fā)展的“春天”。區(qū)別于普通高等教育，高職會計專業(yè)主要要為社會培養(yǎng)和輸送具有較強的實踐能力、掌握基本會計技能的中高級會計人才，而具備扎實的稅法理論基礎(chǔ)并能夠運用所學(xué)稅法知識進行納稅申報、辦理稅務(wù)登記等便是會計專業(yè)人才必須要掌握的基本技能之一。但長期以來，由于在稅法教學(xué)中存在教學(xué)方法單一、“重理論、輕實踐”等問題，很多高職會計專業(yè)學(xué)生通過稅法課程的學(xué)習(xí)，無法達到這一要求，不能滿足用人單位的需求。因此，怎樣才能提高稅法教學(xué)質(zhì)量，培養(yǎng)合格的會計人才便成為當(dāng)前高職稅法課程改革的關(guān)鍵問題。

一、稅法的課程性質(zhì)和特點

（一）稅法的課程性質(zhì)

稅法是會計專業(yè)開設(shè)的一門專業(yè)基礎(chǔ)課，也是一門應(yīng)用性很強的經(jīng)濟學(xué)科，在整個會計學(xué)科體系中起著“承上啟下”的作用。它一方面使學(xué)生掌握我國有關(guān)稅收法規(guī)知識，正確進行稅費的計算與繳納、熟悉和了解納稅籌劃等，另一方面，為后續(xù)的專業(yè)核心課的學(xué)習(xí)，例如納稅會計、高級財務(wù)會計、管理會計等奠定基礎(chǔ)。

（二）高職院校稅法課程的特點

1.時效性。我國的稅收法律體系由法律、法規(guī)和規(guī)章三個層級構(gòu)成，雖然已形成較為完善的體系，但由于我國經(jīng)濟形勢復(fù)雜多變，經(jīng)濟政策的不斷調(diào)整從而導(dǎo)致稅制改革不斷加快，這使得稅法的教學(xué)內(nèi)容總是處于變化之中，也為稅法的學(xué)習(xí)帶來一定的難度。

2.實踐性。如前所述，會計專業(yè)學(xué)生除了要掌握基本的稅收理論知識外，更重要的是能進行納稅申報、填制相關(guān)賬表，對涉稅事務(wù)進行賬務(wù)處理，甚至進行納稅籌劃等工作。而這些能力僅通過理論學(xué)習(xí)是無法獲得的。因此，高職院校教師在稅法教學(xué)過程中，必須展開大量的實訓(xùn)，以提高學(xué)生對涉稅事務(wù)的處理能力，更好與會計工作接軌。

3.與相關(guān)學(xué)科的關(guān)聯(lián)性。稅法與會計專業(yè)的其它相關(guān)學(xué)科具有非常緊密的聯(lián)系。例如市場營銷中企業(yè)在簽訂合同、選擇營銷方式時都必須要考慮到納稅因素，而稅收成本的高低又反過來影響著企業(yè)對于營銷策略的選擇。稅法與會計之間的聯(lián)系更為密切，因為稅法課程是在會計核算的基礎(chǔ)上進行的，也涉及編制會計憑證、賬簿的登記及報表的編制等基本業(yè)務(wù)。沒有一定的會計專業(yè)知識背景，便無法理解這些內(nèi)容。例如關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算中，涉及到納稅調(diào)整問題，而在進行納稅調(diào)整時，必須要清楚企業(yè)會計利潤與應(yīng)納稅所得額的差異，才能在利潤基礎(chǔ)上進行相應(yīng)的調(diào)增與調(diào)減，從而計算出符合稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額。因此，學(xué)好稅法的前提，無疑要先學(xué)好會計。

二、高職稅法教學(xué)現(xiàn)狀與問題

（一）理論與實踐教學(xué)內(nèi)容比例不合理

目前在高職稅法教學(xué)中普遍存在“重理論而輕實踐”的現(xiàn)象，教師注重理論知識的講授，而忽視對學(xué)生在稅務(wù)技能方面的培養(yǎng)，這與高職著眼于培養(yǎng)技能型人才的目標(biāo)背道而馳。學(xué)生畢業(yè)以后，根本沒有能力完成報稅等工作，無法適應(yīng)工作崗位的需要。究其原因，主要有：其一，從客觀方面來說，由于稅法課程理論性較強，比較抽象，學(xué)生理解起來有一定難度，再加之稅種繁多，每一種稅有不同的稅額計算方法，特別是流轉(zhuǎn)稅中的增值稅和消費稅應(yīng)納稅額的計算更為復(fù)雜，這使得教師在教學(xué)過程中必然要花費大量的課時去介紹理論知識，從而導(dǎo)致留給實踐教學(xué)的時間少之又少；其二，從主觀方面來說，許多教師在觀念上存在偏差，認為只要將理論知識講清楚，學(xué)生最多會進行稅額的計算就算完成了教學(xué)計劃。當(dāng)然，這與現(xiàn)行的稅法考核方式也有關(guān)系，只對稅法理論進行考核必然會使得實踐教學(xué)得不到應(yīng)有的重視，形同虛設(shè)；其三，大多高職院校實驗實訓(xùn)建設(shè)落后，缺少配套的稅務(wù)實訓(xùn)設(shè)施，實踐教學(xué)無從開展，因而在制定教學(xué)計劃時以理論教學(xué)取而代之。

（二）教學(xué)模式單一、教學(xué)手段落后

大部分高職院校稅法教學(xué)仍然沿用傳統(tǒng)的教學(xué)模式，即教師在固定地點，使用固定教材授課。這種照本宣科的教學(xué)方式使原本就晦澀難懂、綜合性較強的稅法課程變得更加枯燥乏味，學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣降低，學(xué)習(xí)效果不理想。教學(xué)手段方面，很多高職院校還在采用“黑板+板書”這種落后的教學(xué)方式，即使運用多媒體教學(xué)，也只是將書上的內(nèi)容拷貝到電子課件上，大多是文字和計算過程的演示，在教學(xué)方式上并沒有實質(zhì)性改變，而真正必要的、對于培養(yǎng)實際技能非常關(guān)鍵的實驗實訓(xùn)設(shè)施較為缺乏。目前網(wǎng)上申報納稅已經(jīng)普遍推廣，如果學(xué)生沒接觸過電子報稅軟件，不會填制報稅單，就算理論知識再為扎實，也是無用。

（三）專業(yè)教師實踐能力不足

高職院校稅法教師多存在理論素養(yǎng)深厚，但實踐能力不足的問題。很多從教人員在畢業(yè)之后直接走上講臺，沒有在企業(yè)實踐的經(jīng)歷，因而缺乏在實際操作方面的經(jīng)驗，稅務(wù)操作技能有待提高。

（四）稅法教材不符合會計專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)及實踐教學(xué)要求

現(xiàn)有稅法教材大多著重理論知識的闡述，傾向于一一羅列稅收知識，解釋現(xiàn)行稅法法律條文，但實踐教學(xué)內(nèi)容欠缺，案例很少，這對開展實踐教學(xué)，提高學(xué)生的稅務(wù)實踐能力是非常不利的。

三、高職會計專業(yè)稅法教學(xué)的改革對策

針對以上存在的問題，筆者結(jié)合自身教學(xué)經(jīng)驗及借鑒已有稅法改革成果，提出以下對策：

（一）合理安排稅法理論與實踐教學(xué)

在稅法教學(xué)中，要充分體現(xiàn)出其實踐性的特點，因而不能以理論教學(xué)“擠占”實踐教學(xué)課時，要給實踐教學(xué)留出充分、必要的課時，以使學(xué)生更好理解稅法理論，同時提高分析和處理涉稅事務(wù)的能力。而這就要求教師在進行理論教學(xué)時抓住重點，不能面面俱到，以減少不必要的學(xué)時浪費。由于稅法課程知識點較多，內(nèi)容龐雜，計算復(fù)雜，若要將全部理論講完，講清楚，就算用完全部課時也辦不到，更不要說還要進行實踐教學(xué)。所以在選擇教學(xué)內(nèi)容時，要以重點的流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主，其他的稅種可視情況簡單介紹或是讓學(xué)生自學(xué)。

（二）不斷改進、創(chuàng)新教學(xué)方法

稅法是一門實用性很強的專業(yè)課，傳統(tǒng)的授課方式已經(jīng)不能適應(yīng)稅法教學(xué)的需要。要提高稅法教學(xué)質(zhì)量、激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)主動性，就必須不斷完善和創(chuàng)新教學(xué)方法，并對各種教學(xué)方法進行優(yōu)化組合。

1.案例教學(xué)。稅法課程體系及內(nèi)容繁雜，理論知識比較抽象，課程的難度較大，若直接將書本上的內(nèi)容灌輸給學(xué)生，會使學(xué)生產(chǎn)生聽課疲勞，對所學(xué)內(nèi)容喪失興趣。而如果能結(jié)合具體案例，理論聯(lián)系實際，不僅能使深奧、復(fù)雜的稅法理論變得易于理解，而且也會提高學(xué)生解決具體問題的能力。案例教學(xué)法就是通過創(chuàng)造具體的問題情境，使學(xué)生在解決問題的過程中逐漸形成創(chuàng)新思維能力。每講解完一個知識點后，可以給學(xué)生布置相關(guān)案例，讓學(xué)生進行充分的討論，教師可通過提問等方式進行引導(dǎo)，逐步使學(xué)生分析、得出結(jié)論。這樣，不僅活躍了課堂氣氛，也開拓了學(xué)生的思維，激發(fā)了學(xué)習(xí)興趣。當(dāng)然，在設(shè)計和選取案例時，要注意以下問題：第一，選取的案例要典型、真實，能反映出當(dāng)前社會關(guān)注的重點，同時要貼合教學(xué)內(nèi)容與教學(xué)重點，易于學(xué)生認同和接受；第二，在案例教學(xué)完成后，教師要對該案例的討論情況及時進行總結(jié)和評價，指出學(xué)生在討論過程中的不足，表現(xiàn)較好的要予以肯定。

2.項目教學(xué)。項目教學(xué)法，是以實際工作項目為載體，以培養(yǎng)實際工作能力為目標(biāo)，開展“教、學(xué)、做”一體化的教學(xué)實踐。與傳統(tǒng)教學(xué)方法注重教學(xué)結(jié)果不同，該方法強調(diào)在完成項目的過程中提升學(xué)生的職業(yè)意識和能力，因而具有明顯優(yōu)勢：改變了以往教師“滿堂灌”，學(xué)生被動接受知識的“填鴨式”教學(xué)方式，變被動為主動，通過學(xué)生自主學(xué)習(xí)、教師引導(dǎo)的方式完成整個項目教學(xué)過程。項目教學(xué)法的實施分為四階段：第一階段，明確項目任務(wù)：將課程的全部工作任務(wù)分解成若干個項目，例如辦理各稅種的納稅申報等具體項目任務(wù)；第二階段，制定項目計劃：先根據(jù)學(xué)生特點及項目需要將學(xué)生進行分組，之后按每個小組的工作任務(wù)確定其工作計劃和步驟；第三階段，組織項目實施：學(xué)生以團隊的形式，模擬真實納稅場景，通過小組間不斷的交流與溝通，找到解決方案，完成工作任務(wù)。在項目實施過程中，教師不僅要回答學(xué)生提出的問題，同時還要對學(xué)生進行啟發(fā)和引導(dǎo)，鼓勵學(xué)生多思考、多交流，；第四階段，評估項目實施情況：教師在項目工作結(jié)束后，可采用學(xué)生自評、互評或教師總評等多種方式對項目完成情況進行評價，以使學(xué)生總結(jié)成功經(jīng)驗、認識不足之處，為以后學(xué)習(xí)奠定良好基礎(chǔ)。

3.實踐教學(xué)。由于稅法課程鮮明的實踐性特點，讓學(xué)生僅通過案例與項目教學(xué)法進行模擬還不足以掌握必要的稅務(wù)技能，因此，高職院校要盡可能地拓展多渠道的實踐教學(xué)模式，以使學(xué)生親身體驗真實工作環(huán)境，實現(xiàn)與未來工作崗位的無縫對接。例如學(xué)?？山M織學(xué)生到會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所或企業(yè)參觀，現(xiàn)場教學(xué)；或階段性地帶領(lǐng)學(xué)生到報稅大廳去觀察企業(yè)報稅過程、發(fā)票的領(lǐng)購等稅務(wù)業(yè)務(wù)；也可在企業(yè)為學(xué)生安排與稅務(wù)相關(guān)的實習(xí)崗位等等。

（三）提高教師綜合教學(xué)能力

稅法課程教學(xué)要求教師不僅要具備深厚的理論基礎(chǔ)，還要有相當(dāng)強的實踐操作能力。針對目前教師缺乏稅務(wù)實踐經(jīng)驗的現(xiàn)狀，各高職院校要實行“請進來，走出去”的措施。所謂“請進來”就是可從企業(yè)引進從事稅務(wù)繳納工作的人員來承擔(dān)部分教學(xué)工作，指導(dǎo)學(xué)生實踐；而“走出去”是鼓勵稅法教師去會計師事務(wù)所或企業(yè)一線進行社會實踐，了解行業(yè)現(xiàn)狀，以提升實踐能力與業(yè)務(wù)素質(zhì)，同時學(xué)校要為這些教師提供時間和政策上的保障。

（四）加快稅法教材建設(shè)的速度

由于稅法總是處于不斷的修訂和調(diào)整中，因此在選定教材時應(yīng)選用最新版本的教材，使課堂教學(xué)與稅務(wù)實踐保持一致。同時，要選擇理論與實際案例相結(jié)合的教材，因為只有結(jié)合大量的例題、案例，才能使學(xué)生加深對理論知識的理解，提高處理具體涉稅事務(wù)的能力。各高職院校也可根據(jù)學(xué)生學(xué)習(xí)的具體情況自行開發(fā)、編訂教材，適當(dāng)加大實踐教學(xué)內(nèi)容的比例，加入納稅申報、稅務(wù)代理等操作性較強的內(nèi)容和練習(xí)題，增強教材對學(xué)生的指導(dǎo)性作用。

［1］趙恒群.稅法教學(xué)問題研究[J].東北財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2007(2).

［2］高巧依.稅法課程教學(xué)模式優(yōu)化研究[J].山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2012（4）.