中小企業(yè)財務(wù)治理問題研究

作者簡介：趙惠（1990-），女，漢族，山東濟(jì)寧人，在讀研究生，天津財經(jīng)大學(xué)研究生院。

摘要：在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的現(xiàn)代化社會，中小企業(yè)的財務(wù)治理結(jié)構(gòu)不合理、財務(wù)治理效率低下等企業(yè)財務(wù)治理問題日益凸顯。本文從中小企業(yè)的財務(wù)治理的研究意義入手，針對中小企業(yè)財務(wù)治理存在的問題結(jié)合內(nèi)部和外部兩方面，提出了完善企業(yè)財務(wù)治理的措施。

關(guān)鍵詞：財務(wù)治理；財務(wù)治理結(jié)構(gòu)；財務(wù)治理效率

一、財務(wù)治理研究的意義

不論是在我國還是其他國家，中小企業(yè)都發(fā)揮著極其重要的作用。中小企業(yè)可以短期內(nèi)轉(zhuǎn)型且前期投入成本不高，而且將措施應(yīng)用于企業(yè)中，實(shí)行起來是方便的，并且不會對企業(yè)有很大的影響。目前在我國，中小企業(yè)面臨著前所未有的發(fā)展和機(jī)遇，如果建立有效的財務(wù)治理機(jī)制，有利于增加企業(yè)的核心競爭力，更有利于推動所有中小企業(yè)的發(fā)展。因此，我們對中小企業(yè)財務(wù)治理探究具有一定可行性，并且對國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是有很大推動作用的。

二、中小企業(yè)財務(wù)治理存在的問題

中小企業(yè)管理思想落后，照搬其他公司的模式，致使企業(yè)在財務(wù)治理方面存在很多問題。由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強(qiáng)財務(wù)治理方面也遇到了阻礙。公司財務(wù)治理效率低下，財務(wù)治理結(jié)構(gòu)不合理，資產(chǎn)的管理混亂并且資金的籌資投資過程不完善。

1.財務(wù)治理結(jié)構(gòu)不合理

中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)一般就是層次很簡單的一條線管理，總經(jīng)理，副經(jīng)理，下設(shè)的就是各部門，在財務(wù)這方面，互相之間的牽制不是很強(qiáng)，公司遵循的就是股東至上，而且公司的股東都是直接參與管理的。很難保證治理過程的嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性。

2.財務(wù)治理效率低下

財務(wù)治理效率是企業(yè)財務(wù)治理的關(guān)鍵部分，企業(yè)的治理效率低下具體表現(xiàn)如下：企業(yè)的財務(wù)治理的制度建設(shè)不完善，資產(chǎn)管理混亂：①存貨控制環(huán)節(jié)薄弱，資金的收支的時效性差。②對現(xiàn)金沒有足夠的重視。中小企業(yè)公司的現(xiàn)金收入比例不高，經(jīng)常會出現(xiàn)支付一些必須需要現(xiàn)金的項目時，感覺現(xiàn)金不夠用。往往要去貼現(xiàn)，由于公司收到的銀行承兌匯票，到期日基本上是接近6個月，所以貼現(xiàn)息的損失是比較高的；中小企業(yè)對銷售商的信用管理水平低，不使用信用政策。中小企業(yè)對應(yīng)收賬款更是缺少有力的催收措施，產(chǎn)生較多的呆壞賬，從而使得資金的流動性是比較差的。

目前，中小企業(yè)發(fā)展所用的資金非常大一部分是企業(yè)銷售和自己投入流入的。中小企業(yè)的投資能力差，也缺乏相關(guān)的優(yōu)秀的管理人才，先進(jìn)的財務(wù)管理技術(shù)和方法的不當(dāng)運(yùn)用，籌資渠道窄、資金不足一直是我國中小企業(yè)發(fā)展的嚴(yán)重阻礙。中小企業(yè)在成本管理這塊包括材料，人工成本，間接成本，可以說企業(yè)的成本管理這塊幾乎是空白，相關(guān)的會計人員只是有意識的明白必須要節(jié)省開支，大部分是對管理費(fèi)用的控制，尤其是報銷這一塊，但是生產(chǎn)過程的控制是很差的，并沒有相關(guān)的成本分析和成本管理方法。而且會計內(nèi)部一些互相牽制也是有限的，缺乏必要的財務(wù)監(jiān)督機(jī)制。

三、完善中小企業(yè)財務(wù)治理的措施

上文我們已經(jīng)探究了中小企業(yè)所存在的問題，我們當(dāng)前最重要的就是要找到解決問題的措施，這也是我們研究的主要目的。下面我們就針對中小企業(yè)的財務(wù)治理問題，具體介紹完善中小企業(yè)財務(wù)治理的措施。

1.完善中小企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)

針對中小企業(yè)的現(xiàn)狀完善治理結(jié)構(gòu)需要首先有正確的財務(wù)治理目標(biāo)，應(yīng)該引進(jìn)先進(jìn)的管理層。要讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)們意識到：①管理層應(yīng)該有財務(wù)風(fēng)險意識。對于企業(yè)的負(fù)債，要意識到企業(yè)是否能夠到期償還，借來的資金所創(chuàng)作的價值是不是高于成本即收益是不是大于資本成本率。②要讓領(lǐng)導(dǎo)層充分意識到現(xiàn)金流是一個企業(yè)經(jīng)營的關(guān)鍵。中小企業(yè)要摒棄“家族式”管理理念，應(yīng)該勇于任用有才的外部人員，加強(qiáng)企業(yè)管理人員的素質(zhì)，從而可以改善公司的財務(wù)治理結(jié)構(gòu)。

2.加強(qiáng)資產(chǎn)管理

中小企業(yè)應(yīng)增大財產(chǎn)管理和財產(chǎn)記錄方面的透明度，企業(yè)應(yīng)及時調(diào)研評定賒銷客戶的信用，定期核對應(yīng)收賬款數(shù)額，嚴(yán)格控制賬齡。對于不同過期的收款方式不同，對于過期較短的，不宜過多打擾，對于過期稍長的客戶，因?qū)懶糯呃U，對于過期很長的客戶，則要頻繁催款，且措辭嚴(yán)厲。中小企業(yè)公司對于長期有客戶往來的公司，可以設(shè)置專門的人員負(fù)責(zé)收款。

3.改善中小企業(yè)的籌資投資

中小企業(yè)也應(yīng)該提高自己的信用和籌資能力，并意識到自身的問題。首先在籌資方面企業(yè)應(yīng)在以下方面有所改善：①為了爭取外部的融資，可以加強(qiáng)建設(shè)企業(yè)的擔(dān)保體系。②在遭遇資金比較緊缺的情況時，不應(yīng)該只把目光定在銀行，可以鼓勵企業(yè)自己的內(nèi)部員工入股投資，這在一定程度上可以激勵員工的工作激情，還可以提高企業(yè)的治理效率，使企業(yè)獲得大的收益。

4.建立合理的機(jī)制體系，嚴(yán)格財務(wù)控制，規(guī)范會計工作

針對中小企業(yè)財務(wù)控制薄弱的問題，我們可以從以下幾方面進(jìn)行改善。中小企業(yè)應(yīng)該制定相關(guān)的內(nèi)部政策，最重要的是要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，找出企業(yè)財務(wù)治理上的薄弱環(huán)節(jié)，才好對癥下藥，制定相應(yīng)的計劃，同時對企業(yè)員工的素質(zhì)設(shè)定一個客觀的考核標(biāo)準(zhǔn)。對于會計部門，公司的首要任務(wù)是提高會計工作人員的素質(zhì)，同時對于高層的會計主管人員要選擇有經(jīng)驗(yàn)，有一定專業(yè)水平的人員進(jìn)行聘用。其次，在財務(wù)治理相關(guān)崗位，尤其是公司的財務(wù)部門，應(yīng)該注意要應(yīng)聘外界的相關(guān)人員。

目前，只靠中小企業(yè)自身約束來規(guī)范會計工作是不現(xiàn)實(shí)的，應(yīng)該更多地借助于外部監(jiān)管。在國家監(jiān)督方面，相關(guān)部門應(yīng)該根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)對企業(yè)加強(qiáng)監(jiān)督管理；在社會監(jiān)督中，當(dāng)會計師在執(zhí)業(yè)時發(fā)現(xiàn)不合理的情形要及時報告給相關(guān)單位，并對公司進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

5.政府和相關(guān)機(jī)構(gòu)推動中小企業(yè)發(fā)展

在對中小企業(yè)的扶持過程中，相應(yīng)的政策制定或完善必將有利于中小企業(yè)發(fā)展。具體措施如下：①政府和相關(guān)的部門可以為小企業(yè)提供一定的擔(dān)保。②加強(qiáng)中小企業(yè)信貸擔(dān)保體系的建設(shè)。這需要工商部門，財政部門等機(jī)構(gòu)一起融入社會綜合的評定體系。③保證金融機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)發(fā)展的支持。銀行不應(yīng)該局限于企業(yè)有限的資產(chǎn)，可以考慮企業(yè)的無形資產(chǎn)。對于中小企業(yè)可以放寬他們貸款的門檻，可以對他們進(jìn)行的信用評級，比如信譽(yù)較好的企業(yè)，可以減少補(bǔ)償余額，減低企業(yè)的貸款利息，增加企業(yè)的授信額度。鼓勵企業(yè)進(jìn)行票據(jù)支付，在為企業(yè)辦理相關(guān)票據(jù)業(yè)務(wù)時，可以降低企業(yè)的辦理的受限條件等措施。④財政援助和稅收優(yōu)惠。政府的介入及相關(guān)的有利扶持措施的引入，必定為中小企業(yè)的發(fā)展有一定的積極作用。（作者單位：天津財經(jīng)大學(xué)）

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