應(yīng)高度重視往來(lái)賬的管理

吳望玲

近年來(lái)奉新縣審計(jì)局通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，不少單位的往來(lái)款項(xiàng)存在管理不到位、清理不及時(shí)、核算不規(guī)范的情況。這些問(wèn)題的存在勢(shì)必造成單位會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確、呆賬死賬增加、國(guó)有資產(chǎn)流失等許多弊端。其主要表現(xiàn)在：

一是一些單位將專項(xiàng)資金長(zhǎng)期掛在賬上，造成資金被擠占或閑置與浪費(fèi)，致使資金沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的效益。造成掛賬的原因有：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)專項(xiàng)資金意識(shí)不強(qiáng)，資金被擠占挪用；也有不少企業(yè)和單位缺乏配套資金，給專項(xiàng)資金的投放帶來(lái)一定的困難；有的甚至解釋資金存放為了獲取一點(diǎn)可使用的利息收入等。如至2012年底某鄉(xiāng)人民政府機(jī)關(guān)帳上反映有27.92萬(wàn)元專項(xiàng)資金未及時(shí)下?lián)苁褂?，其中：林區(qū)公路建設(shè)10萬(wàn)元，林業(yè)三防經(jīng)費(fèi)款2.4萬(wàn)元，中央補(bǔ)助地方農(nóng)村改廁項(xiàng)目款15.52萬(wàn)元。

二是一些單位領(lǐng)導(dǎo)繼任者，對(duì)離任者任期內(nèi)發(fā)生的一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不采取積極措施進(jìn)行處理。繼任者抱有多一事不如少一事的思想，只想接受優(yōu)良資產(chǎn)、不愿承擔(dān)前任留下來(lái)的遺留問(wèn)題，致使離任者任期內(nèi)的往來(lái)事項(xiàng)成了歷史遺留問(wèn)題，并且形成時(shí)間越長(zhǎng)越難理清的惡性循環(huán)。該現(xiàn)象也可能產(chǎn)生離任者任期內(nèi)自身或所在單位的職工及往來(lái)的有關(guān)單位存在的個(gè)人問(wèn)題被掩蓋，從而得不到及時(shí)的糾正和處理。如某局長(zhǎng)期掛已不存在的單位往來(lái)。應(yīng)收未收一建公司41.8萬(wàn)元、二建公司13.7萬(wàn)元、村建公司28.5萬(wàn)元、開(kāi)發(fā)公司21萬(wàn)元；應(yīng)付未付城建公司2.5萬(wàn)元、原市政公司6萬(wàn)元等。

三是有些單位工程項(xiàng)目早已竣工并使用。但仍在基建投資往來(lái)科目中掛賬，未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。造成資產(chǎn)管理不善、賬實(shí)不符。增加了所在單位國(guó)有資產(chǎn)流失的可能性。如某鎮(zhèn)人民政府機(jī)關(guān)往來(lái)帳至今仍掛2010年以前早已竣工的工程項(xiàng)目支付款28.1萬(wàn)元，未及時(shí)取得工程發(fā)票作賬務(wù)處理。

四是有些事業(yè)單位及企業(yè)利用往來(lái)賬，將收入成本掛賬、潛盈潛虧掛賬，造成盈虧不實(shí)等現(xiàn)象。如：一些經(jīng)濟(jì)效益不好的單位，有的通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票、虛假工程結(jié)算等手段虛增利潤(rùn)；有的將生產(chǎn)成本不進(jìn)行財(cái)務(wù)處理而掛賬，人為調(diào)增利潤(rùn)；有的將現(xiàn)實(shí)已證明無(wú)法收回的債權(quán)掛賬，形成潛虧掛賬等。而一些經(jīng)濟(jì)效益較好的單位，有的為了少交稅或平衡收支或?yàn)橄履炅簟翱诖保咽杖霋熨~、把虛列的費(fèi)用、加大的成本掛賬，人為調(diào)減利潤(rùn)；有的直接將罰沒(méi)款、捐贈(zèng)等收入在往來(lái)賬戶使用，形成賬內(nèi)“小金庫(kù)”，不能真實(shí)反映權(quán)益；有的現(xiàn)實(shí)已證明已無(wú)法支付的債務(wù)，不進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，長(zhǎng)期掛賬或直接在往來(lái)賬戶使用，形成潛盈掛賬。如2011年底某局結(jié)轉(zhuǎn)2012年預(yù)收賬款—糧款1 877萬(wàn)元中含有應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)2010年以前年度收入款，2012年底調(diào)整賬目用于彌補(bǔ)2012年虧損270萬(wàn)元。

五是單方調(diào)增或調(diào)減往來(lái)賬項(xiàng)，使單位與單位（個(gè)人）之間，單位與上下級(jí)單位之間的往來(lái)對(duì)不上賬，形成債權(quán)或債務(wù)不實(shí)。如某系統(tǒng)有關(guān)單位相互之間往來(lái)不相符。如局機(jī)關(guān)賬反映應(yīng)收下屬單位老企業(yè)留守管理處5.15萬(wàn)元、下屬單位工業(yè)園區(qū)規(guī)劃建設(shè)管理所45萬(wàn)元；而下屬單位賬未反映相應(yīng)的往來(lái)款項(xiàng)。

六是往來(lái)賬借貸方余額與正常規(guī)律有悖，出現(xiàn)應(yīng)收款項(xiàng)余額為貸方，應(yīng)付款項(xiàng)余額為借方，不核實(shí)原因進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，不能真實(shí)反應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債情況。如某鄉(xiāng)2013年6月底余額應(yīng)付款——教育經(jīng)費(fèi)為借方7.87萬(wàn)元；而應(yīng)收款袋裝香菇辦為貸方0.73萬(wàn)元。

七是收回原支付的一筆款項(xiàng)，同時(shí)掛應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)，未正確處理往來(lái)款項(xiàng)。會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確，造成單位會(huì)計(jì)信息失真。如某鎮(zhèn)機(jī)關(guān)賬2012年底應(yīng)收款及應(yīng)付款同時(shí)掛工業(yè)園區(qū)財(cái)政所6萬(wàn)元。

八是貨幣資金未能定期與銀行對(duì)賬，形成了長(zhǎng)期未達(dá)賬款項(xiàng)掛賬，致使賬款不符。如某鎮(zhèn)財(cái)務(wù)賬的銀行存款與銀行對(duì)賬相差5元，該鎮(zhèn)財(cái)務(wù)將差額一直掛應(yīng)收款。

針對(duì)以上現(xiàn)象，奉新縣審計(jì)局出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，審計(jì)建議被審計(jì)單位應(yīng)高度重視往來(lái)賬的管理、清理及核算；應(yīng)按照財(cái)務(wù)制度等規(guī)定，完善有關(guān)內(nèi)控制度，認(rèn)真清理往來(lái)款項(xiàng)，切實(shí)做到應(yīng)收盡收，應(yīng)還盡還；應(yīng)強(qiáng)化對(duì)掛賬的專項(xiàng)資金管理和使用，要求將專項(xiàng)資金及時(shí)撥付，使專項(xiàng)資金早日發(fā)揮效益；杜絕“新官不理舊賬”及用往來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)等現(xiàn)象，及時(shí)核實(shí)有關(guān)往來(lái)并進(jìn)行財(cái)務(wù)處理等。

（作者單位：奉新縣審計(jì)局）endprint