新形勢下企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理及技巧

陳華

[摘 要] 隨著我國經(jīng)濟快速發(fā)展，國家稅收政策的不斷完善，企業(yè)稅收管理機制建設(shè)也越來越重要，開展稅務(wù)籌劃工作的要求也愈加嚴格。做好稅務(wù)籌劃工作，堅決抵制偷稅漏稅，對維護企業(yè)合法權(quán)益有著重要的作用，同時對企業(yè)制定科學(xué)有效的發(fā)展策略，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高生產(chǎn)力發(fā)展也有著重要的意義。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)稅務(wù);稅務(wù)管理;稅務(wù)籌劃

中圖分類號： F275.4? ? ? ? ? ?文獻標識碼：A? ? ? ? ? ?文章編號：1674-1722（2021）17-0040-03

稅務(wù)籌劃是企業(yè)財會管理工作中的關(guān)鍵部分。稅務(wù)籌劃與企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展及風(fēng)險調(diào)控有著不可分割的聯(lián)系。嚴格落實企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，完善企業(yè)稅務(wù)管理結(jié)構(gòu)能幫助企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險，促進企業(yè)有序健康發(fā)展。文章將針對我國目前稅務(wù)籌劃管理工作的現(xiàn)狀，探討新形勢下企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性，并提出相關(guān)管理技巧。

一、新形勢下企業(yè)稅務(wù)籌劃管理現(xiàn)狀

（一）環(huán)境復(fù)雜，體系不完善

我國社會主義市場經(jīng)濟體制正在不斷完善發(fā)展，但經(jīng)濟環(huán)境卻呈現(xiàn)多樣化、復(fù)雜化趨勢，全國各地營業(yè)稅改征增值稅工作都在如火如荼地進行著。稅務(wù)改革推動了各項法律法規(guī)的完善，但同時也導(dǎo)致整體稅務(wù)發(fā)展環(huán)境變得越來越復(fù)雜。企業(yè)在推進稅務(wù)工作的同時難免會因為對相關(guān)法律法規(guī)不夠熟悉而產(chǎn)生某些錯誤。另外，由于各地區(qū)發(fā)展速度不一致，稅收政策在實際實施的過程中會存在一定差異性。同時由于各地政府在稅收政策上保留了一定的自主性，所以各地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策也不盡相同。政策內(nèi)容的差異促使企業(yè)不得不對各項政策進行嚴格辨析，而合理利用好這些政策，把握好稅收政策中的各項信息也并不是一件易事，稍有不慎甚至可能給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。

同時，稅務(wù)體系不完善也是新形勢下企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作中不可忽視的一個問題。雖然我國已經(jīng)在立法上為各行各業(yè)制定了詳細的稅收政策，并為企業(yè)提供了各種稅收優(yōu)惠。但由于稅收政策的執(zhí)行存在著各種不確定性，在實際的執(zhí)行過程中，各企業(yè)未必能享受到實際的政策優(yōu)惠。政策執(zhí)行存在阻力，企業(yè)權(quán)益得不到保障，反映出的一個關(guān)鍵性問題就是整體稅務(wù)體系的不規(guī)范和不完善。體系的不完善進一步影響到稅收籌劃方案的實施，也極大地增加了稅收籌劃成本，并導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)危機。要解決好以上問題，最關(guān)鍵的一步就是要加快推動企業(yè)稅務(wù)執(zhí)行體系建設(shè)，逐步減少因體系建設(shè)缺失而導(dǎo)致的各項問題，從而促進企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作穩(wěn)步前進。

（二）認識存在偏差，忽視納稅風(fēng)險

稅務(wù)籌劃的根本目的是節(jié)稅，而要達到節(jié)稅目的從根本上來說需要企業(yè)運用專業(yè)的技術(shù)，在合理合法的大框架下履行相關(guān)的稅收義務(wù)。新形勢下，企業(yè)稅收籌劃管理工作存在問題的原因之一就是企業(yè)稅務(wù)管理人員對稅務(wù)籌劃工作的認識存在偏差。某些企業(yè)管理人員將稅務(wù)籌劃與偷稅漏稅相提并論，這種認知很明顯是存在極大偏差的。認知不到位導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作突破了法律的框架及界限，稅務(wù)籌劃方案的實施逾越了合法的范疇，最終導(dǎo)致某些違法行為的產(chǎn)生，為企業(yè)帶來了巨大的名譽危機。由于認識的偏差，企業(yè)不僅不能通過稅務(wù)籌劃管理獲得任何經(jīng)濟上的收益，還會因偷稅漏稅行為受到法律的制裁。因此，各企業(yè)管理人員需要擺正思想，在合法納稅的前提下，科學(xué)認識稅務(wù)籌劃管理，同時積極學(xué)習(xí)專業(yè)技能，運用專業(yè)的技術(shù)為企業(yè)減輕稅負，幫助企業(yè)進一步發(fā)展。這是每一個稅務(wù)管理人員應(yīng)盡的義務(wù)和責(zé)任。

某些企業(yè)雖然在一定程度上意識到了稅務(wù)籌劃管理的重要性，也確立了正確的認知，但由于忽視了稅務(wù)籌劃管理風(fēng)險，最終導(dǎo)致稅務(wù)籌劃管理工作的成效不盡如人意。隨著各地區(qū)稅務(wù)政策的不斷發(fā)展，企業(yè)需要與時俱進，不斷針對新的政策進行企業(yè)管理制度上的變革。但很多企業(yè)未能做到這一點，無法及時為企業(yè)稅務(wù)籌劃管理制度進行更新，反而為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作帶來了極大的危機。另外，一些企業(yè)中存在的稅收不實問題也很容易給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作并減輕稅負的同時應(yīng)不斷對現(xiàn)有制度進行查漏補缺，及時防范可能出現(xiàn)的危機和風(fēng)險，不放過任何一個漏洞，力求為企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作建立一套科學(xué)且行之有效的流程，為企業(yè)減輕負擔(dān)，為國家稅務(wù)管理工作添磚加瓦[1]。

二、企業(yè)開展稅務(wù)籌劃管理工作的意義

（一）降低企業(yè)經(jīng)營成本

企業(yè)開展稅務(wù)籌劃管理工作帶來的最直接影響就是稅負減輕，經(jīng)營成本降低。新形勢下，不管是國企還是私企都在經(jīng)營規(guī)模和范圍上獲得了巨大突破，因此各企業(yè)需要處理的稅務(wù)工作也越來越多。企業(yè)稅務(wù)管理人員應(yīng)從大局出發(fā)，同時專注于細節(jié)上的各環(huán)節(jié)，制定科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案，優(yōu)化并完善企業(yè)納稅流程，從而推動企業(yè)稅務(wù)管理工作進一步發(fā)展。企業(yè)只有開展科學(xué)的稅務(wù)籌劃工作，才能在合理合法的基礎(chǔ)上有效降低納稅成本，從而進一步降低企業(yè)整體經(jīng)營成本，促進企業(yè)健康有序發(fā)展。

同時，企業(yè)開展好稅務(wù)籌劃管理工作還能有效促進其他財務(wù)管理業(yè)務(wù)同步發(fā)展，進一步規(guī)避財務(wù)管理風(fēng)險，為企業(yè)全面提升財務(wù)管理水平奠定扎實基礎(chǔ)。眾所周知，企業(yè)的納稅情況直接影響著企業(yè)的生產(chǎn)成本，繼而影響著企業(yè)整體的經(jīng)濟效益。因此，在新形勢背景下企業(yè)若想從激烈的市場競爭中脫穎而出，必須重視好各項稅務(wù)管理工作，尤其要開展好稅務(wù)籌劃管理工作，為企業(yè)減輕稅收負擔(dān)，促使企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化目標，從而為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來更多可能性。

（二）降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)稅務(wù)籌劃管理從另一個層面上來說還可為企業(yè)有效降低稅務(wù)風(fēng)險。很多時候，企業(yè)稅務(wù)管理人員對稅收籌劃工作的認識有偏差，將稅務(wù)籌劃與偷稅漏稅相提并論，從而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)了相關(guān)違法行為，嚴重影響了企業(yè)的發(fā)展，而做好稅務(wù)籌劃管理工作恰好能夠有效解決這個問題。高質(zhì)量的稅務(wù)籌劃管理能解決企業(yè)稅務(wù)工作中的違法漏洞，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，從而解決企業(yè)因稅務(wù)風(fēng)險而導(dǎo)致的名譽危機[2]。同時，企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的根本目的離不開經(jīng)濟效益的增加。企業(yè)只有利用有效的稅務(wù)籌劃管理手段將稅務(wù)風(fēng)險控制在一個合理的范圍內(nèi)，才能有余力進一步擴大經(jīng)營規(guī)模，獲得更大的經(jīng)濟利益。企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險問責(zé)制度，將稅務(wù)籌劃管理工作納入其中，并充分利用好國家的稅收政策，對企業(yè)稅務(wù)工作進行嚴格管控，從根本上降低稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)必須做好稅務(wù)籌劃管理工作與風(fēng)險管控工作的對接，在企業(yè)經(jīng)營全流程上實施嚴格稅務(wù)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，從而不斷增強企業(yè)的的抗風(fēng)險能力。

（三）增強企業(yè)綜合實力

企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作除了可為企業(yè)降低經(jīng)營成本和稅務(wù)風(fēng)險外，還能有效完善財務(wù)管理制度，從而提升企業(yè)整體發(fā)展水平。企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展離不開科學(xué)的企業(yè)管理制度的加持。企業(yè)稅務(wù)籌劃管理是企業(yè)財務(wù)管理制度中的關(guān)鍵，其可以直接影響企業(yè)經(jīng)營水平和整體發(fā)展軌跡。高質(zhì)量的稅務(wù)籌劃管理工作能為企業(yè)財務(wù)管理增加內(nèi)部支撐，提高財務(wù)管理的優(yōu)勢性。同時，稅務(wù)籌劃管理與財務(wù)管理又是一種相互協(xié)作的關(guān)系，兩者相輔相成共同為企業(yè)完善管理制度及增加經(jīng)濟效益發(fā)揮作用。企業(yè)財務(wù)管理水平的提升是企業(yè)整體發(fā)展的一個縮影，也是企業(yè)綜合實力增強的體現(xiàn)[3]。

企業(yè)籌劃管理著眼于內(nèi)部管控，但最終不可避免會落實到外部發(fā)展之上。企業(yè)應(yīng)加大力度建設(shè)科學(xué)的企業(yè)財務(wù)管理體系，開展好稅務(wù)籌劃管理工作，在降低成本的基礎(chǔ)上為企業(yè)謀求更大的利益，以內(nèi)部管控驅(qū)動外部發(fā)展，從而增加企業(yè)在市場經(jīng)濟中的核心競爭力，大幅度提高企業(yè)綜合實力。

（四）增加國家財政收入

企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的益處不僅僅體現(xiàn)在企業(yè)自身的發(fā)展之上，在促進國家發(fā)展方面，企業(yè)稅務(wù)籌劃管理也有著不可忽視的積極作用。企業(yè)依法納稅是基本義務(wù)，企業(yè)納稅從宏觀角度來說會直接影響國家財政收入。企業(yè)做好稅務(wù)籌劃管理工作不僅能降低企業(yè)經(jīng)營成本，促進企業(yè)健康有序發(fā)展，還能在一定程度上擴大內(nèi)需、刺激消費。企業(yè)的健康有序發(fā)展能推動各行各業(yè)的良性競爭，維護好經(jīng)濟市場秩序，最終促進經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)利用科學(xué)手段合理合法地建設(shè)稅務(wù)籌劃管理機制會使整體稅收水平呈現(xiàn)出先低后高的趨勢。但由于企業(yè)經(jīng)營成本的降低，企業(yè)整體上表現(xiàn)出的是一種穩(wěn)步向上發(fā)展的姿態(tài)，因此對于整個市場來說也是一種積極的推動。最終在國家層面上的表現(xiàn)就是財政收入增加，經(jīng)濟社會持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展。

三、新形勢下企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的技巧

（一）稅務(wù)籌劃管理應(yīng)明確方向

企業(yè)稅務(wù)籌劃管理是一項綜合性工作，其最終結(jié)果由各種因素決定。企業(yè)要開展好稅務(wù)籌劃管理工作應(yīng)在法律法規(guī)的大框架下為企業(yè)確立一個明確的大方向，并在此基礎(chǔ)之上制定科學(xué)的企業(yè)管理政策，建立完善的企業(yè)稅務(wù)籌劃管理機制，從而真正做到節(jié)稅減負，使得企業(yè)有序發(fā)展。不同行業(yè)的企業(yè)發(fā)展方向與速度存在較大差異，企業(yè)應(yīng)以企業(yè)發(fā)展規(guī)劃為基準，結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營狀況，制定專屬的發(fā)展方案，并確立好整體方向。稅務(wù)籌劃管理涉及的方面很廣，財務(wù)框架、運營形式、資金流向、風(fēng)險評估等問題都可能對其產(chǎn)生重要的影響。因此，完善好整體規(guī)劃方案，確立好整體發(fā)展方向就顯得尤為重要。企業(yè)在不同的發(fā)展階段可制定具體的實施細則，以動態(tài)的發(fā)展模式適應(yīng)動態(tài)的政策環(huán)境，但根本上需堅持大方向不動搖。明確總體方向與進行適當(dāng)調(diào)整之間存在必要的尺度，這個尺度是企業(yè)稅務(wù)管理人員需要嚴格把握好的，也是任何企業(yè)都需要學(xué)習(xí)的一個重大課題。

（二）做好稅率籌劃工作

稅率是衡量稅額的尺度，對企業(yè)具體納稅有著決定作用。因此，做好稅率籌劃工作對于企業(yè)在合法的范圍內(nèi)降低納稅額、減輕稅負有著積極的意義。稅率籌劃的本質(zhì)就是利用合法的方式降低企業(yè)稅率，企業(yè)稅率的降低會直接導(dǎo)致稅收的降低，繼而幫助企業(yè)完成節(jié)稅目標。通過降低稅率的方式來減輕稅負是新形勢下企業(yè)完善稅務(wù)籌劃管理工作的最常見方式。稅率籌劃要求從各層次上對各項稅率進行嚴格把控。稅率種類廣泛，同時因各地稅收政策的差異性和發(fā)展性，實際稅率常常會在稅率管理的過程中出現(xiàn)變化。企業(yè)稅務(wù)管理人員應(yīng)與時俱進，密切關(guān)注稅收政策，實時跟蹤稅率變化情況，明確不同稅率的概念及范疇，并以此為基準對實際的措施進行調(diào)整，制定出科學(xué)有效的稅務(wù)籌劃管理方案，推動企業(yè)稅務(wù)管理工作的不斷前進。

稅率籌劃的具體措施包括很多方面，從細節(jié)上來說可從企業(yè)員工的獎金入手，制定合理的發(fā)放規(guī)則。例如，企業(yè)在發(fā)放員工獎金時可實行分次發(fā)放的原則，避免稅率的瞬間升高，從而減緩稅收成本的增長速度。同時，企業(yè)也應(yīng)從宏觀的角度做好稅率籌劃工作[4]。企業(yè)應(yīng)加快稅率統(tǒng)籌機制建設(shè)，掌握好地區(qū)稅率浮動管理途徑，進一步提升稅率統(tǒng)籌質(zhì)量。企業(yè)可在內(nèi)部建立稅率信息跟蹤系統(tǒng)，對各項稅率嚴格把控，采用科學(xué)的統(tǒng)籌方法對不同時期的稅率指標進行量化分析。同時，企業(yè)要想做好稅率籌劃工作，還應(yīng)從自身發(fā)展特性出發(fā)，構(gòu)建與政策及企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的管理策略，繼而推動企業(yè)稅率籌劃管理朝向科學(xué)化、有序化發(fā)展。

（三）合理利用國家政策

國家政策是企業(yè)稅務(wù)工作有序發(fā)展的必要保障，而稅收優(yōu)惠政策則是企業(yè)減輕稅負的合理利用渠道。稅收優(yōu)惠政策的目標是促進行業(yè)發(fā)展，它從整體出發(fā)將相關(guān)行業(yè)、相關(guān)企業(yè)的稅收現(xiàn)狀納入考慮，在保持基本稅收原則的基礎(chǔ)上合理配置資源，從而推動國家稅收工作可持續(xù)發(fā)展。各企業(yè)稅務(wù)管理人員應(yīng)充分解讀國家稅收優(yōu)惠政策，以相關(guān)政策條款為基礎(chǔ)制定科學(xué)的稅務(wù)籌劃管理對策，從而促進企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作的有序推進。

企業(yè)的發(fā)展離不開法律法規(guī)的支持，同時企業(yè)的經(jīng)營也應(yīng)該嚴格遵守各項法律規(guī)定。稅務(wù)管理人員作為企業(yè)發(fā)展管理中的中堅力量，更應(yīng)該增強法律意識，絕不違背任何法律法規(guī)。企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作應(yīng)以法為基準，以政策為導(dǎo)向，把合法性與主觀能動性牢牢結(jié)合。企業(yè)稅務(wù)管理人員應(yīng)在相關(guān)稅法的大背景下，制定適合企業(yè)發(fā)展方向的最低稅率籌劃方案，在遵守規(guī)則的前提下將企業(yè)稅收負擔(dān)降到最低。另外，企業(yè)還必須嚴格關(guān)注各類新稅法的推進工作，在相關(guān)法律法規(guī)出現(xiàn)變動的時候及時調(diào)整本企業(yè)規(guī)劃方案，力圖使每一項方案都與國家政策完美契合，避免因失誤造成的違法行為的產(chǎn)生。

四、結(jié)語

新形勢下企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作任重而道遠，如何解決稅務(wù)籌劃管理工作中的問題，推動稅務(wù)管理工作持續(xù)發(fā)展是每個企業(yè)管理人員都需要思考的問題。文章從現(xiàn)狀出發(fā)，針對新形勢下企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的意義及技巧進行了討論，希望可以為各企業(yè)稅務(wù)管理人員帶來一些啟示，也為企業(yè)的未來發(fā)展及社會的進步貢獻新的思路。

參考文獻：

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