企業(yè)財務報表分析中存在的問題及解決對策

摘要：財務報表分析是企業(yè)內(nèi)部的一項基礎工作，對提升企業(yè)財務管理水平，增強核心競爭力有著重要作用。然而，現(xiàn)實情況是很多企業(yè)并沒有真正重視對財務報表的分析或者對財務報表分析不準確、不全面。文章就我國企業(yè)財務報表分析中常見的問題進行了剖析并對存在的問題提出了相關(guān)對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務報表分析；存在問題；對策

隨著我國社會的進步和經(jīng)濟的發(fā)展，我國市場經(jīng)濟體制在不斷完善，我國企業(yè)的外部環(huán)境也發(fā)生了很大的變化。加強企業(yè)的內(nèi)部管理越來越受到人們的重視，特別是受到企業(yè)經(jīng)營者和投資者的重視，而其中所涉及到的重要的一項內(nèi)容就是財務報表的分析。財務報表分析是企業(yè)內(nèi)部管理首先要抓好的一項工作，它是企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部規(guī)范管理的基礎。財務報表分析是一門對企業(yè)的經(jīng)營管理成果和財務狀況進行系統(tǒng)和全面分析的科學，它在公司的內(nèi)部管理中起著重要的作用。企業(yè)可以根據(jù)財務報表的分析結(jié)果對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行準確把握，它對推動企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。

一、財務報表分析的含義和內(nèi)容

財務報表分析是一項專業(yè)性很強的管理工作，它依據(jù)企業(yè)的會計報表和其他資料對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營績效及資金流量進行系統(tǒng)的分析，在這過程中，財務人員采用的是專業(yè)方法。財務報表分析的目的是對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行清晰合理的反饋，使企業(yè)管理人員和投資者做出正確的決策。財務報表分析借助大量的數(shù)據(jù)和資料，對企業(yè)整體狀況進行全面系統(tǒng)的分析，它的分析結(jié)果可以很好地反映出企業(yè)的經(jīng)營狀況和現(xiàn)金流量等。

同一份財務報表分析在不同的人手里，反映的情況不完全相同。每個使用者所懷揣的目的不同，關(guān)注的重點也不同，對財務報表分析的理解也有著很大的不同。

從企業(yè)總體來看，財務報表分析的基本內(nèi)容主要包括以下幾個方面：第一，對企業(yè)盈利能力的評價；第二，對企業(yè)償債能力的分析；第三，對企業(yè)資產(chǎn)營運能力的評估。

以上三個方面既相互聯(lián)系，又相互補充，它們能對企業(yè)的經(jīng)營狀況和資金等方面的問題進行系統(tǒng)、綜合的描述，滿足不同使用者的要求。企業(yè)管理者或投資者在使用企業(yè)財務報表分析時，要將這三個方面聯(lián)系起來綜合分析，才能真正把握財務報表分析中企業(yè)財務狀況的全貌。但是，在實際操作中，大部分人都只看重其中的一個或兩個方面，忽視這三個方面的整體性，使財務報表分析的作用受到了限制。

二、目前企業(yè)財務報表分析中存在的問題

（一）財務報表分析人員存在局限性

財務報表單獨分析，忽視了財務報表之間的相互聯(lián)系。財務報表分析人員的局限性主要表現(xiàn)為以下兩個方面。

第一，不同的財務分析人員的分析能力不同。不同的財務分析人員在對財務報表進行分析時，各自的分析方法、所應用的相關(guān)理論、分析能力和水平及業(yè)務能力等的差異，造成他們對財務報表分析的認識和理解出現(xiàn)不同，這種情況對財務報表的分析結(jié)果造成影響。特別是一些管理者在分析財務報表時尤其注意企業(yè)的利潤表，他們關(guān)注的更多的是企業(yè)的營業(yè)額。企業(yè)利潤是對企業(yè)管理者能力的一種反映，企業(yè)利潤越高，說明管理者的管理水平越強，這就造成企業(yè)管理者在看企業(yè)財務報表時比較關(guān)注利潤表。實際上，各大財務報表之間是相互關(guān)聯(lián)的，各有各的優(yōu)勢和劣勢。各大財務報表的優(yōu)缺點分別是：（1）利潤表對企業(yè)的各項費用、成本及收入有明確的體現(xiàn)，它能為企業(yè)獲取利潤和成果提供借鑒，但是它易受會計方法的操縱，形成虛假利潤，誤導企業(yè)管理者的決策。（2）現(xiàn)金流量表對企業(yè)資金的去向有明確的呈現(xiàn)，但是它無法體現(xiàn)出企業(yè)的資金負債情況。

第二，在進行財務報表分析時，存在人為因素的影響，人為地對分析的各項指標進行更改。此外，使用不同的方法得出的分析指標不同，這樣做虛假帳目，用以掩蓋企業(yè)的經(jīng)營狀況。

（二）財務報表分析指標存在局限性

現(xiàn)代的財務報表分析的目的是為企業(yè)管理者或投資者的決策提供參考依據(jù)，它主要是依據(jù)企業(yè)的財務分析指標分析企業(yè)的經(jīng)營狀況。但是，財務報表有其自身的局限性。例如：財務報表對企業(yè)財務信息的披露存在局限性。財務報表自身存在的局限性使財務報表的分析不夠完整和具體。此外，市場經(jīng)濟的發(fā)展對財務報表分析也帶來了困難?，F(xiàn)有的指標不全面，無法對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行全面的反映，很多對企業(yè)的經(jīng)營狀況有巨大影響的指標沒有包括在內(nèi)，例如人力資源指標和潛在的盈利能力等。盡管這些指標的在核算方面還不是很方便，但是這些指標對企業(yè)的經(jīng)營狀況分析越來越重要，只有對它們進行充分的揭示，才能正確反映出企業(yè)的經(jīng)營狀況。

（三）財務報表分析方法存在局限性

財務報表的分析方法很多，主要包括趨勢分析法、比率分析法、比較分析法和因素分析法等。針對以上這幾種分析法的局限性，下面我們將展開具體的分析。

第一，趨勢分析法。這種分析法把前年度的數(shù)據(jù)作為依據(jù)進行縱向比較，得出的結(jié)果是以前年度為參照的。它的局限性在于，由過去結(jié)果的偏差造成現(xiàn)在的分析結(jié)果出現(xiàn)偏差。

第二，比率分析法。這分析方法是將兩個相聯(lián)系的項目進行相比。其局限性在于，僅僅憑借兩個項目的對比，在分析時難以做到全面系統(tǒng)。

第三，比較分析法。不同企業(yè)和同一企業(yè)不同時期的財務狀況不同，在比較分析時其數(shù)據(jù)難免會缺乏可比性。在比較分析時必然要選擇比較多的參照標準，包括本企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)、同業(yè)數(shù)據(jù)和計劃數(shù)據(jù)。橫向比較時需要使用同業(yè)標準，同業(yè)的平均數(shù)只有一般性的指導作用，不一定有代表性，不是合理的標志。選一組有代表性的企業(yè)求其平均數(shù)，作為同業(yè)標準，可能比整個行業(yè)的平均數(shù)更有意義。近年來，企業(yè)更重視以競爭對手的數(shù)據(jù)作為分析基礎。但不少企業(yè)實行多元化經(jīng)營，沒有明確的行業(yè)歸屬，同業(yè)比較更加困難。

第四，因素分析法。這種分析方法的適用范圍具有局限性，并且要依靠人為的判斷。

（四）財務報表分析中忽視了數(shù)據(jù)間的對比

忽視了與之前數(shù)據(jù)的對比，同時還忽視了與其他企業(yè)之間的對比，很難對企業(yè)的發(fā)展狀況進行一個準確的評估。

三、我國企業(yè)財務報表分析中存在問題的解決對策

我國企業(yè)財務報表分析中存在問題的解決對策主要包括以下幾個方面。

（一）加強財務報表分析人員的技能培訓

財務報表分析人員對財務報表的分析結(jié)果起著重要的作用。企業(yè)管理者和投資者要重視財務報表的分析結(jié)果，要不斷加強對財務報表分析人員的技能培訓，增強其業(yè)務能力，提高其財務報表分析水平。企業(yè)領(lǐng)導要充分重視財務報表分析人員的業(yè)務能力的提高，使其具備綜合分析的能力，為企業(yè)的經(jīng)營狀況提供可靠的分析報表。

（二）在財務報表分析中增加非財務指標

首先要確保財務數(shù)據(jù)的真實可靠，再在此基礎上增加非財務指標，并結(jié)合企業(yè)經(jīng)營的實際情況進行綜合分析。僅僅依賴于單純的數(shù)據(jù)分析，很難對企業(yè)的經(jīng)營狀況作出客觀的評價，不利于實際問題的解決。因此，財務人員不僅要有過硬的專業(yè)知識，還應對企業(yè)各個部門的經(jīng)營狀況進行了解和熟悉，在做財務報表分析時，結(jié)合各部門的經(jīng)營活動進行合理的分析，確保財務報表分析真實可靠且有實際使用價值。近年來，企業(yè)的外部環(huán)境在不斷發(fā)生變化，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境也在不斷變化之中，企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟活動越來越復雜和多元化，傳統(tǒng)的財務報表分析指標單一，無法滿足現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營決策的需求。因此，在財務報表分析中增設非財務指標是十分有必要的，這有利于企業(yè)決策者對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行準確了解，從而做出正確的決策。

（三）融合和擴展財務報表分析方法

在財務報表的分析中始終要遵守的以下原則。

第一，全面分析的原則。針對不同的問題要從不同的角度去分析，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營中的實際情況，進行綜合分析和判斷。同樣的問題從不同的角度去分析，得出的結(jié)論不同。例如，企業(yè)的速動比率和流動比率較高，一方面說明它的短期和長期償債能力較強，另一方面也表明企業(yè)管理者沒有對資金進行充分利用，企業(yè)管理者的融資方式比較保守，對財務杠桿的作用沒有進行充分了利用。

第二，多元立體分析的原則。在進行財務報表分析時，不要局限于某一種或兩種分析方法，要綜合運用多種分析方法，對各項財務分析指標進行準確的把握，正確分析企業(yè)的經(jīng)營狀況和發(fā)展成果。此外，在指標進行分析的同時，還要將各分析指標進行對比分析，并結(jié)合縱向比較分析和橫向比較分析。

（四）對會計報表中的附注進行詳細分析

有些企業(yè)的財務報告中常常會忽視對會計報表中的附注進行分析，僅僅只是對財務指標進行分析，這樣就使得一些企業(yè)有了投機的機會。目前，我國的經(jīng)濟學者提出，對財務報表的改進措施有兩個方面：第一，對分析指標進行詳細的披露。第二，重視附注的內(nèi)容，使其豐富。財務報表分析對企業(yè)的發(fā)展具有重要作用，財務報表中的數(shù)據(jù)都是經(jīng)過匯總的，了解財務報表附注中的內(nèi)容，有利于我們更好地了解財務報表中的數(shù)據(jù)，這樣就不會受匯總數(shù)據(jù)的制約。

（作者單位：中共駐馬店市委黨校）