試論影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的相關(guān)因素及完善策略

摘要：財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部管理控制至關(guān)重要的一部分，它對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展尤為重要。我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理上還不夠完善，在當(dāng)前嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)要想獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)健康的發(fā)展，必須制定科學(xué)的企業(yè)內(nèi)控財(cái)務(wù)措施和相關(guān)策略，必須充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面存在的問(wèn)題，針對(duì)具體問(wèn)題進(jìn)行具體分析。文章探析影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的相關(guān)因素并提出相應(yīng)策略，以完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控；因素；策略

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)特設(shè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步建立，企業(yè)如雨后春筍般不斷發(fā)展壯大。然而，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控方面，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)處于摸索的初級(jí)階段，并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用。因此，我們應(yīng)當(dāng)探討建立一套完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，并且不斷地發(fā)展完善，以提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的相關(guān)因素及存在的問(wèn)題

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控在國(guó)際上已得到廣泛認(rèn)可，而在我國(guó)企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，卻沒(méi)有出現(xiàn)明顯的使用成效，我國(guó)企業(yè)迫切需要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控，它可以在實(shí)施企業(yè)管理過(guò)程中發(fā)揮重要的作用。下面就影響我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的相關(guān)因素進(jìn)行總結(jié)與歸納。

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制不完善

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控需要建立一套科學(xué)高效的運(yùn)行機(jī)制。在企業(yè)管理過(guò)程中，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控程序繁瑣，沒(méi)有一個(gè)系統(tǒng)化的流程，不能發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的應(yīng)有的作用。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的基本流程包括財(cái)務(wù)目標(biāo)的確立、財(cái)務(wù)管理明細(xì)、對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的分析和財(cái)務(wù)的監(jiān)督審查等。流程中一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏都會(huì)對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)控帶來(lái)影響，使財(cái)務(wù)內(nèi)控達(dá)不到預(yù)期的效果。我國(guó)大多數(shù)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的基本流程把控不到位，沒(méi)有形成一套科學(xué)高效財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制或基本流程，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中造成財(cái)務(wù)工作的混亂。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制不科學(xué)

經(jīng)濟(jì)發(fā)展日新月異，企業(yè)必須跟上的步伐。傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制應(yīng)該隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出相應(yīng)改善，大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控仍停留在原有的控制管理水平。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控得不到重視，運(yùn)行機(jī)制不夠科學(xué)，沒(méi)有一些專業(yè)的方法對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行指導(dǎo)，也不借鑒一些成功企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制和管理辦法。員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制情況不了解，運(yùn)行情況不透明。有些企業(yè)只是把財(cái)務(wù)內(nèi)控當(dāng)作表面工作，雖然制定了詳細(xì)的運(yùn)行機(jī)制，做出了明確的管理規(guī)范，但卻沒(méi)有落實(shí)下去。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏有效的監(jiān)督審查機(jī)制

要想企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作良好地執(zhí)行下去、落實(shí)下去，企業(yè)就必須建立有效的監(jiān)督審查機(jī)制。大多數(shù)企業(yè)只是一味地對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行把控，而疏忽了對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的監(jiān)督和審查，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的落實(shí)情況不夠了解。缺少了監(jiān)督審查工作，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作得不到有效的監(jiān)督，最后往往導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作失去效果。少數(shù)企業(yè)雖然有監(jiān)督運(yùn)行部門或人員，但也存在著監(jiān)督工作的權(quán)限職責(zé)劃分不明確，或者部門管理工作交叉重疊，這些管理上的漏洞和疏忽會(huì)對(duì)企業(yè)正常發(fā)展和運(yùn)營(yíng)造成影響。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的運(yùn)行機(jī)制

（一）集中財(cái)務(wù)權(quán)管理運(yùn)行機(jī)制

集團(tuán)公司通常會(huì)采用集權(quán)制的財(cái)務(wù)管理模式?？偣緭碛胸?cái)務(wù)管理的最終決策權(quán)，分公司的融資、投資、擴(kuò)資、各項(xiàng)費(fèi)用開支、財(cái)務(wù)人員任免、財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)務(wù)部門的設(shè)置，均由總公司財(cái)務(wù)管理部門來(lái)決策。分公司只負(fù)責(zé)區(qū)域的近期發(fā)展規(guī)劃和運(yùn)營(yíng)管理工作。

（二）分散財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制

分散財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制與集中財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制的區(qū)別在于，總公司只擁有對(duì)重大財(cái)務(wù)的決策權(quán)和審批權(quán)，日常財(cái)務(wù)的決策權(quán)和管理權(quán)歸分公司所有，總公司只進(jìn)行間接管理，分公司的融資、投資、擴(kuò)資、各項(xiàng)費(fèi)用的開支、財(cái)務(wù)人員的任免和財(cái)務(wù)部門的設(shè)置等，都由分公司自主決定，這樣可以提高集團(tuán)公司的整體效益和各個(gè)分公司的競(jìng)爭(zhēng)力，充分發(fā)揮分公司的積極性。

（三）折中財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制

折中制財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制既不會(huì)像集中財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制那樣因過(guò)分集權(quán)而導(dǎo)致集團(tuán)公司內(nèi)部效益低下，管理模式僵化，公司內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)積極性不高，也不會(huì)像分散財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制那樣因分權(quán)過(guò)度而導(dǎo)致分公司不受總公司控制，在一定程度上脫離總公司，還有可能與總公司產(chǎn)生一些矛盾，影響整個(gè)集團(tuán)公司的運(yùn)營(yíng)和管理。折中財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制介于兩者之間，它既能在彌補(bǔ)兩者的不足之處，也能在一定程度上吸取兩者的優(yōu)點(diǎn)，使集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理與利益達(dá)到最優(yōu)化。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的策略

（一）建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制

企業(yè)要想發(fā)展壯大就必須建立一套完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，這樣不僅有利于企業(yè)各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行，還能掌握公司的財(cái)務(wù)收支和運(yùn)轉(zhuǎn)情況。企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，結(jié)合自身發(fā)展特點(diǎn)和實(shí)際情況，制定符合自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，促使財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的組織結(jié)構(gòu)完善，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的各項(xiàng)權(quán)限職責(zé)要?jiǎng)澐置鞔_，周密地制定各項(xiàng)規(guī)章制度。在建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制的基礎(chǔ)上，使機(jī)制中的各項(xiàng)制度標(biāo)準(zhǔn)具體化。在財(cái)務(wù)內(nèi)控中引入獎(jiǎng)懲制度，對(duì)遵守各項(xiàng)規(guī)定的員工實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違反規(guī)定進(jìn)行處罰。

1. 建立財(cái)務(wù)控制和風(fēng)險(xiǎn)防范制度

企業(yè)應(yīng)建立財(cái)務(wù)控制和風(fēng)險(xiǎn)防范制度并為該制度設(shè)立相應(yīng)的崗位。財(cái)務(wù)控制和風(fēng)險(xiǎn)防范制度主要是針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評(píng)估、預(yù)測(cè)和監(jiān)控，做出報(bào)告并制定相應(yīng)的處理措施。

2. 進(jìn)行債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的運(yùn)營(yíng)情況和結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，為資產(chǎn)負(fù)債率設(shè)置警戒線。財(cái)務(wù)部門及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)層報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債率情況，領(lǐng)導(dǎo)層可以迅速對(duì)公司的策略進(jìn)行調(diào)整，避免造成不必要的損失。對(duì)公司的合同進(jìn)行嚴(yán)格的管控，詳細(xì)核對(duì)客戶信息和相關(guān)合同信息。

3. 做好資產(chǎn)貶損風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控

企業(yè)要對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行定期的檢查和審核，察看公司的各項(xiàng)資產(chǎn)是否發(fā)生貶值或損失，如果發(fā)生了貶值，應(yīng)當(dāng)及時(shí)在做好存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備等，清點(diǎn)資產(chǎn)貶值情況，明確相關(guān)責(zé)任，進(jìn)行責(zé)任追究并采取拯救措施。

4. 對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控

企業(yè)必須認(rèn)真學(xué)習(xí)和研究相關(guān)稅收規(guī)章制度，時(shí)刻了解國(guó)家稅收政策的變化，關(guān)注企業(yè)自身的交稅納稅情況，避免因工作疏忽而導(dǎo)致欠稅漏稅，最后造成不必要的損失。

（二）運(yùn)用科學(xué)的指導(dǎo)方法，嚴(yán)格選拔管理人員

一套完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制需要選取有一定才能和品質(zhì)良好的管理和執(zhí)行人員。財(cái)務(wù)部門在選拔人才時(shí)要做好把關(guān)，在擇優(yōu)錄取的基礎(chǔ)上，對(duì)錄取的人員組織專業(yè)的培訓(xùn)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理知識(shí)進(jìn)行深入的學(xué)習(xí)。企業(yè)還可以聘請(qǐng)相關(guān)的學(xué)者或?qū)＜?，講授最新的財(cái)務(wù)內(nèi)控運(yùn)行管理理念。

（三）建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督制度

一套完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制還應(yīng)該擁有相應(yīng)的監(jiān)督制度。要確保監(jiān)督部門和監(jiān)督人員有一定的獨(dú)立性，使其充分發(fā)揮監(jiān)督職能。監(jiān)督的方式也可以是多種多樣的，可以自我監(jiān)督和他人監(jiān)督相結(jié)合，這樣可以避免因主觀監(jiān)督引起的失誤和客觀監(jiān)督產(chǎn)生的隨意性，還能及時(shí)反應(yīng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整或改正，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制在企業(yè)運(yùn)行中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)應(yīng)完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制，運(yùn)用科學(xué)的指導(dǎo)方法，嚴(yán)格選拔管理人員，建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督制度，促進(jìn)企業(yè)在當(dāng)前嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下不斷向前發(fā)展。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的建立方面，各企業(yè)可以相互學(xué)習(xí)，相互促進(jìn)。

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