預(yù)算管理的應(yīng)用

摘要：隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展及中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立，中國(guó)企業(yè)面臨著新的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)。預(yù)算管理在中國(guó)的推行，讓更多企業(yè)受益，并取得了可喜的成效。但和西方國(guó)家相比較，不論是預(yù)算的理論研究還是具體操作，中國(guó)都還存在著一定的差距。所謂“預(yù)則立、不預(yù)則廢”，如何結(jié)合自身特色，制定行之有效的預(yù)算管理體系成為一個(gè)重要的課題。本文結(jié)合工作實(shí)際闡述了預(yù)算工作的意義、預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行，并指出了成功執(zhí)行需要注意的問題。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；預(yù)算目標(biāo)

一、預(yù)算的定義及發(fā)展歷史

預(yù)算是指國(guó)家機(jī)關(guān)、團(tuán)體和事業(yè)單位等對(duì)于未來的一定時(shí)期內(nèi)的收入和支出的規(guī)劃。從大的角度來說，它是經(jīng)法定程序?qū)徟囊粋€(gè)國(guó)家的年度財(cái)政收支規(guī)劃。規(guī)定了國(guó)家財(cái)政收入、財(cái)政支出各項(xiàng)的用途和數(shù)量，反映著整個(gè)國(guó)家政策和政府活動(dòng)的范圍、方向。單從一個(gè)企業(yè)來說，預(yù)算指企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等各個(gè)方面的收支、現(xiàn)金流的一個(gè)規(guī)劃。

英國(guó)是最早使用預(yù)算制度的國(guó)家。從13世紀(jì)初，英國(guó)政府每年將政府的財(cái)政支出預(yù)先列表交給議會(huì)批準(zhǔn)，編制國(guó)家財(cái)政收支一覽表的預(yù)算制度，隨后在英國(guó)確立。

中國(guó)的國(guó)家預(yù)算始于清朝末年。光緒33年（1907）頒布“清理財(cái)政章程”，擬定由清理財(cái)政局主持編制預(yù)算工作。宣統(tǒng)2年（1910）正月，又頒布了《預(yù)算冊(cè)式及例言》，規(guī)定了預(yù)算年度、歲入、歲出分類、記賬單位等事項(xiàng)。

二、開展預(yù)算管理的必要性

說到為什么要開展預(yù)算管理，那不得不說說他的優(yōu)點(diǎn)。

首先，預(yù)算能幫助管理者通過有計(jì)劃的具體的行為來明確可行性目標(biāo)；一個(gè)好的預(yù)算能協(xié)調(diào)組織者的活動(dòng)，讓管理者站在一個(gè)更高的角度去考慮整個(gè)價(jià)值鏈之間的關(guān)系，它是一種有效的溝通手段。

其次，預(yù)算管理可以通過企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)的預(yù)測(cè)，進(jìn)行組織實(shí)施，促進(jìn)各項(xiàng)目標(biāo)得到不斷地提高和優(yōu)化，是很好的體現(xiàn)企業(yè)業(yè)績(jī)的一種管理模式。增強(qiáng)企業(yè)的預(yù)見性，避免企業(yè)的盲目行為。

再次，它能夠協(xié)調(diào)企業(yè)全面的資源配置和利用，在執(zhí)行預(yù)算的過程中，可以不斷地去調(diào)節(jié)未來經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與企業(yè)內(nèi)外部的環(huán)境。監(jiān)督各個(gè)職能部門按照設(shè)定好的目標(biāo)去執(zhí)行，在執(zhí)行過程中，可以得到一些信息反饋，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)調(diào)整，避免了資源的浪費(fèi)等。

正是因?yàn)轭A(yù)算管理有這么多的優(yōu)勢(shì)，使得預(yù)算在各大中小企業(yè)中得到廣泛應(yīng)用，對(duì)于企業(yè)來說預(yù)算也是一種戰(zhàn)略，可以通過預(yù)算的編制、控制、執(zhí)行考證和激勵(lì)機(jī)制來提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)營(yíng)的效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

三、如何確定預(yù)算目標(biāo)編制預(yù)算

預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，一種管理工具。工具本身是不會(huì)發(fā)揮作用的，要為其注入“魂”，讓它更好地和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃有效的銜接，借助預(yù)算信息化，提高企業(yè)管理效率。確定預(yù)算目標(biāo)就顯得更加重要了。就如何來確定這個(gè)目標(biāo)，作者總結(jié)自身工作經(jīng)驗(yàn)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行闡述。

1. 首先要確定企業(yè)的總體戰(zhàn)略?？傮w戰(zhàn)略的方案一般都是由企業(yè)高層來決定。預(yù)算管委員會(huì)作為預(yù)算管理的協(xié)調(diào)組織機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)相關(guān)部門提供的信息，包括所處環(huán)境的分析資料、目前和以前的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況對(duì)比、再通過對(duì)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的分析和成本生成部分的分析得出的戰(zhàn)略成本實(shí)際情況、各項(xiàng)產(chǎn)品的生命周期、企業(yè)的努力目標(biāo)等，綜合權(quán)衡下，提出適合企業(yè)自身的戰(zhàn)略發(fā)展意見，待企業(yè)高層協(xié)商后進(jìn)行選擇確定。

2.預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化。企業(yè)的量化指標(biāo)是利潤(rùn)最大化或每股收益最大化，在這前提下，成本的管控尤為重要，也就是成本領(lǐng)先戰(zhàn)略。企業(yè)要確保成本比競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手低，就得從人工、材料、稅收、管理費(fèi)用等這些成本組成部分去著手考慮。主要工作就由預(yù)算管委會(huì)去組織協(xié)調(diào)相關(guān)的各職能部門，由各職能部門根據(jù)實(shí)際情況來制定預(yù)算目標(biāo)。職能部門是今后預(yù)算控制及執(zhí)行部門，他們的數(shù)據(jù)來源比較重要，最后再由預(yù)算管委會(huì)結(jié)合總體戰(zhàn)略目標(biāo)，通過調(diào)研平衡最終數(shù)據(jù)來制定各職能部門的戰(zhàn)略目標(biāo)，從而為預(yù)算目標(biāo)的確定打下基礎(chǔ)。

四、如何進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行控制

目標(biāo)定出來了，執(zhí)行是關(guān)鍵，關(guān)于預(yù)算執(zhí)行的力度把握尤其重要。我們就全面預(yù)算來說下如何進(jìn)行執(zhí)行及控制。

首先，嚴(yán)格資金支付的審批制度及流程管控。預(yù)算執(zhí)行控制環(huán)節(jié)中主要風(fēng)險(xiǎn)就是缺乏嚴(yán)格的執(zhí)行授權(quán)審批程序及制度，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的隨意性，缺乏有效監(jiān)控，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，為了提高預(yù)算執(zhí)行的效率和嚴(yán)肅性，加強(qiáng)資金支付的審批控制及資金收付業(yè)務(wù)的預(yù)算控制，調(diào)節(jié)資金的收支平衡尤為重要。對(duì)于預(yù)算外支付事項(xiàng)，要求預(yù)算執(zhí)行單位提出超支的申請(qǐng)，并提供支付的原因及依據(jù)，根據(jù)金額大小及事項(xiàng)的重要程度，實(shí)行特殊的審批程序，先由預(yù)算委員會(huì)審核后上報(bào)經(jīng)總經(jīng)理或董事會(huì)的審批。

其次，責(zé)任劃分要明確，建立實(shí)時(shí)監(jiān)控制度及獎(jiǎng)罰制度。不同的預(yù)算，經(jīng)由不同單位負(fù)責(zé)，直接單位負(fù)責(zé)人就是主要責(zé)任人。

再次，科學(xué)建立預(yù)算的預(yù)警機(jī)制，合理確定預(yù)警的范圍。有條件的企業(yè)，可以實(shí)施預(yù)算信息化，通過現(xiàn)代化的高科技來控制和監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，提高執(zhí)行力度。并加強(qiáng)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的溝通、信息的反饋、執(zhí)行差異的更改等。

最后，建立實(shí)時(shí)有效的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差，確保不影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)，便于下月或下年的預(yù)算更加有效的制定。

五、成功推行全面預(yù)算管理的關(guān)鍵要素

1.將預(yù)算管理當(dāng)作企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，管理模式，用心去做，不要只僅僅作為一個(gè)工具。戰(zhàn)略、規(guī)劃、預(yù)算緊密聯(lián)系，將公司的長(zhǎng)期非量化的戰(zhàn)略分解成個(gè)人的、階段性的、可計(jì)量的指標(biāo)，并付諸行動(dòng)。執(zhí)行是關(guān)鍵。

2.高層領(lǐng)導(dǎo)的支持。作為一個(gè)企業(yè)的命運(yùn)是和它的高層管理息息相關(guān)的，一個(gè)好的戰(zhàn)略目標(biāo)能得到高層領(lǐng)導(dǎo)的肯定和參與，那將是事半功倍的。

3.“水能載舟，亦能覆舟”，領(lǐng)導(dǎo)再得力，員工執(zhí)行率差，也達(dá)不到預(yù)期的效果，所以作為管理層，要有適當(dāng)?shù)恼{(diào)控和考評(píng)激勵(lì)機(jī)制，讓各單位都能主動(dòng)配合和執(zhí)行。有考評(píng)預(yù)算執(zhí)行才能有保障；有調(diào)控，預(yù)算的制定才能更實(shí)際和準(zhǔn)確。

4.明確責(zé)任中心。我們?cè)谝笏麄兂袚?dān)責(zé)任的同時(shí)，也得充分賦予其相應(yīng)的權(quán)力。所有的目標(biāo)、戰(zhàn)略、計(jì)劃，通過推導(dǎo)的形式，最終被分解成一系列的任務(wù)，每一項(xiàng)任務(wù)必須落實(shí)到一個(gè)組織上，讓他去獨(dú)立的執(zhí)行，執(zhí)行就得賦予其相應(yīng)的權(quán)力；細(xì)劃考核標(biāo)準(zhǔn)，有權(quán)力就得承擔(dān)責(zé)任，最終根據(jù)考核標(biāo)準(zhǔn)對(duì)執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)全權(quán)責(zé)任。

總之，隨著企業(yè)規(guī)模的逐步擴(kuò)大，全面預(yù)算管理成為企業(yè)各項(xiàng)工作有序開展的基礎(chǔ)。在全面預(yù)算管理的工作上，首先要重視預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)制定，這是執(zhí)行工作的目標(biāo)，目標(biāo)不科學(xué)，會(huì)浪費(fèi)人力、財(cái)力；其次是預(yù)算的執(zhí)行，即使目標(biāo)再科學(xué)，執(zhí)行打了折扣，也得不到預(yù)期的效果；最后是各部門各單位的協(xié)調(diào)，預(yù)算的制定與執(zhí)行涉及企業(yè)的各個(gè)部門，需要大家的通力合作，有效的業(yè)績(jī)激勵(lì)機(jī)制是預(yù)算有效順利進(jìn)行的保障。

參考文獻(xiàn)：

李晟. 淺談企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的制定[J]. 現(xiàn)代商業(yè)，2009（18）.

（作者單位：貴州能發(fā)高山礦業(yè)有限公司）