企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建研究

谷中瑩

摘 要：隨著時(shí)代的進(jìn)步和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的體制的確立和完善，促使企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，在這種情況下，就需要對(duì)內(nèi)部管理充分重視。通過(guò)調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，目前在很多企業(yè)內(nèi)部控制方面，都存在著諸多的問(wèn)題，需要引起人們足夠的重視。本文簡(jiǎn)要分析了企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建，希望可以提供一些有價(jià)值的參考意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；構(gòu)建

如今企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，面臨著越來(lái)越大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，如果不能夠采用先進(jìn)的內(nèi)部控制觀念，不能夠科學(xué)采用內(nèi)部控制方法和策略，就會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生較大程度的制約作用。針對(duì)這種情況，企業(yè)要想獲得可持續(xù)發(fā)展，就需要結(jié)合時(shí)代發(fā)展的要求，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行構(gòu)建和完善，促使自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力得到增強(qiáng)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容和作用

一是企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容：企業(yè)內(nèi)部控制制度作為一種重要的機(jī)制，主要是促使企業(yè)作為市場(chǎng)主體，在發(fā)展過(guò)程中，規(guī)范各種行為和活動(dòng)，以此來(lái)促使所有者利益要求以及企業(yè)自身利益發(fā)展要求得到滿足。具體來(lái)講，站在企業(yè)的角度上，企業(yè)的內(nèi)部控制就是采取一系列的管理措施，來(lái)促使企業(yè)能夠正常穩(wěn)定的運(yùn)營(yíng)。企業(yè)內(nèi)部控制包括諸多方面的內(nèi)容，涉及到了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的各個(gè)層面，如對(duì)購(gòu)買、消費(fèi)以及生產(chǎn)等行為的宏觀控制，如對(duì)各種數(shù)據(jù)資料和報(bào)告等進(jìn)行審核，并且還包括企業(yè)制定的各項(xiàng)戰(zhàn)略計(jì)劃等等。

二是企業(yè)內(nèi)部控制的作用：前幾年經(jīng)濟(jì)危機(jī)的出現(xiàn)，對(duì)企業(yè)的正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)帶了極大的影響和損害，主要是因?yàn)槠髽I(yè)沒(méi)有健全和完善的經(jīng)營(yíng)管理體制，不能對(duì)出現(xiàn)的各種危機(jī)進(jìn)行有效規(guī)避，制約到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。那么針對(duì)這種情況，就需要構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制制度，來(lái)促使企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力得到提升，促使企業(yè)獲得更好更快的發(fā)展。內(nèi)部控制有效制約了企業(yè)的各項(xiàng)管理活動(dòng)，通過(guò)嚴(yán)格的監(jiān)督和考核，可以將工作的真實(shí)情況給反映出來(lái)，對(duì)工作人員產(chǎn)生激勵(lì)作用，促使工作效率得到提高。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建的現(xiàn)狀

一是企業(yè)內(nèi)部控制觀念不夠先進(jìn)：隨著時(shí)代的發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性，在企業(yè)管理中，先進(jìn)思想已經(jīng)替代了以往傳統(tǒng)落后的思想，并且通過(guò)先進(jìn)管理理念的應(yīng)用，也增強(qiáng)了企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。但是通過(guò)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，還有部分企業(yè)沒(méi)有準(zhǔn)確的理解企業(yè)內(nèi)部控制制度的概念，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建的重要性，企業(yè)管理者沒(méi)有先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)理念，就無(wú)法對(duì)各個(gè)部門和成員進(jìn)行科學(xué)分工，不注意建設(shè)企業(yè)文化，影響到企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。另外，企業(yè)員工因?yàn)椴惶私馄髽I(yè)內(nèi)部控制，在接受管理時(shí)，也只能夠被動(dòng)進(jìn)行。

二是沒(méi)有完善的企業(yè)管理制度：很多企業(yè)都跟隨時(shí)代發(fā)展的潮流，構(gòu)建了相關(guān)的管理制度，成立相關(guān)的管理組織，如董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，公司事務(wù)由總經(jīng)理負(fù)責(zé)等等，但是因?yàn)橛兄^(guò)于集中的股權(quán)，公司的生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)被大股東所操縱，無(wú)法有效的實(shí)施構(gòu)建的運(yùn)行體制。并且，很多企業(yè)并沒(méi)有構(gòu)建真正的法人管理結(jié)構(gòu)，無(wú)法有效的分配權(quán)力和義務(wù)等等。

三是沒(méi)有統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制概念：我國(guó)在內(nèi)部控制方面還沒(méi)有構(gòu)建一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)體系，沒(méi)有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)對(duì)內(nèi)部控制的合理性和有效性等進(jìn)行衡量，很多企業(yè)并不明確自己是否需要一個(gè)比較完善的內(nèi)部控制制度，在分配體系方面還存在著諸多問(wèn)題，在管理過(guò)程中，往往結(jié)合自身經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行，這樣就無(wú)法適應(yīng)市場(chǎng)的變化。

四是內(nèi)部控制制度的構(gòu)建人員比較缺乏：通過(guò)大量的調(diào)查研究我們可以分析，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，往往缺乏足夠的專業(yè)化管理人才；雖然很多企業(yè)都已經(jīng)意識(shí)到了管理工作的重要性，但是在實(shí)踐過(guò)程中，還存在著諸多的問(wèn)題。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建研究

一是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善：在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)，除了需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門和人員進(jìn)行明確分工之后，需要他們能夠互相聯(lián)系和協(xié)助，對(duì)企業(yè)的各種管理行為進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理。內(nèi)部控制涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，如生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)和管理等。從制度層面上來(lái)講，需要企業(yè)結(jié)合自身具體情況，對(duì)內(nèi)部控制體系等進(jìn)行健全和完善，并且有效指導(dǎo)企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制制度體系中來(lái)。雖然我國(guó)在相關(guān)法律法規(guī)中明確要求企業(yè)需要構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，但是卻沒(méi)有提出相關(guān)要求和建議來(lái)有效指導(dǎo)建設(shè)內(nèi)容。通過(guò)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，可以促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和質(zhì)量得到有效提高，并且降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的成本，擴(kuò)大企業(yè)的效益。

二是構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制制度的環(huán)境：要想更好的進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制，就需要構(gòu)建一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度環(huán)境，需要以董事會(huì)為核心，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主體定義為各個(gè)經(jīng)營(yíng)單位，并且對(duì)各個(gè)崗位的工作職責(zé)給明確規(guī)定下來(lái)，通常采用的是圖表的形式，促使全面預(yù)算體系得以成功構(gòu)建。要結(jié)合企業(yè)的具體情況，建設(shè)一個(gè)科學(xué)有效的企業(yè)文化，以此來(lái)更好的進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建工作，將內(nèi)部控制的作用給充分發(fā)揮出來(lái)，促使企業(yè)獲得更好更快的發(fā)展。

三是大力培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建的人才：通過(guò)調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，如今在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，還缺乏很多的優(yōu)秀人才，不利于構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制制度，制約到了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。針對(duì)這種情況，企業(yè)就需要樹立正確的人才引進(jìn)觀念。另外，在過(guò)去長(zhǎng)期的傳統(tǒng)管理模式下，很多企業(yè)都認(rèn)為技術(shù)人才才是企業(yè)發(fā)展的核心內(nèi)容，他們用技術(shù)人才的缺乏來(lái)解釋企業(yè)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的各類問(wèn)題和困境，沒(méi)有充分重視管理人才的重要性。針對(duì)這種情況，就需要而更新觀念，構(gòu)建完善的招聘體系，要結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，將內(nèi)部控制制度構(gòu)建要求充分納入考慮范圍，以此來(lái)更好的引進(jìn)高質(zhì)量人才。在創(chuàng)建完善的招聘體系時(shí)，不能夠僅僅考慮招聘工作自身的要求，需要將企業(yè)制定的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃給充分納入考慮范圍，結(jié)合組織的中期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。

四是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的結(jié)合效用：在內(nèi)部控制制度中，非常重要的一項(xiàng)基本措施就是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有著諸多方面的內(nèi)容，不僅需要對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審核，還需要對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行稽查和評(píng)價(jià)，保證其足夠的完善。此外，還需要完善公司治理機(jī)構(gòu)，將監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用給充分發(fā)揮出來(lái)，對(duì)董事會(huì)以及經(jīng)營(yíng)者的各種活動(dòng)行為等進(jìn)行有效監(jiān)督和管理，以此來(lái)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，將內(nèi)部控制的作用給充分發(fā)揮出來(lái)，促使企業(yè)獲得更好更快的發(fā)展。另外，為了將企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的作用給充分發(fā)揮出來(lái)，需要經(jīng)常的邀請(qǐng)一些專業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度，如審計(jì)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)事務(wù)所等；評(píng)價(jià)內(nèi)容有很多，如企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)內(nèi)部控制制度的重視程度，是否有明確的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，是否有健全的法人治理結(jié)構(gòu)以及能否貫徹和落實(shí)制定的各項(xiàng)管理控制方法等等。

五是實(shí)行會(huì)計(jì)委派制或者崗位輪換制：目前，在一些單位中開(kāi)始實(shí)行會(huì)計(jì)委派制，很多地方也成立了專門的會(huì)計(jì)管理局，上級(jí)主管部門來(lái)委派會(huì)計(jì)人員，委派部門負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的人事管理、工資待遇等方面。因?yàn)闆](méi)有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系存在于會(huì)計(jì)人員和企業(yè)之間，那么就可以降低會(huì)計(jì)人員違規(guī)行為的發(fā)生率。如果沒(méi)有將會(huì)計(jì)委派制實(shí)行下去，就可以將崗位輪換制度貫徹下去，每年都需要輪換企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員和相關(guān)人員；對(duì)于二級(jí)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)，也需要將流動(dòng)制度貫徹落實(shí)下去，盡量保證兩三年能夠?qū)ζ鋶徫贿M(jìn)行調(diào)換，以此來(lái)避免串通舞弊問(wèn)題的出現(xiàn)。

四、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)上文的敘述分析我們可以得知，隨著時(shí)代的進(jìn)步和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，促使企業(yè)發(fā)展過(guò)程中面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中占據(jù)著越來(lái)越重要的作用。在這種情況下，就需要構(gòu)建完善科學(xué)的內(nèi)部控制制度，企業(yè)要綜合分析在發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，促使企業(yè)管理水平得到有效提高，促進(jìn)企業(yè)獲得更好更快的發(fā)展。本文簡(jiǎn)要分析了企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建，希望可以提供一些有價(jià)值的參考意見(jiàn)。

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