建立并完善商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度

摘 要 在多元化的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，商業(yè)企業(yè)建立并完善內(nèi)部控制制度，對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展起到十分重要的作用。本文從商業(yè)企業(yè)內(nèi)部會計控制、內(nèi)部管理控制、內(nèi)部審計控制三方面，系統(tǒng)闡述了相關(guān)制度的建立以及強(qiáng)化建設(shè)的若干措施。旨在強(qiáng)化商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制認(rèn)識，并為今后相關(guān)領(lǐng)域的研究提供一定的參考資料，進(jìn)一步強(qiáng)化商業(yè)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建立。

關(guān)鍵詞 商業(yè)企業(yè) 內(nèi)部控制制度 完善

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

對于現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)而言，內(nèi)部控制是企業(yè)管理的過程，強(qiáng)調(diào)依托全面而有效的內(nèi)部控制制度，促使商業(yè)企業(yè)又好又快發(fā)展。建立完善商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度是一項復(fù)雜而細(xì)致的工作，強(qiáng)調(diào)企業(yè)要切實(shí)做好三方面工作：一是內(nèi)部會計控制；二是內(nèi)部管理控制；三是內(nèi)部審計控制。只有全面落實(shí)這三方面工作，才能建立完善商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度，并不斷提高內(nèi)部控制效率。對此，筆者結(jié)合商業(yè)企所處的市場環(huán)境和商業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)，就如何建立完善商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度，以及如何強(qiáng)化內(nèi)部控制作一分析。

一、商業(yè)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建立

內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，對于商業(yè)企業(yè)的健康發(fā)展起到重要作用。內(nèi)部會計控制集中表現(xiàn)為：提高企業(yè)會計質(zhì)量；保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整與安全；確保相關(guān)法律法規(guī)的貫徹而實(shí)施的控制措施。對于商業(yè)企業(yè)而言，其內(nèi)部會計控制制度的建立，主要有以下幾點(diǎn)：

1、授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)控制強(qiáng)調(diào)對企業(yè)職工經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)權(quán)限的有效控制，特別是涉及會計相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任、權(quán)限及范圍，都要建立明確的制度，讓職工在行使職權(quán)的同時也要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。在建立授權(quán)批準(zhǔn)制度的過程中，需要強(qiáng)調(diào)三點(diǎn)要求：一是明確責(zé)任和界限，如一般授權(quán)和特殊授權(quán)的界限要明確，相應(yīng)權(quán)限下的責(zé)任也要明確；二是明確授權(quán)批準(zhǔn)的程序，規(guī)范授權(quán)批準(zhǔn)的現(xiàn)實(shí)操作；三是建立嚴(yán)格的檢查制度，確保授權(quán)批準(zhǔn)后的工作質(zhì)量。

2、組織規(guī)劃控制。組織規(guī)劃控制是依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制要求，對組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置及職務(wù)分工進(jìn)行有效地控制。商業(yè)企業(yè)在完善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循“不相容職務(wù)相互分離”的原則。與此同時，組織規(guī)劃控制主要表現(xiàn)在兩個方面：首先，嚴(yán)格遵循“不相容職務(wù)相互分離”的原則，切實(shí)做好會計及相關(guān)崗位的設(shè)置工作。并針對實(shí)際的崗位性質(zhì)，明確相應(yīng)的權(quán)限，這樣可以形成有效的制約機(jī)制。其次，建立組織結(jié)構(gòu)相互控制的形態(tài)，并確保其在各自授權(quán)的范圍之內(nèi)，職權(quán)不相互干擾，而更多地是相互監(jiān)督與檢測。

3、全面預(yù)算控制。全面預(yù)算控制對于企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃非常重要，其實(shí)企業(yè)為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而編制的年度收支計劃。通過有效的預(yù)算控制，商業(yè)企業(yè)可以在合理控制業(yè)務(wù)收支的同時，有效控制年度經(jīng)濟(jì)也、業(yè)務(wù)的處理，進(jìn)而為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定了有力的條件。所以說，強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算控制，對于商業(yè)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展非常重要，是商業(yè)企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。

4、成本費(fèi)用控制。對于現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)而言，建立完善的成本控制系統(tǒng)，是企業(yè)全面落實(shí)成本管理工作的基礎(chǔ)。同時，做好成本管理的各方工作，踐行各成本費(fèi)用指標(biāo)，進(jìn)而有效地降低成本支出，提高商業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

5、實(shí)物資產(chǎn)控制。對于實(shí)物資產(chǎn)的控制，主要有兩種方法：一是通過限制接近，以強(qiáng)化實(shí)物資產(chǎn)的嚴(yán)格控制。例如，銀行存款、先進(jìn)等，除出納人員等，其余人員不準(zhǔn)接觸；二是定期實(shí)物資產(chǎn)清查，以確保實(shí)物資產(chǎn)與賬面記錄相符。

二、商業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理控制制度的建立

商業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理控制是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的有力支撐，也是企業(yè)遵循相關(guān)的組織計劃而貫徹執(zhí)行的管理行為。內(nèi)部管理控制制度的建立完善，關(guān)鍵在于人力資源管理的落實(shí)，以及樹立風(fēng)險意識，確保企業(yè)又好又快發(fā)展。

1、人力資源管理制度。人力資源是企業(yè)又好又快發(fā)展的力量之源，也是內(nèi)部管理控制的重要內(nèi)容。首先，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，建立員工培訓(xùn)機(jī)制，切實(shí)提高員工的綜合素質(zhì)，讓員工不僅具備扎實(shí)的專業(yè)技能，而且具有責(zé)任感，在崗位上體會到自身工作的重要性，以及一種幸福歸屬感。與此同時，讓職工養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，全面提高員工的職業(yè)素養(yǎng)；其次，為優(yōu)化企業(yè)人力資源配置，企業(yè)應(yīng)建立人才引進(jìn)及晉升制度。企業(yè)針對崗位的實(shí)際需求，強(qiáng)調(diào)人員的綜合能力、工作經(jīng)驗、職業(yè)素養(yǎng)，以確?！叭藣徍弦弧?，這是優(yōu)化人力資源配置的重要方面。并且，建立完善的人才任用制度，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造有力的支撐，特別是強(qiáng)調(diào)人在崗位上的職能體現(xiàn)，有助于優(yōu)化企業(yè)人力資源的價值。

2、風(fēng)險管理制度。在多元化的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，商業(yè)企業(yè)面臨著日益激烈的市場競爭。對此，建立完善風(fēng)險管理制度，對于企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險，起到至關(guān)重要的作用。首先，針對企業(yè)的現(xiàn)狀及行業(yè)特點(diǎn)，逐步建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，針對多元化的風(fēng)險因素，構(gòu)建風(fēng)險保護(hù)屏障；其次，建立風(fēng)險應(yīng)對制度，強(qiáng)調(diào)預(yù)防為主的風(fēng)險管理形態(tài)，并不斷提高自身風(fēng)險的判斷及預(yù)防能力，促使商業(yè)企業(yè)在日益激烈的市場環(huán)境中，又好又快的持續(xù)發(fā)展。

三、商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計控制的建立

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的特殊形式，對規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為起到非常重要的作用。內(nèi)部審計是對企業(yè)經(jīng)營活動實(shí)施評價的職能部門，并通過相關(guān)信息的反饋，促使內(nèi)部控制不斷的建立完善。所以說，在一定程度上，企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的再控制，起到規(guī)范審查的積極作用。

1、企業(yè)管理層的高度重視。內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，對于企業(yè)法發(fā)展至關(guān)重要。內(nèi)部控制的制定者和執(zhí)行者都是企業(yè)管理層。這就強(qiáng)調(diào)企業(yè)管理層要高度重視，通過多元化的工作模式，全面開展內(nèi)部控制管理工作。通過內(nèi)部控制管理人員的科學(xué)選拔，并強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計作于的有效發(fā)揮，才能確保企業(yè)內(nèi)部控制工作落實(shí)到位，不斷健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。

2、建立有效的監(jiān)控制度。企業(yè)應(yīng)針對各部門的工作性質(zhì)及特點(diǎn)，建立有效的監(jiān)控制度，以提高各部門的工作效率。內(nèi)部審計部門需要針對各業(yè)務(wù)、各個崗位進(jìn)行全面的檢查。當(dāng)然，內(nèi)部審計部門所審查的重點(diǎn)對象便是內(nèi)部牽制制度；審查有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理情況以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)與執(zhí)行職務(wù)的分離狀態(tài)。

3、及時反映和監(jiān)督。審計人員需要對相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行審查，審計所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)員是否準(zhǔn)確、有效及完整。及時反映審計中存在的問題并有效地處理相關(guān)問題，提高經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的正確性和有效性。

4、強(qiáng)化對企業(yè)流動資產(chǎn)的審計工作。對于商業(yè)企業(yè)而言，存在較大的資產(chǎn)流動，這就決定流動資產(chǎn)的審計是內(nèi)部審計的重點(diǎn)。在重點(diǎn)審查的過程中，審查現(xiàn)金盤點(diǎn)是否嚴(yán)格依照相關(guān)制度；賬實(shí)是否相符等。而在銀行存款的審查中，要審查存款是否賬實(shí)符合；是否繪制有存款余額調(diào)節(jié)表等。

四、結(jié)束語

綜上所述，建立完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度是一項復(fù)雜而細(xì)致的工作，強(qiáng)調(diào)各方工作的有效落實(shí)。在復(fù)雜多變的市場環(huán)境下，商業(yè)企業(yè)應(yīng)依據(jù)自身實(shí)際情況，并結(jié)合企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，建立完善的內(nèi)部控制制度。只有基于完善的內(nèi)部控制制度，才能切實(shí)強(qiáng)化企業(yè)的改革發(fā)展，為企業(yè)又好又快發(fā)展創(chuàng)造有力的條件。與此同時，完善的內(nèi)部控制制度是規(guī)范企業(yè)管理，封堵管理漏洞的有力支撐，促使企業(yè)在“謀發(fā)展、求共存”的過程中，堅定不移地走可持續(xù)發(fā)展道路?！?/p>

（作者單位： 金鄉(xiāng)縣機(jī)關(guān)招待所）

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