淺談企業(yè)應(yīng)收賬款管理與應(yīng)用

提 要 應(yīng)收賬款的合理應(yīng)用可以使企業(yè)擴(kuò)大銷售，增加競(jìng)爭(zhēng)力，但如果管理不善，就會(huì)增加企業(yè)的管理成本，減少企業(yè)的現(xiàn)金流量，文章從企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀出發(fā)，分析應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題，并提出解決和利用方案。

關(guān)鍵詞 應(yīng)收賬款現(xiàn)狀 管理 應(yīng)用

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、應(yīng)收帳款的功能和管理成本

企業(yè)通過(guò)提供商業(yè)信用、賒銷、分期付款的方式擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)竟?fàn)幜Γ瑥亩纬闪藨?yīng)收賬款。應(yīng)收帳款在給企業(yè)帶來(lái)收益的同時(shí)，也使企業(yè)增加了管理成本，此種成本主要包括：機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬成本。

二、應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀分析

應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)流動(dòng)資金管理的重要方面，應(yīng)收賬款的管理質(zhì)量，直接影響到公司的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，目前國(guó)內(nèi)企業(yè)尤其是中小企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理上存在一些問(wèn)題，給企業(yè)造成了損失，原因主要是：

應(yīng)收賬款不能按時(shí)回收，形成呆賬。企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款重視不夠，在日常管理中沒(méi)有規(guī)范的客戶管理系統(tǒng)，無(wú)法及時(shí)了解客戶的信用程度及經(jīng)營(yíng)情況的變化；沒(méi)有按時(shí)進(jìn)行賬齡分析，或者賬齡分析只是落在紙上，卻不對(duì)賬齡的增加及時(shí)做出反應(yīng)；企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款只掛賬，不按時(shí)對(duì)帳，或者對(duì)賬后不保留雙方確認(rèn)的書面資料，致使在通過(guò)法律手段索要欠款時(shí)，缺少必要的依據(jù)，而無(wú)法追回欠款，都是形成呆賬的重要原因。

簽訂合同時(shí)內(nèi)容不夠嚴(yán)謹(jǐn)。在合同的訂立過(guò)程中，缺乏對(duì)合同內(nèi)容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內(nèi)容不全面，為合同的履行埋下了隱患；同時(shí)，相關(guān)人員缺少必要的財(cái)務(wù)知識(shí)。對(duì)于各種付款方式的要件規(guī)定不了解，導(dǎo)致收回空頭支票、虛假賬票并向?qū)Ψ介_具了相關(guān)的認(rèn)可收據(jù)，從而導(dǎo)致追索不能，造成壞賬產(chǎn)生。

成長(zhǎng)階段的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和法律制度不健全導(dǎo)致應(yīng)收賬款呈上漲趨勢(shì)。由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不是非常發(fā)達(dá)，沒(méi)有建立起一個(gè)統(tǒng)一的社會(huì)信用體系，部分企業(yè)信用觀念扭曲、信用意識(shí)淡薄，企業(yè)之間三角債現(xiàn)象嚴(yán)重，個(gè)別企業(yè)之間有故意拖欠的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款成為呆賬、壞賬，增加了管理難度。

三、解決對(duì)策

（一）應(yīng)收賬款的事前控制。

1、健全內(nèi)部控制制度。（1）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，嚴(yán)格法人治理結(jié)構(gòu)，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，使企業(yè)的行為有章可循；（2）建立職責(zé)明確、分工合理、互相協(xié)調(diào)、互相制約的應(yīng)收賬款管理機(jī)制；（3）建立科學(xué)合理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。

2、確立信用管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，應(yīng)收賬款信用政策的目的是要在擴(kuò)大銷售、增加利潤(rùn)與采用這種政策而承擔(dān)的機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬損失之間進(jìn)行權(quán)衡，只有新增盈利大于等于要承擔(dān)的三項(xiàng)成本時(shí)，才能實(shí)施和運(yùn)用這種賒銷政策。

3、確立應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預(yù)計(jì)所要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過(guò)運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還應(yīng)包括企業(yè)未來(lái)銷售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷，及對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如果企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬收款信用政策，擴(kuò)大賒銷額，獲取更大的利潤(rùn)；相反，則應(yīng)該執(zhí)行嚴(yán)格的信用政策，或?qū)Σ煌目蛻舻男庞谜哌M(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。

（二）應(yīng)收賬款的事中控制。

1、建立健全賒銷申報(bào)制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全賒銷申報(bào)制度，可以設(shè)計(jì)預(yù)先統(tǒng)一編號(hào)的“四聯(lián)賒銷單”，載明欠款單位的公司信息，發(fā)貨情況，歷史賒欠及擔(dān)保情況，供內(nèi)部相關(guān)部門保存。資信管理部門定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環(huán)。

2、強(qiáng)化應(yīng)收賬款日常管理。（1）建立客戶信用檔案；（2）建立企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的清收責(zé)任制與激勵(lì)機(jī)制；（3）規(guī)范合同條款和經(jīng)營(yíng)操作；（4）加強(qiáng)企業(yè)銷售人員、催款人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。加強(qiáng)對(duì)銷售人員、催款人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同的條款、討債的技巧以及企業(yè)銷售、收款的工作程序和制度以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)等方面的培訓(xùn)。

3、注重合同管理。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當(dāng)銷售部門收到經(jīng)信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報(bào)單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達(dá)成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國(guó)家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確，最好能夠采用統(tǒng)一的合同范本。

（三）應(yīng)收賬款的事后控制。

1、應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)跟蹤管理。通過(guò)應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸、貨運(yùn)期以及結(jié)算上存在的問(wèn)題和糾紛，以便做出相應(yīng)的對(duì)策，維護(hù)與客戶的良好關(guān)系。同時(shí)，也會(huì)使客戶感覺(jué)到債權(quán)人施加的壓力，使客戶一般不會(huì)輕易推遲付款，極大地提高應(yīng)收賬款的回收率。通過(guò)應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，可以快速識(shí)別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險(xiǎn)，以便選擇有效的追討手段。

2、應(yīng)收賬款的催收。企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進(jìn)行催討。對(duì)于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個(gè)方面：一是原款項(xiàng)經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項(xiàng)應(yīng)收賬款的當(dāng)然責(zé)任人參加清收小組，在清收小組負(fù)責(zé)人的調(diào)配下參與工作；二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實(shí)清理回收目標(biāo)任務(wù)；三是嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)罰分明，將收回遠(yuǎn)期欠款和控制壞賬納入績(jī)效考核，調(diào)動(dòng)催討人員的積極性和效果；四、確定科學(xué)的催款方法，企業(yè)除了依靠本身的力量外，還可以委托代理機(jī)構(gòu)，但在選擇代理機(jī)構(gòu)時(shí)要慎重，要選信譽(yù)良好的公司。

四、應(yīng)收賬款的合理應(yīng)用

保理業(yè)務(wù)是一種專門為賒銷設(shè)計(jì)的，集融資、結(jié)算、財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保于一體的綜合性金融服務(wù)產(chǎn)品。它可以在一定程度上緩解企業(yè)資金需求壓力，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，是對(duì)應(yīng)收賬款的合理應(yīng)用手段，企業(yè)可根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)狀況，選擇合理利用保理業(yè)務(wù)融資。

應(yīng)收賬款是一把雙刃劍，如何充分利用好應(yīng)收賬款，使其更好地為企業(yè)服務(wù)，還需要各界人士在實(shí)際工作中不斷探索研究，補(bǔ)充和完善?！?/p>

（作者單位：德州晶華集團(tuán)振華有限公司財(cái)務(wù)處）