增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控下財(cái)務(wù)管理模式定位及實(shí)踐

趙萍

摘 要：因監(jiān)管缺位、關(guān)系型影響力等因素的干擾，還應(yīng)思考一下財(cái)務(wù)管理模式在內(nèi)控中的功能定位，從而來(lái)彌補(bǔ)傳統(tǒng)模式下的不足。財(cái)務(wù)管理的重要工作在于監(jiān)管單位的資金循環(huán)，資金循環(huán)這三個(gè)環(huán)節(jié)從價(jià)值層面都涵蓋了單位運(yùn)營(yíng)中的事項(xiàng)和人事管理。在定位基礎(chǔ)上，需要在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部?jī)?yōu)化、人事管理下的實(shí)踐、物資管理下的實(shí)踐、信息管理下的實(shí)踐等四個(gè)方面下工夫。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理；實(shí)踐

在針對(duì)提升事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)績(jī)效的問(wèn)題上，業(yè)界普遍強(qiáng)調(diào)應(yīng)優(yōu)化組織的內(nèi)部控制。對(duì)此，筆者表示贊同。但在優(yōu)化措施的構(gòu)建上仍需指出，引入制度管理、人事組織管理等措施固然能有效提升運(yùn)營(yíng)績(jī)效，然而因監(jiān)管缺位、關(guān)系型影響力等因素的干擾，卻難以完全達(dá)成預(yù)期的目標(biāo)。為此，還應(yīng)思考一下財(cái)務(wù)管理模式在其中的功能定位，從而來(lái)彌補(bǔ)傳統(tǒng)模式下的不足。

財(cái)務(wù)管理的重要工作在于監(jiān)管單位的資金循環(huán)，而根據(jù)資本循環(huán)公G-W-G`的邏輯關(guān)系，在時(shí)間維度上主要側(cè)重于監(jiān)管資金預(yù)算、資金使用和資金回籠（事業(yè)單位改制后部分業(yè)務(wù)具有盈利性）。由此，這三個(gè)環(huán)節(jié)從價(jià)值層面都涵蓋了單位運(yùn)營(yíng)中的事項(xiàng)和人事管理。從而，就與傳統(tǒng)管理模式形成了融合。

鑒于以上所述，筆者將就文章主題展開(kāi)討論。

1 對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控活動(dòng)的解讀

從組織資源范疇來(lái)解讀事業(yè)單位內(nèi)控活動(dòng)，實(shí)則在于對(duì)人和物兩項(xiàng)資源進(jìn)行管理，其目的在于優(yōu)化配置這些資源到相應(yīng)的職能崗位上去，而貫穿于這種優(yōu)化配置始終的則是一系列的信息交互。

為此，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控活動(dòng)的解讀可從以下三個(gè)方面來(lái)解讀：

1.1 對(duì)人的管理

由于事業(yè)單位組織形態(tài)普遍呈現(xiàn)為直線職能型結(jié)構(gòu)，從而直線職能型所含有的特點(diǎn)也反映在了事業(yè)單位為內(nèi)部，即以職能部門(mén)為單元的人員管理機(jī)制成為了主導(dǎo)。這種管理機(jī)制不僅影響到日常工作的開(kāi)展，也影響到組織內(nèi)部人員的行為偏好。具體而言，在這樣的科層管理結(jié)構(gòu)下基層人員只受命于本部門(mén)的管理者，從而就為部門(mén)之間的協(xié)同埋下了伏筆。目前部分事業(yè)單位也引入了項(xiàng)目制度，這或許能在一定程度上改善傳統(tǒng)管理的封閉性，然而在涉及到現(xiàn)實(shí)利益的問(wèn)題上仍可能回歸于部門(mén)與部門(mén)之間的紛爭(zhēng)。

1.2 對(duì)物的管理

對(duì)物的管理從形式上是對(duì)各類(lèi)資產(chǎn)的配置和監(jiān)管，其本質(zhì)上仍是對(duì)人的管理。關(guān)于這一點(diǎn)，符合管理學(xué)原理中的基本常識(shí)。因此，對(duì)物的管理實(shí)際在于對(duì)履行管理單位資產(chǎn)的人的管理，而這里的人除了相應(yīng)崗位的管理人員，便是職能部門(mén)的負(fù)責(zé)人。對(duì)于后者而言，則歸因于事業(yè)單位設(shè)施設(shè)備使用中的歸口管理現(xiàn)實(shí)，盡管這些資產(chǎn)最終由單位國(guó)資管理處牽頭?？梢?jiàn)，如何增強(qiáng)有關(guān)的人員的責(zé)任意識(shí)，成為了靜態(tài)管理狀況下的難題。不難理解，在因資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的開(kāi)放性和委托代理關(guān)系使然，將嚴(yán)重弱化對(duì)物的管理績(jī)效。

1.3 對(duì)信息的管理

事業(yè)單位作為向社會(huì)提供專(zhuān)業(yè)性技術(shù)服務(wù)的組織，需要建立起人與物相結(jié)合的動(dòng)態(tài)模式。為此，如何獲取有關(guān)人員在使用設(shè)施設(shè)備的情況反饋，便關(guān)系到組織運(yùn)營(yíng)效率的問(wèn)題，所以對(duì)運(yùn)營(yíng)信息的管理便成為內(nèi)控的重要內(nèi)容。

2 解讀基礎(chǔ)上的財(cái)務(wù)管理模式定位

在以上解讀基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)管理模式的定位可歸納為以下三個(gè)方面。

2.1 針對(duì)人事管理的模式定位

眾所周知，針對(duì)人事管理的工作主要?dú)w口于人力資源部門(mén)。但從配合績(jī)效管理活動(dòng)的開(kāi)展來(lái)看，財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)則需要在專(zhuān)項(xiàng)基金設(shè)立上有所作為。具體而言，便是在獎(jiǎng)勵(lì)性基金的數(shù)量籌劃上進(jìn)行把關(guān)，從這一點(diǎn)出發(fā)便與人力資源管理中的激勵(lì)機(jī)制內(nèi)容相銜接了。根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)的隸屬管理關(guān)系，在獎(jiǎng)勵(lì)性基金的籌劃上主要通過(guò)向單位管理層提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)實(shí)現(xiàn)，從而為規(guī)劃單位事業(yè)性經(jīng)費(fèi)提供科學(xué)的依據(jù)。

2.2 針對(duì)物資管理的模式定位

事業(yè)單位在體制改革過(guò)程中面臨著日益明顯的市場(chǎng)壓力，而應(yīng)對(duì)這一壓力的措施不僅在于思想意識(shí)上，還在于固定資產(chǎn)重置和改造升級(jí)上。因此，財(cái)務(wù)管理部門(mén)將面對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的設(shè)備采購(gòu)申請(qǐng)，作為輔助單位管理層做出決策的核心部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)提交資金安排上的可行性報(bào)告。另外，針對(duì)靜態(tài)狀況下的資產(chǎn)管理活動(dòng)，則需要時(shí)時(shí)開(kāi)展盤(pán)點(diǎn)工作來(lái)履行資產(chǎn)監(jiān)管職責(zé)。

2.3 針對(duì)信息管理的模式定位

如何評(píng)價(jià)事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)績(jī)效的高低，關(guān)鍵還在于考察內(nèi)部人與物相結(jié)合的匹配性，這一匹配性反映在了數(shù)量和結(jié)構(gòu)兩個(gè)方面。從目前所反饋的信息中可以知曉，事業(yè)單位部分重要設(shè)施設(shè)備的使用，未能達(dá)到采購(gòu)申請(qǐng)上所提出的指標(biāo)。究其原因，部分在于日常業(yè)務(wù)的飽和程度不均衡，另一部分則在于業(yè)務(wù)人員的實(shí)際操作能力不理想。因此，合理籌劃人才培養(yǎng)經(jīng)費(fèi)也成為了財(cái)務(wù)管理模式的定位之一，且這也是事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)涵式建設(shè)的必經(jīng)之路。

3 定位驅(qū)動(dòng)下的實(shí)踐

根據(jù)上文所述并在定位驅(qū)動(dòng)下，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理模式的實(shí)踐路徑可從以下四個(gè)方面進(jìn)行構(gòu)建。

3.1 財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部?jī)?yōu)化

財(cái)務(wù)部門(mén)在完滿(mǎn)履行常規(guī)職責(zé)的同時(shí)，還應(yīng)在促進(jìn)單位的內(nèi)控管理有所作為。為此，首先需要優(yōu)化財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部組織資源。從人的要素方面來(lái)看，則是提升財(cái)務(wù)人員的崗位意識(shí)，具體表現(xiàn)在“走出去、請(qǐng)進(jìn)來(lái)”。走出去在于走出職能部門(mén)，去現(xiàn)身了解各個(gè)部門(mén)在資金需求上的訴求；請(qǐng)進(jìn)來(lái)則是把職能部門(mén)的業(yè)務(wù)骨干請(qǐng)進(jìn)部門(mén)，幫助財(cái)務(wù)人員掌握主營(yíng)業(yè)務(wù)的基本知識(shí)。在物的要素方面體現(xiàn)為，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的信息平臺(tái)建設(shè)，從而形成以財(cái)務(wù)部門(mén)為圓心、其它部門(mén)處在圓周上的同心圓運(yùn)動(dòng)。

3.2 人事管理下的實(shí)踐

事業(yè)單位已經(jīng)實(shí)施了薪酬體制的改革，通過(guò)這項(xiàng)改革將能更加明確按勞分配的原則。作為一項(xiàng)十分敏感的工資改革，財(cái)務(wù)部門(mén)則需要聯(lián)同人力資源部門(mén)協(xié)助單位管理層進(jìn)行績(jī)效工資結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)?？?jī)效工資結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)主要涉及到基礎(chǔ)性績(jī)效和獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效的比例關(guān)系，以及在現(xiàn)有的預(yù)算內(nèi)經(jīng)費(fèi)中如何做到公平、公開(kāi)、公正的實(shí)踐績(jī)效工資制度。不難理解，這將作為一種激勵(lì)機(jī)制來(lái)推動(dòng)單位內(nèi)部運(yùn)營(yíng)效率。

3.3 物資管理下的實(shí)踐

在實(shí)施內(nèi)涵式發(fā)展的目標(biāo)導(dǎo)向下，并不是所擁有的設(shè)備設(shè)施越先進(jìn)越好，而是根據(jù)業(yè)務(wù)開(kāi)展需要和未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略安排，有的放矢的引進(jìn)設(shè)施設(shè)備。從而，財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)在審核采購(gòu)申請(qǐng)上向管理層提供科學(xué)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。另外，財(cái)務(wù)管理部門(mén)在履行常規(guī)職責(zé)時(shí)，應(yīng)認(rèn)真開(kāi)展資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)任務(wù)。部分單位主要依賴(lài)于各職能部門(mén)提交自查報(bào)告來(lái)確認(rèn)資產(chǎn)的管理狀況，對(duì)此筆者指出，在優(yōu)化財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部組織資源的基礎(chǔ)上，應(yīng)采取財(cái)務(wù)人員親自盤(pán)點(diǎn)的措施。

3.4 信息管理下的實(shí)踐

上文提到了針對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)工作，對(duì)此財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)各部門(mén)所提交的人員培訓(xùn)申請(qǐng)，合規(guī)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)資金的預(yù)算工作。為了使培訓(xùn)效果達(dá)到預(yù)期，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)協(xié)同人力資源部門(mén)對(duì)參培人員進(jìn)行業(yè)務(wù)考核。以設(shè)備操作層面的能力考核為重點(diǎn)，切實(shí)促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部人與物的結(jié)合效率。

4 問(wèn)題的拓展

以下再?gòu)娜齻€(gè)方面對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行拓展，已引起同行的重視。

4.1 財(cái)務(wù)管理手段的創(chuàng)新

在針對(duì)目前的挑戰(zhàn)可知，財(cái)務(wù)管理應(yīng)形成部門(mén)跨界協(xié)作的態(tài)勢(shì)。即，財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)吸收專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員進(jìn)入，來(lái)為資金預(yù)算、成本控制等環(huán)節(jié)做技術(shù)顧問(wèn)。除此之外，該專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員不能對(duì)財(cái)務(wù)管理工作施加其它影響。目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理受“關(guān)系影響力”的作用較大，這需要通過(guò)規(guī)范制度、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)管機(jī)制來(lái)克服。

4.2 財(cái)務(wù)審計(jì)制度的完善

應(yīng)完善跟蹤審計(jì)制度。跟蹤審計(jì)制度的完善工作，需要事業(yè)單位管理者、財(cái)務(wù)部門(mén)管理者、各業(yè)務(wù)部門(mén)管理者共同實(shí)施。其中，事業(yè)單位管理者應(yīng)提出跟蹤審計(jì)的總目標(biāo)；然后，在總目標(biāo)的指導(dǎo)下財(cái)務(wù)管理部門(mén)細(xì)化自身的分目標(biāo)。但此時(shí)，財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)與業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通，從而掌握業(yè)務(wù)部門(mén)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)特征。

4.3 財(cái)務(wù)管理的績(jī)效評(píng)價(jià)

體系中的指標(biāo)最為關(guān)鍵。如，以財(cái)務(wù)部門(mén)作為整體考核對(duì)象，將年度資金預(yù)算準(zhǔn)確率、固定資產(chǎn)使用效率、預(yù)算資金使用效益，按照“物理元”原理建立指標(biāo)體系。并在對(duì)上負(fù)責(zé)的機(jī)制下，進(jìn)行人員績(jī)分量化、考核。最后，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，分別給予財(cái)務(wù)人員年終獎(jiǎng)勵(lì)或是懲戒。

5 小結(jié)

本文認(rèn)為，財(cái)務(wù)管理的重要工作在于監(jiān)管單位的資金循環(huán)，資金循環(huán)這三個(gè)環(huán)節(jié)從價(jià)值層面都涵蓋了單位運(yùn)營(yíng)中的事項(xiàng)和人事管理。在定位基礎(chǔ)上，需要在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部?jī)?yōu)化、人事管理下的實(shí)踐、物資管理下的實(shí)踐、信息管理下的實(shí)踐等四個(gè)方面下工夫。

具體而言，需要優(yōu)化財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部組織資源；在現(xiàn)有的預(yù)算內(nèi)經(jīng)費(fèi)中如何做到公平、公開(kāi)、公正的實(shí)踐績(jī)效工資制度；財(cái)務(wù)管理部門(mén)在履行常規(guī)職責(zé)時(shí)，應(yīng)認(rèn)真開(kāi)展資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)任務(wù)；應(yīng)根據(jù)各部門(mén)所提交的人員培訓(xùn)申請(qǐng)，合規(guī)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)資金的預(yù)算工作。

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