稅收犯罪與反洗錢研究

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摘 要：稅收犯罪與洗錢行為具有極為密切的聯(lián)系，洗錢可以為稅收犯罪清洗犯罪收益，為稅收犯罪提供動(dòng)力和資金來源，同時(shí)稅收體系本身也是犯罪分子用以洗錢的渠道之一。由于這種密切關(guān)系，現(xiàn)有反洗錢機(jī)制對(duì)預(yù)防和打擊稅收犯罪有著獨(dú)特作用。本文通過分析稅收犯罪的定義及特征、稅收犯罪與洗錢之間的關(guān)系、稅收犯罪洗錢的特點(diǎn)和手法等，對(duì)預(yù)防和打擊稅收犯罪洗錢行為提出了對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：稅收犯罪；逃稅騙稅；反洗錢

中圖分類號(hào)：F842 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1003-9031（2013）07-0059-04 DOI：10.3969/j.issn.1003-9031.2013.07.14

一、稅收犯罪定義及稅收犯罪特征概述

（一）稅收犯罪的定義

稅收犯罪是指行為人故意違反國家稅收的法律法規(guī)，侵害國家稅收管理制度，依照刑法應(yīng)受刑罰處罰的行為。根據(jù)稅收犯罪的直接侵害對(duì)象，可以將稅收犯罪分為兩類，一類是直接涉及稅款的犯罪，包括逃稅犯罪、騙取出口退稅犯罪、逃避追繳欠稅犯罪及抗稅犯罪；另一類是以發(fā)票為直接侵害對(duì)象的犯罪，包括虛開、非法制造、非法出售、非法購買、出售非法制造的專用發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票和其他用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票）和普通發(fā)票犯罪[1]。

（二）稅收犯罪的特點(diǎn)

1.稅收犯罪行為普遍，但隱蔽性強(qiáng)，發(fā)案數(shù)量偏少。由于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)仍處于初級(jí)階段，法制建設(shè)的滯后性較為明顯，監(jiān)督約束機(jī)制尚未健全，致使稅收犯罪行為較為普遍。與此相反，公安機(jī)關(guān)查處的稅收犯罪案件在絕對(duì)數(shù)量上卻明顯偏少，所占經(jīng)濟(jì)犯罪案件總量的比例也明顯偏低，且呈逐年下降的趨勢(shì)，這與實(shí)際犯罪態(tài)勢(shì)嚴(yán)重背離。以海南省近三年的涉稅犯罪數(shù)據(jù)為例，2009、2010和2011年海南省分別立涉稅犯罪案件43、61和19件，涉案價(jià)稅總金額分別是690億元、472億元和0.26億元，占各年經(jīng)濟(jì)犯罪案件總金額的6.3%、5.2%和3%。究其原因，一是稅收犯罪行為一般沒有具體的受害人，其所侵害的是國家稅收管理秩序，群眾對(duì)稅收犯罪的社會(huì)危害性感受不強(qiáng)烈，所以缺乏檢舉報(bào)案的積極性；二是部分稅收犯罪相對(duì)較為隱秘，不易被發(fā)現(xiàn)，如逃稅犯罪，主要涉及企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會(huì)管理和相對(duì)封閉的操作流程，外人難以接觸，往往需要稅務(wù)部門等監(jiān)管機(jī)構(gòu)介入才能發(fā)現(xiàn)，另外涉及犯罪的人員通常利益一致，也不會(huì)主動(dòng)告發(fā)，造成發(fā)案數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于實(shí)際犯罪數(shù)量。

2.稅收犯罪案件的犯罪主體成分復(fù)雜，反偵查能力較強(qiáng)。稅收犯罪的主體既包括自然人、個(gè)體戶、私營企業(yè)主、法人，也包括國有企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、非法人經(jīng)濟(jì)組織等各種經(jīng)濟(jì)主體，且多數(shù)案件屬于結(jié)伙作案。這類人員具有一定的稅收、會(huì)計(jì)、企業(yè)經(jīng)營和成本核算等專業(yè)知識(shí)，因而犯罪分子本身素質(zhì)較高，具有較強(qiáng)的反偵查能力。

3.稅收犯罪日趨智能化、有組織化。我國加入世貿(mào)組織后，市場(chǎng)進(jìn)一步開放，國內(nèi)外企業(yè)利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)取代傳統(tǒng)經(jīng)營方式，大力推進(jìn)電子商務(wù)、網(wǎng)上經(jīng)營等多種多樣的經(jīng)營方式。犯罪分子利用電子商務(wù)的密碼技術(shù)隱瞞涉稅信息，進(jìn)行逃騙稅。隨著利益主體多元化和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，稅收犯罪呈現(xiàn)出犯罪環(huán)節(jié)增加，共同犯罪、團(tuán)伙犯罪上升的態(tài)勢(shì)，如騙取出口退稅犯罪，要涉及稅務(wù)、海關(guān)、銀行、貿(mào)易對(duì)手等多方主體，要在銷售、納稅、運(yùn)輸報(bào)關(guān)等環(huán)節(jié)中實(shí)施偽造、使用虛假發(fā)票和憑證等行為，由于涉及的職能部門和環(huán)節(jié)多，這類犯罪多為團(tuán)伙作案，有組織犯罪特征突出。

4.稅收犯罪是多種犯罪行為集合發(fā)生的行為。稅收犯罪通常不是孤立存在的行為，為達(dá)到逃稅目的，犯罪分子會(huì)采取購買、使用、制售假發(fā)票，或拉攏、收買稅務(wù)管理人員，或出具不實(shí)證明文件，或成立空殼公司進(jìn)行賬面交易等行為，上述行為涉及制售假發(fā)票罪，偽造國家機(jī)關(guān)的公文、證件、印章罪，行賄受賄罪，虛假出資等犯罪，對(duì)犯罪所得進(jìn)行隱瞞和清洗的行為還構(gòu)成洗錢犯罪。

二、稅收犯罪與洗錢行為的緊密關(guān)系

（一）稅收犯罪所得及其收益是洗錢違法犯罪活動(dòng)清洗的重要對(duì)象之一

稅收犯罪屬經(jīng)濟(jì)犯罪的一種，往往涉案金額大，犯罪收益多，對(duì)這類違法犯罪行為所得的收益同其他犯罪收益一樣，需要經(jīng)過改頭換面，以獲得合法的外衣。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2008年中國人民銀行協(xié)助偵查機(jī)關(guān)破獲的涉嫌洗錢案件中，以逃稅、虛開增值稅專用發(fā)票騙稅為代表的各種稅收犯罪占所有案件數(shù)的9%，成為繼地下錢莊和非法買賣外匯之后第三大引發(fā)洗錢行為的犯罪類型[2]。我國稅收犯罪案件之多，與洗錢關(guān)系之密切由此可見一斑。

（二）稅收體系本身也是犯罪分子洗錢渠道之一

稅收體系也可以被不法分子利用來從事洗錢行為，例如，將非法所得混入正常營業(yè)所得中向稅收管理部門報(bào)稅，把非法所得變成合法收入；也有利用退稅進(jìn)行洗錢，如故意向稅收管理部門多交稅款，再從稅收管理部門獲得退款，通過這種方式成功將贓款洗白。

（三）部分稅收犯罪與洗錢活動(dòng)融為一體，難以區(qū)別

由于稅收行為的特殊性，許多犯罪分子在進(jìn)行稅收犯罪的同時(shí)也完成了非法收益的清洗，這類行為中稅收犯罪行為和洗錢行為成為一個(gè)密不可分的整體。例如常見的關(guān)聯(lián)交易，企業(yè)之間以偏離市場(chǎng)的價(jià)格進(jìn)行交易，人為地將利潤在企業(yè)集團(tuán)之間進(jìn)行轉(zhuǎn)移，將利潤從高稅地區(qū)轉(zhuǎn)移到低稅地區(qū)，或通過交易制造盈利較少或不盈利的假象，以此逃避稅款，這種行為將稅收犯罪與洗錢結(jié)合在一起，具有較大的隱蔽性。

（四）反洗錢工作對(duì)打擊稅收犯罪有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)

由于稅收犯罪與洗錢行為具有密切聯(lián)系，因此反洗錢工作體制對(duì)打擊稅收犯罪具有獨(dú)特的作用。反洗錢的核心義務(wù)包括客戶身份識(shí)別、客戶身份資料及交易記錄保存、大額和可疑交易報(bào)告等。反洗錢義務(wù)主體通過履行上述義務(wù)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)洗錢活動(dòng)，從而追查出相應(yīng)的上游犯罪，予以打擊。中國反洗錢監(jiān)測(cè)分析中心擁有一套完整的大額可疑交易數(shù)據(jù)接收和分析系統(tǒng)，可以對(duì)銀行等金融機(jī)構(gòu)開立的賬戶和大額現(xiàn)金交易進(jìn)行監(jiān)測(cè)和分析，也能發(fā)現(xiàn)大量可疑線索，這些機(jī)構(gòu)及其反洗錢工作對(duì)彌補(bǔ)我國稅收管理部門監(jiān)管資源有限，手段不足等缺陷，及時(shí)、有效打擊稅收犯罪，有著重大作用和意義。

三、典型的稅收犯罪及洗錢手法分析

傳統(tǒng)稅收犯罪洗錢的手法與其他犯罪洗錢的手法基本相同，如利用銀行、證券、保險(xiǎn)等金融機(jī)構(gòu)洗錢；利用現(xiàn)金搬運(yùn)和替代性匯款洗錢；利用博彩業(yè)洗錢；利用房地產(chǎn)洗錢等等，除此以外，還有利用國際貿(mào)易洗錢等新型洗錢手法。一般情況下洗錢都是采取多種手法混合使用，使得資金的真正來源更為模糊、更難以追蹤。

（一）利用國家稅收優(yōu)惠及虛開發(fā)票逃稅和洗錢

利用政策優(yōu)惠和虛開發(fā)票都是常見的逃稅手段。如湯海軍組織虛開增值稅專用發(fā)票一案，在沒有真實(shí)的交易背景情況下，湯某指使他人以洞北福利廠的名義先后7次為浙江科宇金屬材料有限公司虛開增值稅專用發(fā)票3700多萬元，被浙江科宇公司用于抵扣稅款約537萬元，洞北福利廠從中非法獲利約166萬元。怡和公司偽造虛假收購清單和銷售憑證，為洞北福利廠虛開可抵扣稅款廢舊物資銷售專用發(fā)票4260余萬元[3]。本案表現(xiàn)出以下犯罪手法和特點(diǎn)：一是利用了行業(yè)的免稅或減稅優(yōu)惠政策，怡和公司是廢舊收購企業(yè)，免征增值稅，洞北福利廠則是福利企業(yè)，享受增值稅先征后退的優(yōu)惠政策；二是利用空殼公司從事犯罪行為，怡和公司自成立起就為湯某用于違法犯罪行為，并無實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)；三是采取了偽造單證和虛開發(fā)票的行為，即偽造收購清單和銷售憑證等證明文件，虛開增值稅發(fā)票和其他可抵扣稅款的發(fā)票；四是在節(jié)假日期間大量利用網(wǎng)上銀行進(jìn)行資金轉(zhuǎn)賬，怡和公司賬戶資金轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)大多數(shù)集中在“五一”長假期間，五天內(nèi)共轉(zhuǎn)賬1200多萬元，占所有資金的1/3；所轉(zhuǎn)資金除45萬元外，其他3500多萬元都是通過網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬；五是將公司賬戶的資金轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶，再迅速提現(xiàn)。

（二）利用國際貿(mào)易行為洗錢。

國際貿(mào)易洗錢的實(shí)質(zhì)是通過虛構(gòu)交易事實(shí)來實(shí)現(xiàn)對(duì)所轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的合法占有，是非法洗錢與表面上正常、合法貿(mào)易的有機(jī)結(jié)合。比如一些外貿(mào)企業(yè)為逃稅，通過低報(bào)出口，再將剩余貨款以外匯現(xiàn)鈔的形式攜帶入境；有的企業(yè)直接收取境外購貨商的外匯現(xiàn)鈔貨款，通過黑市將外匯兌換成人民幣后，在國內(nèi)市場(chǎng)買賣商品出口；還有的納稅主體利用進(jìn)口不付匯、出口不收匯、出口收匯差額核銷等辦法，逃避關(guān)稅，再通過各種洗錢手段將資金轉(zhuǎn)移至收款方。上述行為的實(shí)質(zhì)，就是通過逃避海關(guān)監(jiān)管以及貿(mào)易外匯收支管理，達(dá)到逃避稅款的目的。在2001年破獲的上海某機(jī)械有限公司走私進(jìn)口合金鋼材案中，28批從香港進(jìn)口的合金鋼材，實(shí)際成交價(jià)為港幣2637余萬元，但只向海關(guān)申報(bào)人民幣1195萬元。對(duì)近1500萬元人民幣的差額，香港的出口方指示該機(jī)械公司將其中一部分作為投資，劃撥給其在境內(nèi)的子公司，另一部分則調(diào)撥到境內(nèi)其他子公司用于償付債務(wù)[5]。以上案例可以看出，利用國際貿(mào)易進(jìn)行洗錢沒有固定的模式，在進(jìn)行貿(mào)易的同時(shí)也是洗錢的過程，在這過程中，由于洗錢、逃稅等違法犯罪行為與表面上合法的貿(mào)易行為混為一體，因此相對(duì)于傳統(tǒng)洗錢行為，利用國際貿(mào)易洗錢的行為更難以被發(fā)現(xiàn)。

（三）騙取出口退稅與洗錢。

騙取出口退稅是一種常見的稅收犯罪行為，從近年來發(fā)生的騙稅案件來看，犯罪分子的騙稅手段主要有：采取虛開增值稅專用發(fā)票的方式騙取退稅；虛報(bào)交易價(jià)格、數(shù)量和金額，再由境內(nèi)境外勾結(jié)偽造相關(guān)單證騙取退稅；對(duì)退關(guān)退貨的產(chǎn)品不如實(shí)申報(bào)，騙取出口退稅等。我國騙稅案件洗錢手法主要有以下幾種：一是將騙取的退稅款以現(xiàn)金方式通過黑市購買外匯，通過個(gè)人賬戶或其他方式轉(zhuǎn)移到境外，再以出口收匯的名義匯回，以騙取出口退稅，開始新一輪的跨境洗錢循環(huán)；二是直接通過“地下錢莊”等非法組織將非法資金匯出或匯入；三是分散投資，化整為零，再與合法收益混合，完成資金清洗。

（四）利用離岸公司逃稅和洗錢。

利用離岸公司進(jìn)行逃避稅及洗錢犯罪的行為主要有：一是以離岸公司的名義在國內(nèi)進(jìn)行投資可以獲得稅收優(yōu)惠，從而降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)；二是通過在離岸金融中心注冊(cè)一家或多家“殼”公司，將國內(nèi)資產(chǎn)注入海外“殼”公司，或通過企業(yè)間的關(guān)聯(lián)交易或轉(zhuǎn)移定價(jià)交易，將企業(yè)利潤轉(zhuǎn)入離岸公司，達(dá)到逃稅目的；三是利用離岸公司惡意侵占公司利益或股東權(quán)益，損害公司及中小股東的利益，逃避稅收。一般來說，經(jīng)營者均希望減少稅收支出，最大限度地獲取利益，將利潤放在經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、很少金融控制、具有銀行保密的傳統(tǒng)、貨幣可自由兌換、銀行服務(wù)發(fā)展健全的國家和地區(qū)能很好地達(dá)到這一目的，20世紀(jì)90年代中期以來中國內(nèi)地大量出現(xiàn)的“返程投資”即是出于這種需要而產(chǎn)生的現(xiàn)象。據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)估算，由外資企業(yè)和私營企業(yè)出于避稅目的將收入轉(zhuǎn)移到境外導(dǎo)致的稅收損失每年不下1000億元人民幣，約占全國每年“洗”到國外的黑錢的50%，可見洗錢為企業(yè)逃稅提供了資金外逃的地下通道，造成國家稅收損失巨大。

（五）利用資金公轉(zhuǎn)私洗錢

將單位賬戶上的資金轉(zhuǎn)入私人賬戶，是最簡(jiǎn)單和常見的逃稅手段，如前述湯海軍案例，就是將大量的資金從公司賬戶轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶，再提取現(xiàn)金，既逃避了稅收，又完成了洗錢。也有的企業(yè)直接用個(gè)人賬戶收取貨款，以隱瞞企業(yè)的真實(shí)收入，達(dá)到逃稅的目的。從反洗錢的角度而言，我國目前的賬戶管理辦法存在漏洞，加上取消了對(duì)公轉(zhuǎn)個(gè)人賬戶5萬元以上需注明理由的限制，客觀上造成對(duì)對(duì)公賬戶向個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)賬行為的監(jiān)管缺失，為逃稅和洗錢提供了方便。

四、稅收犯罪洗錢的行為特征

稅收犯罪洗錢的方式多種多樣，但再高明的洗錢，由于其最終目的的非法性，終究會(huì)存在一些有異于正常行為的跡象，經(jīng)不起深入的分析和調(diào)查，通常會(huì)具有這樣一些特征：一是賬戶方面，表現(xiàn)為大量的資金從單位賬戶轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶；個(gè)人結(jié)算賬戶呈現(xiàn)出異常頻繁的交易；現(xiàn)金提取金額較大；大量使用網(wǎng)上銀行、電話或手機(jī)銀行、第三方支付等非面對(duì)面金融業(yè)務(wù)，盡量減少與銀行面對(duì)的機(jī)會(huì)。二是交易主體方面，資金交易頻率與其注冊(cè)資本及經(jīng)營規(guī)模明顯不符；企業(yè)的資金運(yùn)行呈一定規(guī)律和走向，交易對(duì)手相對(duì)固定；交易對(duì)手涉及大量的特殊個(gè)人。一般是貿(mào)易經(jīng)營實(shí)體的負(fù)責(zé)人或財(cái)會(huì)人員；企業(yè)多為無實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)的空殼公司；企業(yè)與個(gè)人之間資金周轉(zhuǎn)速度快。三是涉及貿(mào)易的洗錢行為特征，如發(fā)票與報(bào)關(guān)單之間的描述明顯不符；報(bào)關(guān)單與發(fā)票上貨物單價(jià)與其公允價(jià)值明顯不符；交易規(guī)模與進(jìn)口或出口交易商平常交易活動(dòng)不符；交易的貨物易于被用于洗錢；交易貨物類型與進(jìn)口或出口交易商平常交易活動(dòng)不符；交易沒有經(jīng)濟(jì)意義；與洗錢高風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)發(fā)生的交易；支付方式與風(fēng)險(xiǎn)特征不符；接收來自與交易無關(guān)的第三方現(xiàn)金或其他收入；交易使用了空殼公司；交易與離岸公司有關(guān)。

五、反洗錢對(duì)策建議

（一）從法律上將稅收犯罪列為洗錢的上游犯罪

現(xiàn)行刑法將洗錢罪的上游犯罪限定為毒品犯罪、黑社會(huì)性質(zhì)的組織犯罪等七類犯罪，這一限制，不僅不利于對(duì)其他犯罪活動(dòng)的打擊，也不利于對(duì)洗錢犯罪的打擊。我國現(xiàn)階段仍存在大量的逃騙稅行為，但是由于稅收犯罪的隱藏性，很多犯罪行為不易被發(fā)現(xiàn)，反洗錢中采用的追蹤“黑錢的尾巴”的手段不失為一種較好的打擊經(jīng)濟(jì)犯罪的方式。在實(shí)踐中，銀行機(jī)構(gòu)在辦理業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)有不少涉嫌逃避稅收的資金交易行為，但由于稅收犯罪不是洗錢的上游犯罪，銀行對(duì)此不予關(guān)注和報(bào)告，顯然不利于對(duì)稅收犯罪的打擊。另外，走私犯罪是法定的洗錢上游犯罪，走私犯罪實(shí)質(zhì)上是逃避國家關(guān)稅的行為，就其本質(zhì)而言，就是一種稅收犯罪，刑法僅將逃避關(guān)稅的行為納入洗錢上游犯罪而排除其他逃稅行為，似乎與理不通。在國外，許多國家認(rèn)為應(yīng)把涉稅犯罪納入洗錢罪的上游犯罪范圍。隨著國際金融合作日益密切，一些國家開始采取嚴(yán)厲監(jiān)控和打擊洗錢活動(dòng)，將上游犯罪擴(kuò)大到所有犯罪。通過打擊洗錢行為來打擊稅收犯罪已成為國際反稅務(wù)犯罪趨勢(shì)的一部分，有助于提高各國打擊稅收犯罪的有效性，因此，我國也應(yīng)該將稅收犯罪定為洗錢的上游犯罪。

（二）改進(jìn)監(jiān)測(cè)手段，提高資金監(jiān)測(cè)水平

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)密切關(guān)注關(guān)聯(lián)交易等洗錢易發(fā)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，重點(diǎn)掌握企業(yè)的關(guān)聯(lián)關(guān)系。密切關(guān)注關(guān)聯(lián)企業(yè)和個(gè)人資金交易情況，發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)企業(yè)和個(gè)人之間存在異常的大額資金收付時(shí)要重點(diǎn)分析和監(jiān)測(cè)。在外匯資金的監(jiān)測(cè)方面，金融機(jī)構(gòu)可以綜合利用賬戶管理系統(tǒng)和外匯管理局的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)信息，對(duì)企業(yè)和個(gè)人的資金交易進(jìn)行統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)，發(fā)現(xiàn)可疑情況后，及時(shí)會(huì)同外匯管理局進(jìn)行后續(xù)跟蹤監(jiān)測(cè)，促進(jìn)可疑信息的完整性和有效性。

（三）加強(qiáng)對(duì)賬戶和大額現(xiàn)金交易的管理

我國目前的賬戶管理較為寬松，表現(xiàn)在現(xiàn)行賬戶管理辦法對(duì)一般賬戶、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的開立沒有地域和數(shù)量上的限制，對(duì)開戶人賬戶違規(guī)行為處罰力度不夠，對(duì)公民出租、出借和轉(zhuǎn)讓身份證的行為無追責(zé)制，對(duì)公轉(zhuǎn)私行為及大額現(xiàn)金提取無有力約束等。應(yīng)對(duì)人民幣銀行結(jié)算賬戶及現(xiàn)金交易進(jìn)行更嚴(yán)格的管理，一是嚴(yán)格開戶時(shí)的身份審核，了解存款人的真實(shí)身份，建立與公安、工商、質(zhì)監(jiān)部門的信息共享機(jī)制，遏制利用虛假身份信息開戶的行為；二是加強(qiáng)銀行賬戶管理，人民銀行及商業(yè)銀行應(yīng)發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)，共同監(jiān)控銀行賬戶的開戶、變更、資金變動(dòng)、撤消等信息資料，對(duì)賬戶的違規(guī)提現(xiàn)和轉(zhuǎn)賬等行為實(shí)行預(yù)警，加大對(duì)賬戶監(jiān)管力度，對(duì)違規(guī)行為作出相應(yīng)處罰；三是加強(qiáng)現(xiàn)金管理，嚴(yán)格大額現(xiàn)金登記備案制度和報(bào)告制度，對(duì)特別大額現(xiàn)金交易實(shí)行強(qiáng)制轉(zhuǎn)賬結(jié)算制，跟蹤單位現(xiàn)金用途，提高現(xiàn)金交易成本，降低轉(zhuǎn)賬費(fèi)用，通過經(jīng)濟(jì)手段引導(dǎo)交易主體選擇非現(xiàn)金交易。

（四）加強(qiáng)國內(nèi)相關(guān)部門的合作

我國的反洗錢工作雖然建立了部門合作的機(jī)制，但并未完全發(fā)揮應(yīng)有的作用。因此，要準(zhǔn)確界定海關(guān)、稅務(wù)、工商、商務(wù)、外管等涉稅涉貿(mào)主管部門的反洗錢職責(zé)與目標(biāo)，以及這些部門與反洗錢行政主管部門之間的信息交流和合作，促成這些部門推動(dòng)國家貿(mào)易信息透明建設(shè)、原始貿(mào)易數(shù)據(jù)和稅收征管信息提供與分析、跨境貿(mào)易數(shù)據(jù)交流、跨境資金流動(dòng)監(jiān)測(cè)與分析、人民幣與外匯監(jiān)管合一等工作的開展。同時(shí)，要激勵(lì)金融機(jī)構(gòu)切實(shí)貫徹風(fēng)險(xiǎn)為本的管理原則，妥善協(xié)調(diào)企業(yè)短期收益與合規(guī)成本之間的矛盾，切實(shí)履行反洗錢義務(wù)，共同提高我國打擊稅收犯罪洗錢的準(zhǔn)確度和效率。

（五）加強(qiáng)國際合作，防范與遏制國際逃騙稅行為和洗錢活動(dòng)

雖然部分國家和地區(qū)的海關(guān)、執(zhí)法機(jī)關(guān)、金融情報(bào)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)部門和銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間能夠共享與貿(mào)易相關(guān)的信息，但僅限于特定的案例或在自愿而非強(qiáng)制的基礎(chǔ)上。要在維護(hù)主權(quán)和平等互利的基礎(chǔ)上，開辟國家之間、地區(qū)之間、部門之間的合作途徑，依法交換有關(guān)洗錢、逃騙稅的國際合作；在實(shí)際操作中，可能需要通過更廣泛地簽訂諒解備忘錄和雙邊司法協(xié)助條約，促進(jìn)特定信息交易的共享。加強(qiáng)與境外離岸金融中心和洗錢犯罪高發(fā)地區(qū)有關(guān)部門的聯(lián)系溝通，要求符合避稅地標(biāo)準(zhǔn)的國家和地區(qū)加強(qiáng)反洗錢國際合作和信息交流，既可防范跨境洗錢活動(dòng)，又可防止產(chǎn)生有害的稅收競(jìng)爭(zhēng)。

（責(zé)任編輯：王艷）

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