煤炭上市企業(yè)雙浮動雙控制考核體系的實踐

【摘要】企業(yè)經(jīng)營管理，關(guān)系企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，關(guān)系企業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展方式。本文結(jié)合平煤股份經(jīng)營管理的實踐經(jīng)驗，進行“雙浮動雙控制考核體系”實踐的論述。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)發(fā)展；經(jīng)營管理；考核

一、雙浮動雙控制考核體系的基本內(nèi)容

“雙浮動”即目標成本隨煤炭產(chǎn)品質(zhì)量完成情況上下浮動，工資指標隨目標成本完成情況上下浮動?！半p控制”即對未完成目標成本的單位實行工資與貨幣資金雙控制。雙浮動雙控制考核體系是對近年來平頂山天安煤業(yè)股份有限公司（以下簡稱平煤股份，601666，SH）煤炭采選板塊經(jīng)營管理工作方法的總結(jié)與完善。該考核體系以“雙浮動”為主線，以“雙控制”為抓手，通過引入動態(tài)控制機制，優(yōu)化考核流程，將煤炭產(chǎn)品質(zhì)量和目標成本完成情況與工資指標和貨幣資金預(yù)算有機結(jié)合，形成相互影響、相互制約的動態(tài)考核體系，變事后獎懲為過程控制，從而確保企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

二、平煤股份雙浮動雙控制考核體系的實踐過程

平煤股份作為一家煤炭上市企業(yè)，在加強經(jīng)營管理，推進規(guī)范運作，提高經(jīng)濟運行質(zhì)量和經(jīng)濟效益方面進行了積極的探索和努力，2010年10月開始在公司內(nèi)全面開展“雙浮動雙控制”工作。

（一）雙浮動雙控制經(jīng)濟運行考核機制的基本結(jié)構(gòu)

雙浮動雙控制經(jīng)濟運行考核機制由四部分內(nèi)容構(gòu)成，一是煤炭產(chǎn)品質(zhì)量與目標成本之間的浮動，稱為一級浮動；二是目標成本與工資指標之間的浮動，稱為二級浮動；三是對工資指標的控制，稱為控制項一；四是對貨幣資金的控制，稱為控制項二。

1.一級浮動：“煤炭產(chǎn)品質(zhì)量-目標成本”

即以下達的計劃發(fā)熱量或計劃灰分為準，對實際產(chǎn)量進行質(zhì)量折噸，按折噸量計算成本，從而實現(xiàn)由煤炭產(chǎn)品質(zhì)量到目標成本的浮動和對經(jīng)營過程的有效控制。同時對冶煉精煤選煤廠，按照原料煤灰分，精煤灰分、產(chǎn)率、水分和中煤灰分、矸石灰分完成情況分別浮動精煤加工成本，從而實現(xiàn)對精煤加工成本的控制。

2.二級浮動：“目標成本-工資指標”

即下達的工效掛鉤工資基數(shù)為準，按照單位目標成本、經(jīng)費指標和創(chuàng)收指標完成情況進行浮動，計算工資指標，從而實現(xiàn)對目標成本、經(jīng)費指標和創(chuàng)收指標的有效控制。

3.控制項一：“目標成本-工資指標”

在二級浮動作用下，使目標成本完成情況與工資指標掛起鉤來，實現(xiàn)了對工資指標的控制。

4.控制項二：“目標成本-貨幣資金預(yù)算”

對未完成目標成本的單位，扣減其貨幣資金預(yù)算，使目標成本完成情況與貨幣資金預(yù)算掛起鉤來，實現(xiàn)了對貨幣資金預(yù)算的控制。

（二）雙浮動雙控制經(jīng)濟運行考核機制的指標構(gòu)成

雙浮動雙控制經(jīng)濟運行考核機制涉及煤炭產(chǎn)品質(zhì)量、基礎(chǔ)成本、目標成本、實際成本、工資指標及貨幣資金指標6項基本要素。

1.煤炭產(chǎn)品質(zhì)量

根據(jù)不同單位業(yè)務(wù)類型，公司設(shè)置了動力煤、入洗原料煤、冶煉精煤三種煤炭產(chǎn)品質(zhì)量標準。各種煤炭產(chǎn)品質(zhì)量標準在年初以文件的形式下達。

2.基礎(chǔ)成本

基礎(chǔ)成本又稱基礎(chǔ)目標成本，是公司在年初以文件形式下達的成本指標?；A(chǔ)成本的內(nèi)容包括原煤生產(chǎn)單位的制造成本或選煤廠的精煤加工成本，和期間費用、營業(yè)外凈支出、非煤及其他業(yè)務(wù)虧損?；A(chǔ)成本的測算以上年度目標成本和利潤為基礎(chǔ)，以生產(chǎn)經(jīng)營計劃為依據(jù)，綜合考慮產(chǎn)品售價、工資及附加費等因素而確定。

3.目標成本

目標成本是基礎(chǔ)成本考慮浮動因素后的數(shù)值，是基層單位應(yīng)該達到的成本控制狀態(tài)。其中：原煤生產(chǎn)單位目標成本主要由產(chǎn)量考核、瓦斯抽采考核、生產(chǎn)開拓工程考核、輔助指標考核和加工費考核等項目構(gòu)成；煤炭洗選單位考核精煤加工成本，精煤加工成本由精煤產(chǎn)量考核、輔助指標考核、精煤產(chǎn)率考核等項目構(gòu)成；經(jīng)費單位考核經(jīng)費指標和創(chuàng)收指標，費用控制單位考核費用控制及利潤指標指標。

4.實際成本

實際成本是基層單位按照公司生產(chǎn)經(jīng)營計劃組織生產(chǎn)所發(fā)生的成本消耗。實際成本均以當(dāng)月財務(wù)報表為依據(jù)。

5.工資指標

按照工資管理制度的規(guī)定，公司對基層單位實行工效掛鉤工資管理辦法，各單位工資基數(shù)在年初以文件的形式下達。

6.貨幣資金預(yù)算

貨幣資金預(yù)算包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的資產(chǎn)，其業(yè)務(wù)內(nèi)容主要是現(xiàn)金的收支及往來結(jié)算。

（三）雙浮動雙控制考核體系的考核辦法

包括：1.煤炭產(chǎn)品質(zhì)量考核辦法；2.目標成本考核辦法；3.輔助指標考核辦法；4.工資指標考核辦法。

（四）雙浮動雙控制考核體系的考核流程

1.下達指標

包括基礎(chǔ)成本指標，煤炭產(chǎn)品質(zhì)量指標，工資指標，輔助指標。

2.實施考核

（1）煤炭產(chǎn)品質(zhì)量考核

公司煤質(zhì)管理部門根據(jù)年初下達的煤炭產(chǎn)品質(zhì)量指標和考核辦法，對基層單位煤炭產(chǎn)品質(zhì)量完成情況進行考核統(tǒng)計，并按時將考核統(tǒng)計結(jié)果報送公司財務(wù)部門。公司財務(wù)部門根據(jù)煤質(zhì)管理部門報送的統(tǒng)計結(jié)果，按照煤炭產(chǎn)品質(zhì)量成本考核辦法對基層單位進行成本兌現(xiàn)。

（2）輔助指標考核

輔助指標考核與各單位的財務(wù)主指標（目標成本、利潤、經(jīng)費）掛鉤。其中，對經(jīng)費單位實行收支兩條線管理，經(jīng)費指標分月?lián)芨叮瑒?chuàng)收收入月末上交公司財務(wù)部門，公司財務(wù)部門以補貼收入形式等額下?lián)苜Y金；創(chuàng)收指標、經(jīng)費指標及費用控制指標按月考核，全年通算。對業(yè)務(wù)招待費實行領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)制，建立業(yè)務(wù)招待費使用臺帳，按年度考核。對三項費用（辦公費、差旅費、會議費）實行季度考核，年末累計算賬，季度超支單位，實行剛性考核；季度節(jié)約單位，節(jié)約額滾動使用。對在產(chǎn)品及產(chǎn)成品資金占用實行季度考核，年末累計加權(quán)平均計算，按照一年期貸款利率計算資金占用成本。

（3）目標成本考核

目標成本考核是對目標成本進行確定，并與實際成本相比較，進而實施獎懲兌現(xiàn)的過程。確定目標成本時，基礎(chǔ)成本按入洗煤量及非入洗煤產(chǎn)量乘以相應(yīng)的單位成本指標確定（煤炭洗選單位按精煤產(chǎn)量乘以單位成本指標確定）；入洗動力煤補貼按公司規(guī)定的補貼標準確定；五優(yōu)礦井獎勵按公司有關(guān)獎勵辦法確定；瓦斯抽放補貼按公司規(guī)定的補貼標準確定；其他調(diào)整項目以公司審批的金額為準，涉及政策性調(diào)整的項目，按國家政策規(guī)定執(zhí)行。目標成本確定后，將各單位成本實際完成與當(dāng)月目標成本相比較，進而確定成本考核獎罰標準。

3.結(jié)果運用

（1）浮動基礎(chǔ)成本

按照雙浮動雙控制考核體系的要求，各單位煤炭產(chǎn)品質(zhì)量完成情況與目標成本掛鉤。動力煤目標成本隨商品煤發(fā)熱量完成情況上下浮動，依照年初公司向基層單位下達的基礎(chǔ)成本，當(dāng)實際發(fā)熱量高于計劃發(fā)熱量時，上浮基礎(chǔ)成本；當(dāng)實際發(fā)熱量低于計劃發(fā)熱量時，下浮基礎(chǔ)成本。洗選動力煤單批發(fā)熱量低于計劃100大卡/千克時，不按洗選動力煤統(tǒng)計考核。入洗煤目標成本隨入洗煤灰分完成情況上下浮動，當(dāng)入洗煤灰分低于計劃灰分時，上浮基礎(chǔ)成本；當(dāng)入洗煤灰分高于計劃灰分時，下浮基礎(chǔ)成本。

（2）浮動工資指標

按照雙浮動雙控制考核體系的要求，工資指標隨目標成本完成情況上下浮動。當(dāng)實際成本低于目標成本時，按節(jié)約額等額上浮工資指標；當(dāng)實際成本超過目標成本時，按超支額等額下浮工資指標。同時對下達利潤指標的原煤生產(chǎn)單位，按超利或欠利的30%上浮或下浮工資指標。

（3）扣減貨幣資金

按照雙浮動雙控制考核體系的要求，對未完成目標成本的單位，除等額扣減工資指標外，還與貨幣資金預(yù)算掛鉤。按照超支額度依次扣減下月經(jīng)費、修理費、外圍工程款、材料費等支出，具體扣減由財務(wù)部門以公司通過的辦法為依據(jù)。

綜上所述，雙浮動雙控制考核體系強化質(zhì)量成本的監(jiān)控與考核，是提高經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的重要手段。在平煤股份基層單位運行以來，經(jīng)濟運行質(zhì)量明顯提高，效果逐步顯現(xiàn)。

作者簡介：趙夢秋（1971—），女，河南南陽人，學(xué)士，經(jīng)濟師，現(xiàn)供職于河南省平頂山天安煤業(yè)股份有限公司，研究方向：公司上市。