淺析企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策

范冬雨

摘要：人們的經(jīng)濟(jì)水平不斷提升，但是企業(yè)之間也出現(xiàn)了激烈的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。因此，企業(yè)會(huì)計(jì)需要進(jìn)行有效的內(nèi)部審核，保證企業(yè)財(cái)務(wù)在安全運(yùn)營方面穩(wěn)定有序的運(yùn)轉(zhuǎn)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為企業(yè)現(xiàn)代化管理起著十分重要的作用。本文作者對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了全面的分析，詳細(xì)的調(diào)查，提出了相關(guān)的解決策略。對(duì)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展壯大企業(yè)隊(duì)伍有一定的幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不力

一是我國會(huì)計(jì)監(jiān)督約束機(jī)制不全，會(huì)計(jì)難以得到有效的運(yùn)行，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督監(jiān)管不力。企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不力主要因素是企業(yè)管理體制不健全，內(nèi)部控制制度失調(diào)，其主要原因體現(xiàn)在單位缺乏內(nèi)部監(jiān)督和控制。二是企業(yè)的單位負(fù)責(zé)人約束機(jī)制不健全，不僅防礙會(huì)計(jì)的監(jiān)管還給會(huì)計(jì)工作的進(jìn)展帶來一定的麻煩。會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)有待加強(qiáng)，職業(yè)道德觀念還需提高。雖然企業(yè)出現(xiàn)許多新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，但是仍然需要傳統(tǒng)的做法來看待新的體制和制度。在會(huì)計(jì)監(jiān)督方面，難以找到適合的解決措施。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)環(huán)境復(fù)雜

企業(yè)的會(huì)計(jì)環(huán)境比較復(fù)雜，主要是由企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)信息技術(shù)的掌握情況，改善企業(yè)內(nèi)部的控制程序，對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)都有一定的業(yè)務(wù)處理能力和信息處理的能力。會(huì)計(jì)工作信息化是企業(yè)發(fā)展的必然結(jié)果。在實(shí)際廣泛的應(yīng)用中，會(huì)計(jì)可以提供多方面的信息服務(wù)，利用信息技術(shù)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展提高相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)和工作效益，促進(jìn)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息化處理方式，提高企業(yè)經(jīng)營效率。對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制制度進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，抵御會(huì)計(jì)管理在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行過程中的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)?？梢愿鶕?jù)以下幾個(gè)方面進(jìn)行思考：（1）企業(yè)是嚴(yán)格按照職責(zé)制訂授權(quán)控制制度，各個(gè)部門、各個(gè)崗位員工必須明確自己的職責(zé)。企業(yè)只有明確規(guī)定實(shí)物的接觸和保護(hù)制度才能運(yùn)行內(nèi)部審核制度。（2）制定各種作業(yè)程序，管理辦法以及工作目標(biāo)，訂立明確的控制標(biāo)準(zhǔn)，定期進(jìn)行考核檢查，方便員工進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)，做好會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作，完善企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度必須明確處理的權(quán)限，在實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的條件下，加強(qiáng)職責(zé)的劃分，加強(qiáng)數(shù)據(jù)的保護(hù)。

3.會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)與技能低

會(huì)計(jì)是一項(xiàng)內(nèi)容豐富，涉及面廣，學(xué)術(shù)性非常強(qiáng)的管理工作。許多企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員專業(yè)素質(zhì)與技能都比較低。需要提升的是，樹立創(chuàng)新的意識(shí)，強(qiáng)化終身學(xué)習(xí)的教學(xué)理念。一名員工必須對(duì)他的工作非常盡責(zé)，同時(shí)還需要具備不斷的創(chuàng)新能力和創(chuàng)新意識(shí)，具有一定的創(chuàng)新思維及時(shí)的發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的潛在危機(jī)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)能夠及時(shí)的提出相應(yīng)的辦法、樹立正確的人生觀、世界觀、價(jià)值觀，強(qiáng)化職業(yè)的道德意識(shí)。會(huì)計(jì)人員在日常活動(dòng)中要遵循行為準(zhǔn)則，公民道德規(guī)范以及會(huì)計(jì)職業(yè)行為和會(huì)計(jì)基本活動(dòng)。會(huì)計(jì)人員必須加強(qiáng)后續(xù)高層次學(xué)歷的教育問題，增強(qiáng)會(huì)計(jì)的相關(guān)法律知識(shí)，不斷增強(qiáng)新知識(shí)，提高法律意識(shí)。

二、對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

企業(yè)內(nèi)部必須制訂一套風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及預(yù)警機(jī)制作到以下幾點(diǎn)：一是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)有清醒的認(rèn)識(shí)。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)就是對(duì)主要對(duì)象進(jìn)行評(píng)估。二是做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，對(duì)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告以及經(jīng)營管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一一識(shí)別。分清風(fēng)險(xiǎn)的來源是企業(yè)內(nèi)部還是外部。并且進(jìn)行細(xì)致的分析。三是采取相關(guān)的措施對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的原因和影響作出及時(shí)的防范。四是對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)先告知，引起企業(yè)高層的注意，從而促進(jìn)企業(yè)管理者對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的改革和創(chuàng)新，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好條件。加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作和企業(yè)內(nèi)部控制兩部分監(jiān)督工作機(jī)制。必須要做到以下兩點(diǎn)：（1）加強(qiáng)社會(huì)輿論與政府相關(guān)部門的監(jiān)督作用，制定相關(guān)的法律法規(guī)，提升會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)。（2）完善企業(yè)的審計(jì)和監(jiān)督工作，建立審計(jì)部門的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部相互監(jiān)督與自我評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，作出正確的選擇和判斷，提出科學(xué)的解決方案。

加快計(jì)算機(jī)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制和發(fā)展有主要的作用?？梢葬槍?duì)以下幾點(diǎn)進(jìn)行：（1）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)操作的知識(shí)培訓(xùn)，提升他們的計(jì)算機(jī)運(yùn)用能力，（2）聘請(qǐng)專業(yè)的計(jì)算機(jī)人員對(duì)計(jì)算機(jī)病毒定期進(jìn)行嚴(yán)格的防范查殺工作。安裝病毒防火墻軟件，提升企業(yè)計(jì)算機(jī)的防御能力，采取相關(guān)措施進(jìn)行企業(yè)計(jì)算機(jī)交易過程中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)修改?？刂茣?huì)計(jì)工作人員對(duì)加密文件的接觸程度，機(jī)密文件在接觸時(shí)，要通過程序的技術(shù)資料和源程序。保障計(jì)算機(jī)信息的真實(shí)度以及準(zhǔn)確度。

三、結(jié)語

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，外部經(jīng)濟(jì)實(shí)體不斷流入本國金融市場(chǎng)，我國的企業(yè)在這個(gè)時(shí)期遭受前所未有的考驗(yàn)，經(jīng)營管理者要具有更高的決策力，條理性。因此，企業(yè)內(nèi)部建立健全一部管理企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的制度對(duì)企業(yè)今后的發(fā)展有著更高程度的要求。企業(yè)不僅需要加強(qiáng)內(nèi)部控制與外部控制的風(fēng)險(xiǎn)能力，企業(yè)還要根據(jù)自身情況制訂適合自身特點(diǎn)的管理與要求政策，提高管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，保證企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制風(fēng)險(xiǎn)降低。

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