高校領導干部經(jīng)濟責任審計評價研究

寧崗

[摘要] 高校領導干部經(jīng)濟責任審計是這些年引人關注的問題。目前國內(nèi)相關的經(jīng)濟責任審計評價研究不斷深入，但是對高校領導干部經(jīng)濟責任審計評價的研究較少，難以有效地提高審計水平。本文針對高校領導干部經(jīng)濟責任審計評價進行了分析和研究，以期推動高校領導干部經(jīng)濟責任審計的理論研究和實踐工作。

[關鍵詞] 高校 經(jīng)濟責任審計 審計評價

高校領導干部經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容

1.審計對象。高校領導干部經(jīng)濟責任審計的對象主要是各院、系、部、處的主要領導人。因此與企業(yè)領導干部經(jīng)濟責任有所不同，在財務方面責任相對較少，在管理方面的責任和財經(jīng)法紀方面的責任相對較多。其評價主要集中在“合法性”、“合規(guī)性”和“效益性”三個方面。目前有的高校還增加了“目標性”的評價內(nèi)容。

2.審計內(nèi)容：

⑴任期內(nèi)資產(chǎn)狀況審計。高校的資產(chǎn)主要包括固定資產(chǎn)、低值易耗品、材料和圖書等。審計的內(nèi)容主要包括資產(chǎn)購買的合法合規(guī)性、資產(chǎn)保管的完整性、資產(chǎn)領用的合規(guī)性、資產(chǎn)使用的有效性等。

⑵任期內(nèi)預算執(zhí)行狀況審計。高校財務工作采用預算管理的方式，因此預算執(zhí)行狀況審計，主要就是對行政經(jīng)費進行審計。審計內(nèi)容主要包括預算制定的合法合規(guī)性、預算制定的準確性、預算支出的合法合規(guī)性、預算支出產(chǎn)生的效益等。

⑶任期內(nèi)內(nèi)部控制狀況審計。審計的內(nèi)容主要包括內(nèi)控制度制定的合法合規(guī)性、內(nèi)控制度的健全性和內(nèi)控制度的執(zhí)行情況等。

⑷任期內(nèi)自籌經(jīng)費狀況審計。審計的內(nèi)容主要包括自籌經(jīng)費的合法合規(guī)性、自籌經(jīng)費的收入分配情況和自籌經(jīng)費的發(fā)展前景等。

⑸任期內(nèi)決策狀況審計。審計的主要內(nèi)容包括制訂決策的數(shù)量和質量、已制定決策的完成情況、決策的成功情況和決策對未來產(chǎn)生的效益情況等。

⑹任期內(nèi)科研經(jīng)費狀況審計。審計內(nèi)容主要包括科研經(jīng)費的使用狀況和利用科研經(jīng)費產(chǎn)生的效益狀況等。

高校領導干部經(jīng)濟責任審計評價指標體系

根據(jù)高校領導干部的審計內(nèi)容，可以從八個方面制訂評價指標：

1.資產(chǎn)狀況評價指標：

⑴任職期內(nèi)資產(chǎn)保值增值率

任職期內(nèi)資產(chǎn)保值增值率=（任職期末資產(chǎn)總額—任職期初資產(chǎn)總額）÷任職期初資產(chǎn)總額×100%

⑵任職期內(nèi)資產(chǎn)完整率

任職期內(nèi)資產(chǎn)完整率=資產(chǎn)盤點數(shù)÷資產(chǎn)賬面數(shù)×100%

⑶任職期內(nèi)固定資產(chǎn)有效使用率

任職期內(nèi)固定資產(chǎn)有效使用率=在用固定資產(chǎn)額÷固定資產(chǎn)總額×100%

2.預算狀況評價指標

⑴預算收入完成率

收入預算完成率=年度實際收入÷年度預算收入×100%

⑵預算支出完成率

預算支出完成率=年度實際支出÷年度預算支出×100%

該指標用于評價被審計領導任期內(nèi)單位年度財務支出計劃完成情況。

審計評價時，應根據(jù)實際情況具體分析。在預算支出合理的基礎上，若該指標小于100%，且保證了事業(yè)計劃或任務的完成，則屬于節(jié)約行為；如果未完成事業(yè)計劃或任務，則不能認定為節(jié)約。若該指標大于 100%，且事業(yè)計劃或任務沒有增加，應視為預算超支；如果事業(yè)計劃或任務增加，支出預算沒有相應調(diào)整，則不能認定預算超支。

3.自籌經(jīng)費狀況評價指標

⑴經(jīng)費自給率

經(jīng)費自給率=自籌經(jīng)費總額÷支出總額×100%

⑵人員支出占自籌經(jīng)費支出比例

人員支出占自籌經(jīng)費支出比例=自籌經(jīng)費支出中人員支出數(shù)÷自籌經(jīng)費支出總數(shù)×100%

⑶部門發(fā)展支出占自籌經(jīng)費支出比例

部門發(fā)展支出占自籌經(jīng)費支出比例=自籌經(jīng)費支出中用于部門發(fā)展數(shù)÷自籌經(jīng)費支出總數(shù)×100%（部門發(fā)展支出數(shù)為固定資產(chǎn)購置、培訓費用等軟硬件的建設投入）

⑷自籌經(jīng)費收入增長率

自籌經(jīng)費收入增長率=（任期末自籌經(jīng)費收入數(shù)一任期初自籌經(jīng)費收入數(shù)）÷任期初自籌經(jīng)費收入數(shù)×100%

4.任期內(nèi)內(nèi)部控制狀況評價指標

⑴內(nèi)部控制制度健全率

內(nèi)部控制制度健全率=實際建立的內(nèi)部控制制度項數(shù)÷審計調(diào)查問卷設置的內(nèi)部控制制度項數(shù)×100%

評價可分為內(nèi)控健全、基本健全、不健全三個等級。如果內(nèi)控制度健全率高于90%的，沒有遺漏關鍵控制點，認定內(nèi)控制度健全；如果介于60%—90%之間，認定內(nèi)控制度部分健全；如果小于60%，或者該比例雖然較高，但關鍵控制點有遺漏的，可認定其內(nèi)控制度不健全。

⑵內(nèi)部控制制度執(zhí)行率

內(nèi)部控制制度執(zhí)行率=實際執(zhí)行的內(nèi)部控制制度項數(shù)÷實際建立的內(nèi)部控制制度項數(shù)×100%

若內(nèi)控制度執(zhí)行率為 100%，認定內(nèi)控制度有效執(zhí)行；內(nèi)控制度執(zhí)行率大于60%，認定內(nèi)控制度部分有效執(zhí)行；內(nèi)控制度執(zhí)行率小于60%，認定內(nèi)控制度無效執(zhí)行。

5.任期內(nèi)費用控制評價指標

⑴人員經(jīng)費（日常公用、業(yè)務經(jīng)費）支出比率

人員經(jīng)費（日常公用、業(yè)務經(jīng)費）支出比率=人員經(jīng)費（日常公用、業(yè)務經(jīng)費）支出數(shù)÷支出總額×100%

該指標用于評價經(jīng)費支出結構的合理性和效益性。

⑵招待費支出比率

招待費支出比率=招待費支出數(shù)÷支出總額×100%

該指標用于評價招待費用支出的合規(guī)性。

⑶人均費用支出比率

人均費用支出比率=費用支出總數(shù)÷平均人數(shù)×100%

該指標用于評價部門領導任職期間人均經(jīng)費占有情況。是衡量部門經(jīng)濟效益的一個經(jīng)濟指標。

⑷收支經(jīng)費節(jié)余率

收支經(jīng)費節(jié)余率=收支經(jīng)費節(jié)余÷總收入×100%