審計學(xué)視角下我國高校腐敗案頻發(fā)的對策研究

○黃美霞

（華中科技大學(xué)財務(wù)處 湖北 武漢 430074）

一、高校頻發(fā)的腐敗問題

1、經(jīng)濟(jì)類腐敗

經(jīng)濟(jì)類腐敗多發(fā)生在高校管錢、管物的部門和校辦企業(yè)，它不僅包括了社會上一般企業(yè)容易發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)類腐敗現(xiàn)象，更具有其他特征，如私自套取科研經(jīng)費，用于個人獎金、津貼、旅游或其他非科研目的，或者將科研經(jīng)費購置的設(shè)備器材據(jù)為己有，甚至貪污、挪用等。

根據(jù)湖北省紀(jì)委的資料，近年來，僅僅湖北地區(qū)就有武漢大學(xué)常務(wù)副校長陳昭方、黨委常務(wù)副書記龍小樂，武漢理工大學(xué)原副校長李海嬰，中南財經(jīng)政法大學(xué)原副校長李漢昌，武漢音樂學(xué)院原副院長周世波，湖北美術(shù)學(xué)院原副院長李澤霖，湖北大學(xué)原副校長李金和，武漢科技大學(xué)原校長劉光臨、張建剛，三峽大學(xué)原黨委書記陳少嵐等十幾名高校校級領(lǐng)導(dǎo)干部倒在權(quán)錢交易上。外省如湛江師范學(xué)院院長郭澤深、浙江理工大學(xué)原黨委書記白同平、同濟(jì)大學(xué)常務(wù)副校長吳世明、河南財經(jīng)學(xué)院原黨委書記徐必恩、副院長李慶陽等經(jīng)濟(jì)腐敗案件也觸目驚心。

2、行業(yè)類腐敗

行業(yè)類腐敗主要是指發(fā)生在招生、考試、收費、換專業(yè)、學(xué)生管理等活動中的腐敗行為，這種腐敗行為具有明顯的教育行業(yè)特點。海淀檢察院透露，該檢察院近三年查處的高校職務(wù)犯罪案件中，35%屬于高招領(lǐng)域，其中招收特長生和自主招生是高校職務(wù)犯罪的重中之重。原北京中醫(yī)藥大學(xué)學(xué)工部部長許中華、原同濟(jì)大學(xué)滬西學(xué)院院長魯鴻雁等的落馬就屬此類。

3、學(xué)術(shù)腐敗類

學(xué)術(shù)類腐敗主要指在高校學(xué)術(shù)運作和管理活動中存在的腐敗行為，如論文、著作的撰寫、職稱評審、科研立項、科研成果鑒定評獎、導(dǎo)師遴選等活動中受到非學(xué)術(shù)因素如行政權(quán)力、金錢、關(guān)系、人情等的侵?jǐn)_和影響。例如西南交通大學(xué)副校長黃慶固、原湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)食品科技學(xué)院院長李宗軍、遼寧大學(xué)副校長陸杰榮、廣州中醫(yī)藥大學(xué)校長徐志偉、武漢理工大學(xué)校長周祖德等被指抄襲論文，并且全部獲證實。原中國農(nóng)業(yè)大學(xué)校長石元春，利用職權(quán)竊取他人治理黃淮海鹽堿土的成果，當(dāng)選中國科學(xué)院、中國工程院和第三世界科學(xué)院院士，騙取國家和省部級多項獎勵以及陳嘉庚農(nóng)業(yè)科學(xué)獎和何梁何利農(nóng)業(yè)科學(xué)獎。

二、高校腐敗案件頻發(fā)的原因分析

1、高校領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄

高校干部的文化素質(zhì)和自律意識一般都比較高，但很多人法制觀念淡薄，辦案人員在查劉光臨時，劉光臨明知被調(diào)查，反而揚言自己是全國知名學(xué)者和武漢市人大代表，說查不到他頭上來，甚至也沒有像其他腐敗分子一樣轉(zhuǎn)移贓款。高校領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄的結(jié)果是腐敗預(yù)防工作流于形式，造成高校的廉政文化淡漠。事實上，這些年，高校很多人不以廉政為榮，反而以有權(quán)搞點腐敗為榮。

2、高校內(nèi)部管理上的漏洞

近年來，高校教學(xué)經(jīng)費來源除國家撥款外，還有社會捐助、科研經(jīng)費、校辦產(chǎn)業(yè)等。但有些高校缺乏健全、有效的財務(wù)管理等監(jiān)督管理機(jī)制，部分高校存在著黨政領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過于集中，缺乏透明度，制度不合理不健全，缺乏法制手段和配套措施，管理不科學(xué)、不嚴(yán)密、不規(guī)范等問題，已成為高校腐敗問題的首要誘因。

3、外部對高校監(jiān)督管理的缺乏

高校散布在全國各地，主管部門和當(dāng)?shù)夭块T難以監(jiān)管。同時，高校又相對封閉，缺乏社會監(jiān)督，而校內(nèi)監(jiān)督又難以監(jiān)督到校領(lǐng)導(dǎo)頭上去。高校的經(jīng)費屬于自收自支，審計檢查往往少對經(jīng)費的來源以及去向進(jìn)行研究分析，發(fā)現(xiàn)了問題款就予以沒收，很少提出規(guī)范性意見和措施。上級監(jiān)管不到位、同級政府不監(jiān)管、下級監(jiān)督不暢通。正是因為這樣的監(jiān)督真空才給高校造就了滋生腐敗的溫床。

4、反腐敗的預(yù)防體系相對落后

由于機(jī)構(gòu)不健全，力量不足，造成高校缺乏有效的腐敗“預(yù)警”和“發(fā)現(xiàn)”機(jī)制。從案件的偵辦情況來看，絕大多數(shù)高校腐敗案件都是由司法機(jī)關(guān)自行摸排得到的線索。另外對腐敗問題的懲處也存在過寬、過松的問題，造成腐敗成本較小，極少數(shù)人鋌而走險，結(jié)果又往往“有驚無險”。

三、審計在高校反腐中的作用

1、審計在發(fā)現(xiàn)大要案線索方面的作用

審計機(jī)關(guān)通過適當(dāng)?shù)募夹g(shù)方法，便可通過賬目查出貪污、損失浪費等經(jīng)濟(jì)犯罪行為，同時采取全面審計突出重點的方法，選擇部分重點領(lǐng)域、重點部門和單位、重點項目和資金進(jìn)行審計，積極提供大要案線索。

2、審計在查處腐敗中的作用

審計機(jī)關(guān)第一位的責(zé)任是發(fā)現(xiàn)和揭露問題，然后還要依法查處。對發(fā)現(xiàn)的腐敗疑點，審計機(jī)關(guān)將予以追蹤審計，權(quán)限內(nèi)的依照法律規(guī)定處理；對于權(quán)限以外的，移送紀(jì)檢監(jiān)察或司法機(jī)關(guān)處理，并提供審計工作援助。

3、審計在預(yù)防腐敗中的作用

審計機(jī)關(guān)由過去單一的事后審計逐步向事前審計、事中審計和事后審計相結(jié)合的方面轉(zhuǎn)變，把發(fā)現(xiàn)問題和解決問題結(jié)合起來，從宏觀上、源頭上采取治本措施解決問題。

4、審計在權(quán)力監(jiān)督中的作用

審計機(jī)關(guān)參與反腐敗的工作領(lǐng)域從一般的財政財務(wù)收支審計擴(kuò)展到開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督，并在審計監(jiān)督過程中密切關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部的決策行為，及時提出促進(jìn)管理和改善決策的意見和建議，當(dāng)好參謀。

四、加強高校審計的建議和措施

目前，我國許多高校已經(jīng)開始了管理審計，從單純以財務(wù)收支為主轉(zhuǎn)向開始實施經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性審計評價，取得了一定的成績，但總體而言仍處于自發(fā)的階段，遠(yuǎn)沒有達(dá)到系統(tǒng)化和規(guī)范化的程度，如何加強高校審計工作，更好地預(yù)防、查處高校腐敗現(xiàn)象呢？本文認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面入手。

1、合理定位，提高高校審計部門的獨立性

獨立性是內(nèi)部審計的基本原則，目前各高校的內(nèi)部審計部門，基本都處于與其他職能部門平行的地位。有些高校甚至沒有獨立的內(nèi)部審計部門，只是由會計兼任，這樣就無法保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。因此，要促進(jìn)內(nèi)部審計作用的發(fā)揮、開展內(nèi)部管理審計，提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的地位及權(quán)威。

同時，要實行獨立的校外審計機(jī)構(gòu)審計，建立嚴(yán)格的問責(zé)機(jī)制，實行“反腐責(zé)任人”制度。對于發(fā)生的任何問題，都首先要對反腐責(zé)任人問責(zé)。

2、擴(kuò)大高校審計工作的范圍

傳統(tǒng)的高校審計工作主要集中在財務(wù)審計、遵循性審計以及舞弊的預(yù)防和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計上。但是中國高校的財務(wù)狀況、財務(wù)結(jié)構(gòu)已經(jīng)發(fā)生了很大的變化，一些新的涉及到高校的重大財務(wù)活動卻不在傳統(tǒng)的審計工作范圍之內(nèi)，比如投資風(fēng)險審計、IT審計、環(huán)境審計等等。這些重大的財務(wù)活動審計的缺失，給我們高效的資金使用埋下了很大的風(fēng)險隱患。

3、建立高校腐敗問題的內(nèi)部預(yù)警機(jī)制

高校反腐敗應(yīng)以預(yù)防、挽救為主線。因此，建立有效的內(nèi)部發(fā)現(xiàn)和預(yù)警系統(tǒng)十分重要。具體包括分析學(xué)校的資金結(jié)構(gòu)，建立風(fēng)險控制系統(tǒng)；查找內(nèi)部控制，尤其是對不相容職務(wù)控制和憑證傳遞程序進(jìn)行重點檢查，測定內(nèi)控制度可信度，找出薄弱環(huán)節(jié)；審核原始證據(jù)，從賬戶和往來款項入手查源頭找線索；核實工程項目找線索，靈活運用價格審計工具，做出價值與價格合理性的審核。發(fā)現(xiàn)問題及時反映，對權(quán)力進(jìn)行合理配置，從內(nèi)部遏制腐敗源。

4、完善對社會預(yù)防的預(yù)警系統(tǒng)，完善外部監(jiān)督機(jī)制

建議檢察院與高?！傲步ā?，充分運用社會預(yù)防網(wǎng)絡(luò)，結(jié)合舉報網(wǎng)絡(luò)，形成法律監(jiān)督、群眾監(jiān)督、政府監(jiān)督、社會監(jiān)督和輿論監(jiān)督相結(jié)合的協(xié)調(diào)機(jī)制，使高校腐敗問題能夠及早發(fā)現(xiàn)并提出預(yù)警。2008年，北京市海淀區(qū)檢察院與5所高校共同建立了預(yù)防犯罪聯(lián)席會議制度；2005年，四川省檢察院與四川大學(xué)、西南財經(jīng)大學(xué)等4所部屬高校正式簽署了共同合作開展預(yù)防職務(wù)犯罪工作協(xié)議；2003年廣東省檢察院與暨南大學(xué)簽約，就該校有關(guān)基建工程等實施“職務(wù)犯罪同步預(yù)防”，均取得了令人滿意的結(jié)果。

5、提高審計在高校管理和權(quán)力監(jiān)督中的作用

高校審計也應(yīng)該發(fā)揮“一審、二幫、三促進(jìn)”的作用，可以采用對比法、系統(tǒng)分析法，對管理目標(biāo)、組織、方法、程序、業(yè)務(wù)流程及管理效果等進(jìn)行綜合檢查。對于帶有普遍性、傾向性或者某些制度、政策方面帶有缺陷性的一些重要問題，通過建議、反饋等形式，尋找管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提出在制度完善、加強管理、健全機(jī)制等方面的建議。

審計機(jī)關(guān)在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，應(yīng)密切關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部的決策行為，及時提出促進(jìn)管理和改善決策的意見和建議。通過完善責(zé)任評價體系、擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍等方式，不斷提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的利用率，使審計對領(lǐng)導(dǎo)干部實施真正的經(jīng)濟(jì)權(quán)力監(jiān)督、約束。

總之，高校腐敗問題及其控制對策研究意義重大而且現(xiàn)實，它關(guān)系到全民素質(zhì)與綜合國力提高。因此，對高校反腐敗斗爭和黨風(fēng)廉政建設(shè)必須充分重視，蕩滌“象牙塔”內(nèi)的污垢濁流，還高等學(xué)府“凈土”的圣潔風(fēng)貌。

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[6]鮮文敏：校長落網(wǎng)也難擋大學(xué)繼續(xù)腐敗[DB/OL].http://zt.blog.sohu.com/s2009，2009-11-23.