營改增政策對相關(guān)行業(yè)的影響及應(yīng)對策略

劉阿千

【摘 要】2012年，營業(yè)稅改征增值稅開始在部分行業(yè)中實(shí)施。營改增政策，實(shí)質(zhì)就是原來繳納營業(yè)稅的企業(yè)更改為繳納增值稅。政策的實(shí)施對增值稅抵扣額度較多的行業(yè)十分有利，因?yàn)樗赡軙o企業(yè)降低較多的成本；另外，對于基本無增值稅抵扣業(yè)務(wù)的企業(yè)來說，政策的實(shí)施前景并不明晰。本文希望對營改增涉及行業(yè)進(jìn)行簡要分析，將政策的正面影響最大化，盡可能降低企業(yè)負(fù)擔(dān)。

【關(guān)鍵詞】營改增；納稅籌劃；稅收政策

一、營改增政策實(shí)施后，相關(guān)行業(yè)受到的影響

從征收營業(yè)稅改為征收增值稅，有利于減少重復(fù)收稅，對企業(yè)成本的降低起到推動作用。要想降低營改增政策的負(fù)面影響，必須做好適合本企業(yè)的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

1.營改增政策對服務(wù)性行業(yè)產(chǎn)生的影響

服務(wù)業(yè)企業(yè)過去是全額繳納營業(yè)稅，由于營業(yè)稅沒有抵扣，所以服務(wù)業(yè)整體市場負(fù)擔(dān)比較重。所以營改增對服務(wù)業(yè)來說非常重要，避免了本行業(yè)的重復(fù)征稅，也使得企業(yè)的負(fù)擔(dān)下降，可以專注于本企業(yè)業(yè)務(wù)向?qū)I(yè)化方向發(fā)展。如公司根據(jù)營改增政策，在日常經(jīng)營的過程中可以考慮外購勞務(wù)，通過將勞務(wù)對外承包進(jìn)行專業(yè)分工，外包獲取的增值稅專用發(fā)票可抵消增值稅應(yīng)納稅額，從而降低成本。

2.營改增政策對交通、物流企業(yè)的影響

根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，“營改增”政策實(shí)施后，相關(guān)企業(yè)將按提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額分為增值稅一般納稅企業(yè)和增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)。

（1）小規(guī)模納稅人稅務(wù)負(fù)擔(dān)減輕

根據(jù)運(yùn)輸企業(yè)的各項(xiàng)日常情況，許多運(yùn)輸企業(yè)會傾向于改為小規(guī)模納稅企業(yè)。按照小規(guī)模納稅人適用的相關(guān)規(guī)定，其計(jì)稅方法是應(yīng)納增值稅額按其取得應(yīng)稅服務(wù)的銷售額乘以3%稅率的金額，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

首先，裝卸企業(yè)或貨運(yùn)企業(yè)營改增后仍然參照3%的稅率繳納稅額。

具體來說，主營業(yè)務(wù)為裝卸、貨運(yùn)、搬運(yùn)服務(wù)的企業(yè)，繳稅依據(jù)由原來按3%繳納企業(yè)營業(yè)稅變化為按3%稅率繳納企業(yè)增值稅。稅率沒有任何變動，但是重復(fù)繳稅的問題可以避免。

主營業(yè)務(wù)為配送、倉儲等交通服務(wù)性企業(yè)，原先營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是按5%繳納。營改增政策實(shí)施后，企業(yè)將繳納增值稅，繳納稅率為3%。稅率降低，企業(yè)的繳稅負(fù)擔(dān)也有所減輕，有利于規(guī)模較小的交通物流企業(yè)進(jìn)一步增強(qiáng)自身的實(shí)力。

（2）一般納稅人稅負(fù)變化不大，具體影響較小

首先，按照營改增政策的內(nèi)容，交通運(yùn)輸一般納稅人企業(yè)現(xiàn)在應(yīng)按照應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的6%到17%的不同稅率計(jì)算其應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額。其次，抵扣內(nèi)容方面，交通運(yùn)輸一般納稅企業(yè)用于日常業(yè)務(wù)的外購燃料、采購設(shè)備以及外購勞動力等方面取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是允許抵扣銷項(xiàng)稅稅額的。但是企業(yè)經(jīng)營中經(jīng)常會遇到不能抵扣的費(fèi)用，如保險(xiǎn)、租賃、過路費(fèi)等。因此，實(shí)施營改增政策以后，交通運(yùn)輸一般納稅人企業(yè)的繳稅額度不僅與全年銷售額相關(guān)，還有經(jīng)營過程中獲得的允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有關(guān)，即可抵扣稅額越高，企業(yè)的稅負(fù)就會降低。

3.對融資租賃業(yè)的發(fā)展起到推動作用

融資租賃業(yè)原來營業(yè)稅征稅比例為5%。與承租的企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)后，租賃公司向委托方開出服務(wù)業(yè)發(fā)票。實(shí)施營改增后，融資租賃公司應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票，另外，承租方可以用租賃公司開具的發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，政策的實(shí)施，能夠推進(jìn)該行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

二、政策變化對相關(guān)企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的影響

在營改增的大環(huán)境下，企業(yè)若想借此降低或控制納稅負(fù)擔(dān)，就應(yīng)提前做好本企業(yè)的稅收籌劃，應(yīng)對營改增后企業(yè)計(jì)稅依據(jù)等方面的變化。

1.完善財(cái)稅核算制度

制度的完善是各項(xiàng)工作的前提，對于一般企業(yè)來說，要想制定好稅收核算制度，必須做好兩方面要求。首先要建立有效的財(cái)務(wù)制度，其次是認(rèn)真做好財(cái)務(wù)工作的核算。只有通過這兩方面完善企業(yè)稅收核算制度，才能有充足的準(zhǔn)備應(yīng)對營改增政策的影響。

2.增值稅發(fā)票管理及風(fēng)險(xiǎn)防范

在增值稅發(fā)票的開具、領(lǐng)取過程中務(wù)必要做好發(fā)票相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范工作。首先，要做好稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，即企業(yè)要做好自我檢查工作，做好增值稅及其他稅務(wù)工作的處理，做好企業(yè)發(fā)票管理工作；其次，遵紀(jì)守法，避免出現(xiàn)虛假開出增值稅發(fā)票這類違法行為。

3.業(yè)務(wù)思路改革

由于營改增涉及范圍較廣，相關(guān)企業(yè)繳納稅額的影響程度存在較大差異。企業(yè)可以針對政策做好籌劃，通過業(yè)務(wù)方法變革降低企業(yè)負(fù)擔(dān)。

首先，一定要選好銷售各種辦公用品、設(shè)備的上游供應(yīng)商。從合格的供應(yīng)商那里能夠取得增值稅專用發(fā)票。當(dāng)然，不能為取得相關(guān)發(fā)票而不顧企業(yè)采購成本。這就需要企業(yè)拓展采購渠道，舍棄價(jià)廉但無票據(jù)保證的小供應(yīng)商。

其次，可以適當(dāng)外包企業(yè)具體業(yè)務(wù)。如增值稅一般納稅人企業(yè)將財(cái)會業(yè)務(wù)外包給代理記賬公司，可以節(jié)省人工，也可以取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，享受抵扣政策。

總體來說，營改增政策的大方向?qū)τ谙嚓P(guān)行業(yè)的企業(yè)來說是有利的，如何運(yùn)送該政策使得獲利達(dá)到最大化，對于我們來說可以拭目以待，觀察各企業(yè)運(yùn)用政策的結(jié)果

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