相融性財務管理體制應用研究

摘要：隨著近年國民經(jīng)濟高速穩(wěn)定的發(fā)展，作為國民經(jīng)濟的“助動器”和“穩(wěn)定器”的保險業(yè)，在國民經(jīng)濟中發(fā)揮的作用日益明顯，加之國民保險意識不斷提高，保險業(yè)發(fā)展迅猛。在此背景下，為了控制風險、提高效率、進行標準化與規(guī)范化作業(yè)， 我國保險企業(yè)已經(jīng)建立以客戶服務為中心，財務集權管理的低成本、低風險、高效率的運營模式，對提升保險業(yè)的競爭水平將有巨大的幫助作用。但是一定程度上的財務集權又會降低分公司經(jīng)營的積極性和靈活性，相對于集權式財務管理，相融型的財務管理體制因其既具備了集權型優(yōu)化企業(yè)內部資源配置，加強對企業(yè)的財務監(jiān)控能力，規(guī)范整個企業(yè)財務活動以及完善企業(yè)的組織機構，加強對財務人員的控制等優(yōu)勢，又同時具備了分權型把決策權適當下放到比較接近信息源泉的各個子公司層次，避免延誤決策時間而可能造成的損失，以及信息傳遞和傳遞過程中的控制問題等優(yōu)勢。本文先就財務管理相關理論進行研究，分析財務管理體制模式選擇的因素，結合太平財險貴陽分公司的財務管理現(xiàn)狀提出相融性財務管理體制實施的可行性和預期效果，及相關建議。

關鍵詞：財務管理；集權；分權

1 太平財產(chǎn)保險有限公司簡介

太平財產(chǎn)保險有限公司（簡稱“太平財險”），即原太平保險有限公司（簡稱“太平保險”），為中國太平保險集團公司旗下的成員公司，是中國太平在國內拓展財產(chǎn)保險業(yè)務的主力軍。

太平保險是中國保險市場上經(jīng)營歷史最為悠久的民族保險公司。 1998年，經(jīng)國務院批準，太平保險成為隸屬于國務院的國有金融保險集團，中國第一家金融保險控股集團公司，也是國內唯一一家將總部設在香港的保險主體—中國保險（控股）有限公司（即現(xiàn)“中國太平保險集團公司”）的全資附屬公司。2001年12月20日，經(jīng)國務院同意，中國保監(jiān)會批準，太平保險全面恢復中國境內的財產(chǎn)保險業(yè)務。2009年8月7日，太平保險更名為“太平財產(chǎn)保險有限公司”。太平財險總部設在深圳，注冊資本金15.7億元。

2 國內研究現(xiàn)狀

財務管理體制在于對集權與分權的選擇，不過最終目的都是為了實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化，這也是企業(yè)的長遠發(fā)展目標。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，激烈的市場競爭對企業(yè)的組織效率與管理體制提出了更高的要求。國內專家從不同的方面對集團財務管理提出了不同的看法和建議。

目前學術界公認的財務管理體制有三種：集權型、分權型和相融型。

集權型財務管理體制是將子公司的業(yè)務看作是集團公司（母公司）業(yè)務的擴大，母公司對于整個集團采取嚴格控制和統(tǒng)一管理，具體地說，集權型財務管理體制就是將集團的大部分財務管理決策權集中于母公司，子公司只享有執(zhí)行和細化管理的權力，而子公司的資本籌集、投資、收益分配、資產(chǎn)重組、財務人員任免等重大事項都由母公司統(tǒng)一管理。

分權型財務管理體制是指母公司只保留子公司的重大財務事項的決策權或審批權，其他日常財務決策權與管理權下放到子公司，各地區(qū)的子公司在總公司的指導下，相對獨立地從事財務管理決策和運作。母公司不干預子公司的生產(chǎn)經(jīng)營與財務活動，其對子公司的管理強調的是結果控制，即對子公司完成受托責任的情況進行考核與評價。

綜上可以看出，集權和分權型財務管理是我國早先最常見的財務管理體制，但是集權和分權的選擇要受到多種元素的影響，很難清晰地判斷。在這種情況下.集權不死、分權不亂、收放靈活的相融型財務管理體制無疑是企業(yè)集團財務控制的最高境界。

相融型財務管理體制是指母公司主要側重對方向性問題的集權，對子公司的具體事務則可分權，強調結果控制，但不對整個過程進行控制，只是有選擇地對重大問題進行控制的體制。該體制期望通過集權與分權的交織配合，來聚合各方面各層次的資源優(yōu)勢，激發(fā)各層次管理者的積極性與責任感，推動集團整體利益目標的協(xié)調性和高效率性，既能發(fā)揮集團母公司財務調控職能，激發(fā)子公司的積極性和創(chuàng)造性，又能有效控制經(jīng)營者及子公司風險。在財務系統(tǒng)的整體優(yōu)化和企業(yè)資源的優(yōu)化配置、動態(tài)調整企業(yè)集團財務管理方式和節(jié)約組織成本等方面，該模式具備其他體制所無可比擬的優(yōu)勢。

3. 相融型的財務管理體制的建立

3.1財務管理體制選擇及權變因素

集團在運用財務管理體制時，為保證其有效的運行，保證集團的財務組織機構！管理機制和管理制度等方面的施行，必須從集團公司的角度出發(fā)，根據(jù)企業(yè)特點來選擇財務管理體制，主要從以下幾方面的思路入手：

1. 是現(xiàn)代企業(yè)制度是以產(chǎn)權為依托的，選擇管控模式要體現(xiàn)產(chǎn)權制度管理思路"集團企業(yè)在選擇財務管控模式時一定要充分考慮到集團各經(jīng)濟主體的產(chǎn)權關系，明確界定責！權！利的劃分，切不可制造矛盾產(chǎn)生糾紛，各經(jīng)濟主體之間必須達成一致的目標，作為財務管控核心的母公司在實施管控時必須有制度！有規(guī)章可循，產(chǎn)權制度明確！思路清晰"

2. 是圍繞管控目標根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段，選擇相應的管控模式"母子公司財務管控選擇集權式還是分權式管控模式，以及如何確定集權與分權的程度一直是企業(yè)管理的一個重點和難點"集權過度會使子公司缺乏主動性！積極性！喪失活力，而分權過度則又會使集團財力分散！管理失控！削弱集團的整體實力"母公司一定要權衡利弊客觀分析集團發(fā)展的不同階段，選擇不同的財務管理體制"要做到既能控制子公司財務，又不限制子公司發(fā)展，同時集團利益也不會受到影響"

3. 是要結合資本關系與業(yè)務聯(lián)系程度選擇財務管控模式"在母子公司權變因素的分析當中已經(jīng)對母子公司關聯(lián)度和資本關系做過分析"母子公司的關聯(lián)度和資本控制關系在很大程度上決定了集團企業(yè)應該采用咋樣的財務管控模式"所以在選擇集權還是分權上要注重這兩方面的考慮"

4. 是要明確集權與分權的輕重平衡度"母子公司在運營過程中要涉及方方面面的責權管理！如資源的利用！生產(chǎn)的組織分配！利潤的取得分配等，母公司需要充分考慮在這一過程中的平衡度，母公司履行管控制職責但不能成為制約企業(yè)發(fā)展的障礙，子公司服從集團利益的同時，安排好生產(chǎn)經(jīng)營，履行企業(yè)職責，合理分配利潤，傳遞財務信息，維護集團的整體利益"

5. 要遵循成本效益的原則"在選擇母子公司財務管控模式時，首先應遵循成本效益原則"任何模式在施行過程中都會有得有失，也就是要付出一定的成本"集權式財務管控模式產(chǎn)生的效益在于母子公司財務目標的協(xié)調和財務資源利用效率的提高，付出的成本則是子公司缺少了積極性和創(chuàng)造性，財務決策效率也會有所的下降"分權式財務管控模式的效益在于子公司財務決策效率的提高以及子公司積極性！創(chuàng)造性的極大發(fā)揮，從而為集團創(chuàng)造更多的效益，成本則在于子公司財務決策目標及財務行為與母公司總體財務目標會出現(xiàn)背離以及財務資源利用效率的下降"所以在科學計算成本效益的同時制訂管控模式才不致于集團成本投入過大高于產(chǎn)出效益，損害集團的整體利益"除此之外，母公司在選擇集權式或分權式管控模式時，還應考慮母子公司所處的行業(yè)和市場環(huán)境及母子公司管理者的素質，管理層的業(yè)務和管理水平"這些因素也是可以影響到集團企業(yè)管控模式運行效果的"

3.2相融性財務管理體制建立的步驟

集團企業(yè)在選擇企業(yè)管控模式上一定要充分考慮到自身的特點和情況選擇更加適合自己的財務管控模式，只有這樣才能充分調動子公司的生產(chǎn)運作的積極性和主動性，又能充分實現(xiàn)集團資源的合理利用，維護集團整體利益的實現(xiàn)，真正達到管控的目的。財險公司建立相融性財務管理體制的步驟包括：

1. 確立財險公司財務管控的目標，包括財務目標、制度目標、人員目標

2. 確立財務管理體制實施效果評價標準。

3. 建立相融性財務管理體制實施項目小組，制定計劃，推動實施。

4. 對項目進行分階段監(jiān)控，分析實施效果。

5. 對相融性財務管理體制實施效果進行評價。

6. 總結經(jīng)驗。

3.3相融性財務管理體制建立的要點

財險公司建立相融性財務管理體制的步驟包括：

1. 建立對子公司的指標考核體系以及建立財務信息系統(tǒng)

2. 規(guī)范重要財務決策的機

3. 對子公司財務人員進行掌控

4 小結

目前我國集團公司財務管理體制基本上有三種類型：一是集權式財務管理體制，二是分權式財務管理體制，三是集權與分權相結合的相融性財務管理體制。相融型財務管理體期望通過集權與分權的交織配合，來聚合各方面各層次的資源優(yōu)勢，激發(fā)各層次管理者的積極性與責任感，推動集團整體利益目標的協(xié)調性和高效率性，既能發(fā)揮集團母公司財務調控職能，激發(fā)子公司的積極性和創(chuàng)造性，又能有效控制經(jīng)營者及子公司風險。通過太平財險貴州分公司的實踐，我們發(fā)現(xiàn)在財務系統(tǒng)的整體優(yōu)化和企業(yè)資源的優(yōu)化配置、動態(tài)調整企業(yè)集團財務管理方式和節(jié)約組織成本等方面，相融性財務管理體制具備其他體制所無可比擬的優(yōu)勢。

參考文獻

1. 陳一平肖明雄 加強信息化管理完善保險公司財務體系 冶金財會2006.12

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4. 李文彥 對企業(yè)財務集中管理的思考 山西科技 2006.1

作者簡介：

高越（1988-），女，山西長治人，保險學碩士，貴州財經(jīng)大學金融學院。