淺談高校校辦企業(yè)內(nèi)部控制框架的構(gòu)建

劉紅

[摘要]高校校辦企業(yè)作為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的經(jīng)濟(jì)實(shí)體是高校事業(yè)發(fā)展的一個(gè)有機(jī)組成部分，不僅支持了高校的學(xué)科建設(shè)和發(fā)展，而且已成為高?？萍汲晒D(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化的一條重要途徑。本文根據(jù)一些控制領(lǐng)域的理論，結(jié)合高校企業(yè)特點(diǎn)，提出控制的對(duì)策，希望能為目前高校企業(yè)管理工作提供理論支持和實(shí)踐指導(dǎo)。

[關(guān)鍵詞]高校；校辦企業(yè)；內(nèi)部控制；構(gòu)建

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展和高等教育改革的不斷深化，各高校利用自身優(yōu)勢(shì)，創(chuàng)辦和發(fā)展了一些與高校教學(xué)、科研、后勤服務(wù)相關(guān)的校辦企業(yè)，在促進(jìn)產(chǎn)學(xué)研緊密結(jié)合和滿足社會(huì)就業(yè)等方面發(fā)揮著積極的作用，成為高校與社會(huì)聯(lián)系的橋梁和紐帶。但隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，校辦企業(yè)間的發(fā)展極不平衡，相當(dāng)一部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理落后，效益不佳，發(fā)展現(xiàn)狀不容樂(lè)觀。究其原因，在諸多因素中內(nèi)部控制問(wèn)題尤為突出。本文根據(jù)一些控制領(lǐng)域的理論，結(jié)合高校校辦企業(yè)的特點(diǎn)，提出控制的對(duì)策，通過(guò)構(gòu)建相互關(guān)聯(lián)的五項(xiàng)要素，即：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督，力求實(shí)現(xiàn)教育資源的優(yōu)化管理，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

一、完善企業(yè)的控制環(huán)境

強(qiáng)化校辦企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，設(shè)立學(xué)校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理委員會(huì)，代表學(xué)校履行資產(chǎn)公司出資人的職責(zé)，行使股東權(quán)利；依法組建獨(dú)立企業(yè)法人高校資產(chǎn)公司，建立股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的共同目標(biāo)各司其職，相互制衡。通過(guò)改制，是保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)，明晰產(chǎn)權(quán)，建立健全高校的現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體“人”——經(jīng)理人員和會(huì)計(jì)人員的控制，充分發(fā)揮董事會(huì)應(yīng)有的作用是搞好高校企業(yè)內(nèi)部控制的重要措施。

二、進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)威脅的校辦企業(yè)，應(yīng)針對(duì)關(guān)鍵部位建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，首先，牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并且深入人心。無(wú)論從外部環(huán)境到內(nèi)部管理，還是從企業(yè)員工到管理層，都時(shí)刻樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，時(shí)刻防范風(fēng)險(xiǎn)。其二，對(duì)每一個(gè)工作崗位，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的工作崗位實(shí)行全過(guò)程監(jiān)督，以減少風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)機(jī)率。其三，企業(yè)對(duì)重要項(xiàng)目，尤其對(duì)新項(xiàng)目的投資和新產(chǎn)品的投放，進(jìn)行市場(chǎng)考察論證，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生了，能及時(shí)應(yīng)對(duì)，保證企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。校辦企業(yè)只有增加風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，才能使企業(yè)穩(wěn)定持久的發(fā)展。

三、采取有效的控制活動(dòng)

內(nèi)部控制制度能否發(fā)揮其效能，執(zhí)行是關(guān)鍵, 因此一定要做到有法必依,，執(zhí)法必嚴(yán)。控制活動(dòng)貫穿于整個(gè)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)及經(jīng)營(yíng)過(guò)程。針對(duì)校辦企業(yè)以下三個(gè)關(guān)鍵控制程序給予特別的關(guān)注。其一，財(cái)務(wù)管理上按照不相容職務(wù)相分離的原則，嚴(yán)格劃分各職責(zé)權(quán)限，同時(shí)整個(gè)核算程序形成一個(gè)相互監(jiān)督相互制約的機(jī)制，嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》及企業(yè)會(huì)計(jì)制度正確核算業(yè)務(wù)，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。其二，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理。建立客戶賒銷信用制度，對(duì)于信譽(yù)差的要停止賒銷，以降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于誠(chéng)信度高的，注重應(yīng)收賬款回收工作，減少壞賬損失。其三，對(duì)校辦企業(yè)取得的利潤(rùn)要制定出一套較為科學(xué)、合理的分配方法，在確保學(xué)校利益的前提下，改善企業(yè)職工的福利待遇，企業(yè)上繳學(xué)校的利潤(rùn)與企業(yè)留成不能隨便確定一個(gè)比例，而是要按資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行分配，正確處理當(dāng)前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、局部利益與全局利益、個(gè)人集體利益與學(xué)校利益的關(guān)系，使職工利益與企業(yè)的成果掛鉤，做到責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，學(xué)校、企業(yè)、個(gè)人三結(jié)合。

四、建立暢通的信息傳導(dǎo)與溝通機(jī)制

內(nèi)部控制是與管理過(guò)程融合在一起，不斷發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題的循環(huán)往復(fù)的動(dòng)態(tài)過(guò)程；構(gòu)建一個(gè)好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。高校企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，特別是內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集傳遞與處理，為內(nèi)部控制有效運(yùn)行服務(wù)。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的技術(shù)支持力度，如系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與維護(hù)、文件存儲(chǔ)與保管、網(wǎng)絡(luò)安全控制，確保信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行，重要信息及時(shí)傳遞給學(xué)校，形成良好的信息溝通制度，同時(shí)要注意收集信息的全面性、可靠性及時(shí)效性，保證信息暢通無(wú)阻。

五、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

加強(qiáng)校辦企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，把日常監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)結(jié)合起來(lái)，筑成雙重防線，是保證企業(yè)內(nèi)控運(yùn)行暢通的重要措施。企業(yè)資產(chǎn)是學(xué)校投入的，學(xué)校除了委派制人員外，還需對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行控制監(jiān)督，才能有效規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最有效的形式就是審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)監(jiān)督以內(nèi)部監(jiān)督的形式，學(xué)校資產(chǎn)管理公司招聘一些具有企業(yè)審計(jì)或企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，定期對(duì)企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程控制是否合乎規(guī)范，對(duì)資金的去向?qū)徲?jì)，對(duì)于大額費(fèi)用的審批流程，對(duì)于企業(yè)的往來(lái)資金的單位，企業(yè)長(zhǎng)期掛帳的資產(chǎn)，企業(yè)的成本控制全面進(jìn)行介入監(jiān)督審核。并利用審計(jì)原則對(duì)其獨(dú)立性，安全性進(jìn)行審計(jì)，并將結(jié)果直接上報(bào)董事會(huì)或資產(chǎn)管理公司，達(dá)到對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管控、監(jiān)督的目的。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督的責(zé)任不僅僅是過(guò)去單一的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，更多的是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和績(jī)效審計(jì);審計(jì)監(jiān)督的基本格局將是以監(jiān)督校辦企業(yè)的績(jī)效為龍頭，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為中心，以專項(xiàng)審計(jì)清查和審計(jì)調(diào)查為主要方式，以抽查審計(jì)為補(bǔ)充。

通過(guò)完善校辦企業(yè)的控制環(huán)境，進(jìn)行全面、有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，強(qiáng)化控制活動(dòng)的效率、效果，建立有效的信息傳導(dǎo)與溝通機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)控制，應(yīng)該是提高我國(guó)高校校辦企業(yè)管理的有效途徑。

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