內(nèi)部控制存在的問題及對策

[摘要]伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)的國際化水平越來越高，各種企業(yè)制度受到國際的影響較大，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，加強(qiáng)對企業(yè)的內(nèi)部控制就是一個比較積極的影響因素，對企業(yè)的健康發(fā)展有著十分重要的意義。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，通過企業(yè)中成立專門的控制機(jī)構(gòu)，并培訓(xùn)專業(yè)的控制人員，重點考核監(jiān)督企業(yè)各種運行活動的規(guī)范性和合法性，真實客觀性，既可以很大程度地減少各種各種錯誤，有助于各種經(jīng)濟(jì)活動的合法性，為企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，奠定堅實的基礎(chǔ)，因此，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，對整個企業(yè)的發(fā)展，有著深遠(yuǎn)的意義。筆者結(jié)合多年的工作經(jīng)驗，分析現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并提出加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的方法和策略。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制 存在問題 對策分析

一、前言

改革開放以來，中國企業(yè)制度逐漸走向現(xiàn)代化，各種企業(yè)制度在中西方文化的交融中逐漸得到發(fā)展和完善，企業(yè)內(nèi)部的控制制度是整個企業(yè)管理制度的重要環(huán)節(jié)，自在企業(yè)的發(fā)展中得到完善以來，對我國現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展壯大做出了重要的貢獻(xiàn)。伴隨著改革開放的步伐，中國企業(yè)面臨著來自世界各地企業(yè)的激烈競爭，要想在日趨白熱化的企業(yè)競爭中求得生存和發(fā)展，就必須不斷的完善企業(yè)管理，優(yōu)化企業(yè)管理水平，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，如此，必須要加大對企業(yè)內(nèi)部控制的重視。在激烈的市場競爭中，很多企業(yè)已經(jīng)對企業(yè)的內(nèi)部控制有了更為深刻的認(rèn)識，也在一定程度上得到了重視，并付之于管理實踐中來，為企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，經(jīng)濟(jì)效益的提高奠定了良好基礎(chǔ)。但是不可否認(rèn)的是，我國企業(yè)內(nèi)部控制制度起步較晚，雖然發(fā)展迅速，但依然存在著很多問題，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，依然是任重道遠(yuǎn)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題分析

1.企業(yè)內(nèi)部控制中內(nèi)部審計制度不完善，內(nèi)部控制效果不明顯。（1）企業(yè)的內(nèi)部審計缺乏獨立性。我國的企業(yè)內(nèi)部審計制度起步較晚，很多企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，使得審計部門和財務(wù)部門等具有各種利益關(guān)系，從而使得審計缺乏獨立性，審計的結(jié)果容易受到各種利害關(guān)系的影響，結(jié)果缺乏真實性和客觀性。

（2）審計原則和標(biāo)準(zhǔn)不夠完善。企業(yè)內(nèi)部審計在相關(guān)的具體標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范上比較落后，在審計人員進(jìn)行審計時候，缺乏明確而具體的審計原則，缺乏與企業(yè)具體實際情況相符合的標(biāo)準(zhǔn)和審計規(guī)范。我國企業(yè)內(nèi)部審計缺乏統(tǒng)一的規(guī)范，標(biāo)準(zhǔn)不夠具體，制度不夠完善，審計缺乏規(guī)范性。審計效果難以滿足企業(yè)發(fā)展的需求。

（3）內(nèi)部審計范圍比較小。內(nèi)部審計主要針對著整個企業(yè)的財務(wù)管理部門進(jìn)行，審查對象主要為財務(wù)部門的各種信息，卻忽視了對生產(chǎn)環(huán)節(jié)，經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的審計，對生產(chǎn)的合法性，決策的有效性，企業(yè)生產(chǎn)管理，物資采購等方面重視力度不夠。

2.內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)偏低。內(nèi)部控制人員的素質(zhì)將直接關(guān)系到整個內(nèi)部控制質(zhì)量的高低，影響到內(nèi)部控制工作的工作效率和控制效果。但是縱觀我國很多的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)基本都難以滿足不斷變化發(fā)展的時代要求，在最基層，缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制人員，或者是內(nèi)部控制人員沒有進(jìn)行專業(yè)統(tǒng)一的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，面對各種電子化，信息化操作，對各種財務(wù)，會計，信息，經(jīng)營，生產(chǎn)業(yè)務(wù)，結(jié)算，審核等科目難以明白其歸屬，對數(shù)據(jù)的來源難以弄明白，如果發(fā)現(xiàn)錯誤也難以及時進(jìn)行改正。內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)較低，使得內(nèi)部控制工作難以滿足日漸發(fā)展變化的生產(chǎn)經(jīng)營需求。

3.內(nèi)部控制程序混亂。在實施內(nèi)部控制過程中，各種經(jīng)營或者是賬務(wù)憑證的傳進(jìn)程序，財務(wù)會計的審核計算程序以及企業(yè)的各種物資財產(chǎn)的記錄和管理程序、企業(yè)整體各個部門的所有工作在進(jìn)行組織設(shè)計，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理程序等，都在很大程度上表現(xiàn)為秩序混亂，缺乏統(tǒng)一性和規(guī)范性。企業(yè)內(nèi)部控制程序混亂，缺乏強(qiáng)有力的內(nèi)部控制監(jiān)督管理體制，制度不夠健全，這些因素都使得整個內(nèi)部的控制難以滿足企業(yè)的正常運行。

4.內(nèi)部統(tǒng)計控制不嚴(yán)格。統(tǒng)計工作是整個內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，但當(dāng)下情況下，各種統(tǒng)計數(shù)據(jù)造假的現(xiàn)象嚴(yán)重，不僅僅嚴(yán)重的損害了各種會計數(shù)據(jù)的客觀公正性，也使得內(nèi)部控制的效果大為降低。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對策和方案

1.加強(qiáng)對內(nèi)部控制的重視。在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中，管理者要不斷更新管理知識，科學(xué)系統(tǒng)的理解企業(yè)內(nèi)部控制的作用，明確內(nèi)部控制在整個企業(yè)管理中的作用。要加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制的重視。要將企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范化和嚴(yán)謹(jǐn)化，將內(nèi)部控制轉(zhuǎn)化為加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理，防止財務(wù)漏洞，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審核，結(jié)算，生產(chǎn)經(jīng)營等各個環(huán)境控制效率的重要措施之一，如此，既可以加強(qiáng)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等各個環(huán)節(jié)的約束，又可以提升企業(yè)的管理效率，完善經(jīng)營管理體系。

2.要采用符合企業(yè)實際情況的內(nèi)部控制方式。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，每個企業(yè)都有著自己的特點，在經(jīng)營管理中，企業(yè)內(nèi)部控制制度和控制方式的確立，要在遵守國家相關(guān)法律規(guī)范的基礎(chǔ)上，從企業(yè)實際出發(fā)，選擇合理的內(nèi)部控制模式，要提高企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的隸屬層次，并保證嚴(yán)格的獨立性和客觀性。如此，可以大大提高內(nèi)部控制的公正客觀性。

3.要提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)道德。要從企業(yè)的具體實際情況出發(fā)，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制人員的準(zhǔn)入機(jī)制，提高準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對內(nèi)部控制人員的專業(yè)技術(shù)考核和認(rèn)證，并定期加強(qiáng)對內(nèi)部控制人員的職業(yè)培訓(xùn)，提高其綜合素質(zhì)，同時，要不斷引進(jìn)高端的復(fù)合型審核人才，加強(qiáng)對內(nèi)部控制人員的職業(yè)操守教育，從而整體上提升綜合素質(zhì)和職業(yè)道德，提高內(nèi)部控制工作的效率和質(zhì)量，提高內(nèi)部控制的效果。

4.加強(qiáng)監(jiān)督和檢查力度。內(nèi)部審計其有監(jiān)份檢查內(nèi)部控制制度有效性的職能。為充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)份檢查職能作用，應(yīng)確立內(nèi)部審計在監(jiān)份、檢查內(nèi)部控制工作中的獨立地位.以便內(nèi)部審計客觀、公正地衡量和評價本單位內(nèi)部控制的合法性、合規(guī)性、合理性和有效性。

5.遵循控制程序。遵循內(nèi)部控制程序.實現(xiàn)內(nèi)部控制程序化.如遵循審批程序，根據(jù)國家財政經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和計劃嚴(yán)格進(jìn)行審批.決不能讓不合法、不合規(guī)、不符合經(jīng)濟(jì)效益原則的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過審批關(guān).又如，遵循憑證傳遞程序.發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定城制或取得原始憑證，并按規(guī)定辦理會計手續(xù)，及時送交會計機(jī)構(gòu)。等等。

6.積極拓寬內(nèi)部控制的范圍。隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的增強(qiáng)，企業(yè)的經(jīng)營方式，管理模式，業(yè)務(wù)范圍等都發(fā)生了很大的變化，為了滿足不斷變化發(fā)展的實際情況，企業(yè)的內(nèi)部控制制度必須要不斷擴(kuò)大控制的內(nèi)容范圍，轉(zhuǎn)變控制重心，在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，不僅僅再限于傳統(tǒng)的財務(wù)管理控制，也要對企業(yè)經(jīng)營的合法性，管理的規(guī)范性，決策的有效性做出控制管理，同時，要將企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范貫徹落實到整個企業(yè)的生產(chǎn)全過程中去，加強(qiáng)企業(yè)的生產(chǎn)審計和管理審計，如此，可以更好的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，降低整個企業(yè)運行的成本，提高企業(yè)的核心競爭力。

7.加強(qiáng)預(yù)算管理是做好內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵。加強(qiáng)預(yù)算管理主要體現(xiàn)在編制與執(zhí)行環(huán)節(jié)。編制時要“準(zhǔn)”，即部門編制預(yù)算要在實施綜合財政預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算，特別是在編制支出預(yù)算時，應(yīng)從單位當(dāng)年實際需要出發(fā)，結(jié)合當(dāng)年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途。

四、結(jié)束語

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，在激烈的市場競爭機(jī)制中，企業(yè)要想獲得生存空間，要想取得強(qiáng)勢的競爭優(yōu)勢，就必須不斷的優(yōu)化企業(yè)自身的管理體制，提高管理的規(guī)范性和科學(xué)性。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是整個企業(yè)管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此，要加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制的重視，提高控制人員的綜合素質(zhì)，建立健全科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制機(jī)制，本著公正客觀，獨立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目刂圃瓌t，加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，管理等全過程的監(jiān)督管理，促進(jìn)整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理朝著規(guī)范性，科學(xué)性，有效性，合法性等方向發(fā)展，以達(dá)到提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的核心競爭力的經(jīng)營目的。

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作者簡介：趙文波，女，1972年5月出生，遼寧省岫巖縣人，專業(yè)：會計