國外低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展財(cái)稅政策及其啟示

[摘要]低碳經(jīng)濟(jì)時(shí)代，經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來越受到能源和環(huán)境的約束，如何從財(cái)稅政策方面進(jìn)行引導(dǎo)，成為各國普遍的關(guān)注的問題。美國、德國等發(fā)達(dá)國家為促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展制定了有效地財(cái)稅政策。文章在借鑒國外降低能源消耗、新興能源開發(fā)、碳污染降低等方面財(cái)稅措施的基礎(chǔ)上，針對(duì)國內(nèi)的具體情況，提出制定降低碳排放的相應(yīng)財(cái)稅政策。

[關(guān)鍵詞]循環(huán)經(jīng)濟(jì)；低碳經(jīng)濟(jì)；財(cái)稅政策

[中圖分類號(hào)] F124.5；F810.422 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ Ａ [文章編號(hào)] 1673-0461（2011）10-0076-03

低碳經(jīng)濟(jì)的概念首先是由英國提出的。低碳經(jīng)濟(jì)的實(shí)質(zhì)是能源效率和清潔能源結(jié)構(gòu)問題，核心是能源技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新，目標(biāo)是減緩氣候變化和促進(jìn)人類的可持續(xù)發(fā)展。也就是依靠科技創(chuàng)新和政策措施實(shí)施一場(chǎng)能源革命，建立一種較少排放溫室氣體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，來減緩氣候

變化[1]。

一、國外低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展及其財(cái)稅政策

（一）德國低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展及其財(cái)稅政策

德國國內(nèi)能源匱乏，降低能源消耗和優(yōu)化能源結(jié)構(gòu)是德國歷屆政府能源政策的核心。2010年上海世博會(huì)展示了德國對(duì)于低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和創(chuàng)新，不管是零排放汽車等大物件還是剪草刀等小物件，都能夠體現(xiàn)出德國對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出的巨大貢獻(xiàn)。

低碳經(jīng)濟(jì)是在循環(huán)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)上建立起來的，德國在循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面制定實(shí)施了很多有益的財(cái)稅政策。首先，德國對(duì)國內(nèi)興建環(huán)保設(shè)施的企業(yè)給予財(cái)政補(bǔ)貼。其次，德國建立了專項(xiàng)基金，提供優(yōu)惠貸款。通過建立專項(xiàng)基金，對(duì)能夠減輕環(huán)境污染的環(huán)保設(shè)施給予貸款，一般貸款利率低于市場(chǎng)利率，償還條件優(yōu)于市場(chǎng)條件。再次，德國進(jìn)行了生態(tài)稅改革。據(jù)資料顯示，德國為了促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，征收了260%的燃油稅，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于美國和英國等發(fā)達(dá)國家[2]。德國在1990年就導(dǎo)入了碳稅，比最早導(dǎo)入碳稅的荷蘭只差9年；另外，為了減少能源消耗，降低碳排放量，還調(diào)高了能源稅收；對(duì)礦物質(zhì)、天然氣、電等都加征了生態(tài)稅；最后，實(shí)行了稅收優(yōu)惠政策。為了照顧工業(yè)和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及鼓勵(lì)開發(fā)和利用清潔能源，德國對(duì)農(nóng)林、采礦、建筑、供水、電力等行業(yè)的企業(yè)用電和取暖，生態(tài)稅率優(yōu)惠高達(dá)40%，對(duì)于地方公共交通，使用天然氣和生態(tài)燃料的交通工具，生態(tài)稅率優(yōu)惠高達(dá)45%，對(duì)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)使用的燃油，免征生態(tài)稅[3]。此外，對(duì)清除或者減少環(huán)境危害產(chǎn)品的企業(yè)，可以免繳消費(fèi)稅，只需交納所得稅；還可以享受折舊優(yōu)惠[4]。

（二）美國低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展及其財(cái)稅政策

美國是碳排放量最大的國家。在降低碳排放量、開發(fā)新能源方面，最早在1978年，美國就出臺(tái)了《能源稅收法》，規(guī)定對(duì)購買太陽能和風(fēng)能能源設(shè)備所付金額進(jìn)行抵免，對(duì)于開發(fā)利用太陽能、風(fēng)能、地?zé)岷统毕陌l(fā)電技術(shù)投資總額也予以抵免。目前，美國CO2的排放量比20世紀(jì)70年代減少了99%，空氣中的CO減少了97%[5]。

為了促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展，美國把實(shí)行“綠色”財(cái)政刺激措施作為向低碳化轉(zhuǎn)型的重要戰(zhàn)略。美國促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展采取的財(cái)政政策主要是財(cái)政補(bǔ)貼政策和購買性支出政策，尤其是金融危機(jī)之后，美國大力支持新能源的研發(fā)。2009年8月，奧巴馬政府宣布撥款24億美元，用于補(bǔ)貼新型電動(dòng)車及其電池、零部件的開發(fā)。美國政府提倡政府優(yōu)先購買，規(guī)定幾乎所有的州政府都要優(yōu)先購買可再生資源材料，對(duì)沒有按照規(guī)定購買的行為則會(huì)處以罰金，以此開發(fā)可再生資源的市場(chǎng)，并鼓勵(lì)新能源的開發(fā)和資源的再循環(huán)利用。

為保護(hù)環(huán)境促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展，美國制定了相關(guān)稅制。首先是稅式支出。奧巴馬政府在2009年2月17日正式通過了“美國再生、再投資法”，大約有580億美元投入到環(huán)境和能源領(lǐng)域，其中直接稅式支出171億美元，占29.48%[6]。其次是實(shí)行燃油稅。美國為了鼓勵(lì)廣大消費(fèi)者使用節(jié)能型汽車，減少汽車廢棄物的排放實(shí)施了燃油稅。最后是稅收優(yōu)惠。美國采取各種稅收優(yōu)惠政策從碳減排、可再生能源、節(jié)能、鼓勵(lì)出口等方面促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。①鼓勵(lì)碳減排的優(yōu)惠；②鼓勵(lì)可再生能源的稅收優(yōu)惠，主要是對(duì)可再生能源的投資、生產(chǎn)和利用給予稅收優(yōu)惠抵免；③鼓勵(lì)替代能源開發(fā)利用的優(yōu)惠，如生物柴油和可再生柴油抵免，延長和調(diào)整替代能源抵免，機(jī)動(dòng)車能源轉(zhuǎn)換裝置抵免；④鼓勵(lì)提高能源效率的優(yōu)惠，如商用節(jié)能建筑抵免，新節(jié)能住宅抵免等，提高住宅能效利用的設(shè)備抵免；⑤鼓勵(lì)節(jié)能的稅收優(yōu)惠，如對(duì)購買符合條件（節(jié)能環(huán)保型）機(jī)動(dòng)車允許在計(jì)征州稅和聯(lián)邦消費(fèi)稅時(shí)提高扣除額，延長最低選擇稅的減免等，擴(kuò)大對(duì)家庭節(jié)能投資的減稅額度（每戶上限1，500美元）；⑥鼓勵(lì)出口的稅收優(yōu)惠[6]。

二、中國低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展及其財(cái)稅政策

（一）中國低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀

中國是世界上少有的以煤炭為主的能源消費(fèi)國，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，碳排放量以相當(dāng)快的速度逐年增加。根據(jù)世界資源研究所的研究結(jié)果，1950年到2002年間中國石化燃料燃燒CO2累計(jì)排放量占世界同期的9.33%，人均累計(jì)CO2排放量61.7噸，居世界92位[7]。

中國低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到了許多方面的阻力。首先是中國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。目前，中國的第二產(chǎn)業(yè)所占比重較大，重化工企業(yè)較多；第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展緩慢。中國對(duì)于鋼鐵的需求超過了美國和日本需求的總和，對(duì)于一些礦物質(zhì)和水泥的需求也超過了美國。中國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)于環(huán)境保護(hù)極其不利，對(duì)于CO2排放量的控制也相當(dāng)困難。其次是新能源匱乏。隨著人們生活水平的不斷提高，家用電器和轎車的需求直線上升，直接影響到中國成為了汽車生產(chǎn)中心和家電生產(chǎn)中心。相應(yīng)的新能源匱乏，不能解能源危機(jī)，以致CO2的排放量更加不易控制。

（二）中國低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展財(cái)稅政策存在的問題

1. 財(cái)政政策

從財(cái)政方面來看，政府除了使用預(yù)算內(nèi)的與環(huán)保項(xiàng)目相關(guān)的資金或者對(duì)某些企業(yè)有一定金額的支持以外，缺少一些靈活性的政策來激勵(lì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在循環(huán)經(jīng)濟(jì)以及低碳經(jīng)濟(jì)方面的發(fā)展。

財(cái)政補(bǔ)貼政策設(shè)計(jì)存在著體制性缺陷。財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)環(huán)境資源的影響很大，不適當(dāng)?shù)呢?cái)政政策性補(bǔ)貼，會(huì)使被補(bǔ)貼商品的價(jià)格偏低，結(jié)果導(dǎo)致資源利用效率低下甚至造成浪費(fèi)，加重環(huán)境資源的污染和破壞，背離可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。目前，對(duì)于開展資源綜合利用與治污的企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼僅限于少數(shù)幾項(xiàng)間接補(bǔ)貼，如利潤不上繳、減免稅收、先征后返等，缺乏有效的激勵(lì)性財(cái)政補(bǔ)貼措施。

財(cái)政信貸政策的支持嚴(yán)重不足。盡管我國制定了一系列的財(cái)政信貸優(yōu)惠政策，但很多并未落到實(shí)處，效果也不太明顯。此外，貸款手續(xù)過于繁雜；國家級(jí)的貸款數(shù)量十分有限，企業(yè)很難真正得到所需的足額款項(xiàng)。

2. 稅收政策

稅式支出形式單一，力度不夠。稅式支出形式僅限于減稅與免稅，國際上通行的稅收抵免、納稅扣除、稅收豁免、稅收饒讓、稅收信貸、延遲支付、優(yōu)惠稅率、加速折舊等形式并未采用，缺乏針對(duì)性和靈活性。零星的分散在各個(gè)稅種的稅式支出力度不大，加之執(zhí)行上的不利，稅式支出對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的作用還很有限。一些稅種的稅式支出，還可能對(duì)環(huán)境保護(hù)起負(fù)面影響。此外，對(duì)于如何更有效的控制污染、減少消耗的技術(shù)研發(fā)缺乏相應(yīng)的支持，而且缺乏系統(tǒng)性與前瞻性。

稅收政策不健全。目前，我國還沒有開征專門的環(huán)境稅種，更沒有開征碳稅，只靠個(gè)別零星稅種進(jìn)行調(diào)節(jié)。而現(xiàn)行的排污收費(fèi)政策又存在立法層次低，征管不到位；征收范圍小，標(biāo)準(zhǔn)低；收費(fèi)依據(jù)不合理等問題。

稅收優(yōu)惠范圍窄。我國在新能源或者可再生能源的使用方面沒有切實(shí)可行的優(yōu)惠政策，比如太陽能、風(fēng)能、天然氣、乙醇、氫電池或者節(jié)能、環(huán)保汽車等等，不利于低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

三、國外低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展財(cái)稅政策對(duì)中國的啟示

中國是全球最大的發(fā)展中國家，但CO2的排放量僅次于作為發(fā)達(dá)國家的美國，位居第二。環(huán)境問題和全球變暖問題岌岌可危，中國應(yīng)當(dāng)跟上時(shí)代步伐，根據(jù)我國當(dāng)前循環(huán)經(jīng)濟(jì)和低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)，結(jié)合發(fā)達(dá)國家的成功經(jīng)驗(yàn)，抓住低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的機(jī)遇，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，制定相應(yīng)的財(cái)稅政策，走可持續(xù)發(fā)展之路。

（一）增加財(cái)政投入，優(yōu)化財(cái)政支出

首先，增加財(cái)政專項(xiàng)資金的投入，倡導(dǎo)政府購買性支出。根據(jù)各?。ㄊ校┴?cái)政和低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況，對(duì)符合條件的企業(yè)給予適當(dāng)?shù)呢?cái)政補(bǔ)貼；通過各種途徑吸引社會(huì)資金，建立專項(xiàng)基金，對(duì)能夠減輕環(huán)境污染的環(huán)保企業(yè)給予低息的優(yōu)惠貸款。積極倡導(dǎo)政府優(yōu)先購買節(jié)能、環(huán)保的產(chǎn)品，否則給予一定的懲罰，實(shí)現(xiàn)綠色采購，發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)。

其次，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。重點(diǎn)增加新能源、替代能源、可再生能源等技術(shù)的研發(fā)投入，通過給予一定比例的資金支持，降低CO2的排放量，并實(shí)施跟蹤研討計(jì)劃，以便于及時(shí)更改政策。重點(diǎn)支持產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。實(shí)踐證明，對(duì)于處在同一水平、規(guī)模、總量和技術(shù)水平上的經(jīng)濟(jì)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不同，CO2排放量也不一樣。為此，應(yīng)該將財(cái)政政策與產(chǎn)業(yè)政策有效的結(jié)合，快速正確的調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格的控制能耗高、污染重的第二產(chǎn)業(yè)的增幅，大力發(fā)展能耗低、污染小、吸納就業(yè)能力強(qiáng)的第三產(chǎn)業(yè)，促使耗能高、污染重的企業(yè)向第三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。

（二）適時(shí)開征碳稅或能源稅

稅收具有固定性、無償性和強(qiáng)制性，是費(fèi)用所不可比擬的。中國應(yīng)該改革現(xiàn)有的排污收費(fèi)制度，適時(shí)開征環(huán)境稅收，并具體開征碳稅或能源稅。

借鑒發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗(yàn)，歐盟的許多國家早在

19世紀(jì)90年代就開征了碳稅或者能源稅，把向低碳經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和經(jīng)濟(jì)增長結(jié)合了起來。具體見表1。

當(dāng)然，碳稅的制定和實(shí)施需要一個(gè)過程，短時(shí)間內(nèi)可能效果不明顯。這種情況下，我們可以學(xué)習(xí)美國，美國目前也沒有實(shí)際意義上的碳稅，但美國的科羅拉多州的博爾德是對(duì)電力生產(chǎn)征收的“碳稅”，舊金山海灣地區(qū)八個(gè)縣市的企業(yè)需要根據(jù)其溫室氣體的排放繳納碳費(fèi)。所以，中國可以在一些特殊的項(xiàng)目或者燃料使用上進(jìn)行征稅，利用這些小稅種制造時(shí)間空隙，并制定一套完整的關(guān)于CO2稅收的計(jì)劃，比如碳稅、碳關(guān)稅、環(huán)境保護(hù)稅、能源稅等。

（三）拓寬稅收優(yōu)惠范圍，加大稅收調(diào)節(jié)力度

目前，我國與低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)的稅收優(yōu)惠措施還很少，應(yīng)該增加投資抵免、再投資退稅、稅收豁免、加速折舊、延期納稅、盈虧相抵等措施的使用。應(yīng)該拓寬稅收優(yōu)惠的范圍，增加對(duì)新型能源或者可再生能源使用的稅收優(yōu)惠，并加大稅收優(yōu)惠的調(diào)節(jié)力度。積極引導(dǎo)企業(yè)向低碳行業(yè)投資，重點(diǎn)保護(hù)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)新能源和新技術(shù)的順利發(fā)展。對(duì)于引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)和節(jié)能減排設(shè)備的企業(yè)，國家可以根據(jù)具體的生產(chǎn)情況和CO2的排放量跟蹤調(diào)查，進(jìn)而給予免稅措施，對(duì)相關(guān)的固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊，對(duì)可再生資源的開發(fā)、普及以及技術(shù)研究予以投資減免、在投資退稅等方面給予優(yōu)惠政策[6]。

總之，低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展與自然環(huán)境、能源和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著密不可分的關(guān)系，這層關(guān)系決定了我國社會(huì)發(fā)展和人類發(fā)展協(xié)調(diào)性。所以，政府應(yīng)該借鑒國外的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國當(dāng)前的情況，采取有效、正確的財(cái)稅政策，并配合輔助的法律法規(guī)措施，大力發(fā)展有助于整個(gè)社會(huì)發(fā)展的低碳經(jīng)濟(jì)。

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The Fiscal Policy of Overseas Low-carbon Economy Development

and Its Enlightenment

Yu Yanfang，Ma Tao

（College of Management Hebei University，Baoding071002，China）

Abstract：In the low-carbon economy，economic development tends to get restricted by energy and environment. How to use the fiscal policy to guide it has become a universal concern. The developed countries such as United States，Germany have formulated effective fiscal policies to promote the development of low-carbon economy. This paper，taking as references abroad fiscal policies in terms of reducing energy consumption，developing new energies and decreasing carbon pollution，puts forward the corresponding fiscal policies for the further development of China's low-carbon economy.

Key words：circular economy；low-carbon economy；fiscal policy

（責(zé)任編輯：李 萌）