稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)與節(jié)稅作用

國(guó)際層壓板材有限公司 都彤文

稅務(wù)籌劃必須要符合國(guó)家法律內(nèi)容規(guī)定，在特定范圍內(nèi)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)提前安排規(guī)劃，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)揮出理想的“節(jié)稅”效果。目前，大部分中小企業(yè)都是民營(yíng)企業(yè)性質(zhì)，為了保證日常經(jīng)營(yíng)中的正常收益，對(duì)企業(yè)內(nèi)部采取科學(xué)的稅籌劃工作是不可缺少的。

一、新時(shí)期稅務(wù)規(guī)劃的特點(diǎn)

中小企業(yè)在早期采取“節(jié)稅”政策時(shí)，多數(shù)是在經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)交易活動(dòng)開展之后進(jìn)行。而新時(shí)期的稅務(wù)籌劃工作是一種超前性的籌劃、安排，讓企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開始前對(duì)稅務(wù)責(zé)任詳細(xì)了解。新舊稅務(wù)規(guī)劃在時(shí)間上存在較大的差異，這也決定了稅務(wù)籌劃在新時(shí)期呈現(xiàn)了不同的特點(diǎn)。

(一)合法性

中國(guó)小企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中缺少國(guó)家資金支持，但其獨(dú)立生存的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)也必須要符合國(guó)家法律規(guī)定。在法律政策下實(shí)施稅務(wù)籌劃方案，這是中小企業(yè)采取節(jié)稅方案的前提。

(二)籌劃性

籌劃性主要是針對(duì)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)政策上的調(diào)整而言，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)需要，不斷改變當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)策略。規(guī)劃性則是稅務(wù)表現(xiàn)出稅務(wù)籌劃工作的有序進(jìn)行，對(duì)某段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)或者銷售計(jì)劃提前估算。

(三)目的性

“節(jié)稅”是稅務(wù)籌劃的主要目的，在履行企業(yè)納稅義務(wù)的同時(shí)，也能降低了中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。企業(yè)通常都會(huì)聘請(qǐng)專業(yè)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)或人才，對(duì)自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的稅務(wù)情況詳細(xì)分析，讓每筆資金都能充分利用。

(四)經(jīng)濟(jì)性

從大的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)看，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)節(jié)杠桿，維持了企業(yè)在稅務(wù)義務(wù)方面的均衡性。無論是中小企業(yè)或者國(guó)有經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其必須要對(duì)內(nèi)部稅務(wù)科學(xué)地籌劃，從而減少國(guó)家或個(gè)人的資金浪費(fèi)。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的節(jié)稅作用

當(dāng)前，不僅僅是國(guó)內(nèi)企業(yè)開始重視稅務(wù)籌劃，國(guó)外資本主義企業(yè)對(duì)此項(xiàng)工作也給予了關(guān)注。這是由于“節(jié)稅”不僅是稅務(wù)籌劃的主要目的，更是企業(yè)開展籌劃工作的核心功能。節(jié)稅功能的發(fā)揮往往會(huì)給中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供條件，為日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)出謀劃策。

(一)規(guī)劃資金收支

資金收支的科學(xué)性關(guān)系著企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益的大小，對(duì)現(xiàn)有資金合理分配運(yùn)用是企業(yè)是企業(yè)稅務(wù)籌劃的首要作用。如：稅務(wù)籌劃人員可以根據(jù)企業(yè)“季度”生產(chǎn)銷售情況核算收益，對(duì)成本資金、利潤(rùn)資金具體分類處理，為后期生產(chǎn)銷售提供指導(dǎo)。

(二)減少成本投資

在稅務(wù)籌劃發(fā)揮節(jié)稅功能的同時(shí)，其也起到了降低成本的效果，減少了不必要的經(jīng)濟(jì)開支。如：某中小企業(yè)未籌劃前需投入20萬資金采購(gòu)貨物，而經(jīng)過稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)研究后，在運(yùn)輸、包裝等方面可節(jié)省3.2萬資金，這就顯著降低了成本資金的消耗。

(三)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)利潤(rùn)是衡量經(jīng)濟(jì)效益大小的重要指標(biāo)，若能夠通過稅務(wù)籌劃工作對(duì)企業(yè)納稅情況嚴(yán)格控制，其通常都會(huì)實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)收益。如：經(jīng)濟(jì)調(diào)查顯示，未經(jīng)過稅務(wù)籌劃的企業(yè)年利潤(rùn)要低于稅務(wù)籌劃企業(yè)5-10個(gè)百分點(diǎn)，這充分說明了籌劃工作對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的價(jià)值。

(四)減少稅收金額

從我國(guó)的稅收政策看，目前企業(yè)在稅收上存在的問題集中為偷稅、漏稅、逃稅。若中小企業(yè)能提前對(duì)自身稅收責(zé)任規(guī)劃預(yù)算，則可提醒企業(yè)經(jīng)營(yíng)者按時(shí)按量交納相應(yīng)的金額。不僅維持了企業(yè)內(nèi)部的正常經(jīng)營(yíng)，也能明確企業(yè)的稅收義務(wù)，減少稅收金額浪費(fèi)。

三、稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

稅收是國(guó)家長(zhǎng)期以來執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)方針，而稅務(wù)籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不可缺少的部分，其對(duì)中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著重要的作用。為了讓這項(xiàng)政策得到全面推廣，企業(yè)事先要做好適應(yīng)稅務(wù)籌劃工作的準(zhǔn)備，通過加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)來提高稅務(wù)籌劃工作的效率。

(一)企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃

中小企業(yè)首先要樹立正確的稅收觀念，對(duì)稅務(wù)籌劃工作深入研究、認(rèn)識(shí)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者需縱觀全局，可以把稅收籌劃與自身經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、效益增收等方面相互聯(lián)系。此外，還要樹立長(zhǎng)遠(yuǎn)意識(shí)，從經(jīng)營(yíng)體制改革的多個(gè)方面完成籌劃工作。

(二)注重稅收籌劃人才的培養(yǎng)

目前，大部分企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作都是托付給稅收籌劃中介機(jī)構(gòu)完成，雖然這樣也能對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供正確的指導(dǎo)，但企業(yè)需要支付委托費(fèi)用?？紤]到降低經(jīng)營(yíng)成本，企業(yè)自身應(yīng)積極培養(yǎng)稅務(wù)籌劃工作人才，把籌劃工作交給內(nèi)部人員完成。

(三)稅收籌劃應(yīng)注意防范風(fēng)險(xiǎn)

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中最大的風(fēng)險(xiǎn)之一，這主要是因?yàn)槭袌?chǎng)體系的不完善及市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的不穩(wěn)定等因素造成。思想上，企業(yè)要認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)給稅務(wù)籌劃造成的不利影響；經(jīng)營(yíng)上，要采取有效策略防范風(fēng)險(xiǎn)造成的不利影響，維持穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。

(四)規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)的核算工作

會(huì)計(jì)核算可以掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)中各項(xiàng)資金的收支狀況，通過規(guī)范核算工作也可以營(yíng)造良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境。如：企業(yè)應(yīng)納稅額要根據(jù)核算結(jié)果而定，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算能夠保證會(huì)計(jì)政策的科學(xué)性，促進(jìn)了企業(yè)稅收籌劃水平的提升。

四、結(jié)論

總之，稅務(wù)籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮了重要的“節(jié)稅”功能，使企業(yè)在管理期間能依法履行稅務(wù)責(zé)任。但更重要的是籌劃工作能顯著控制內(nèi)部資金運(yùn)作，規(guī)劃好每筆資金的科學(xué)運(yùn)用，讓企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)了中小企業(yè)團(tuán)體的持續(xù)發(fā)展。

[1]趙子軍.稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的指導(dǎo)作用分析[J].中小企業(yè)管理，2009,17（5）：31-32

[2]陳巧嬌.稅務(wù)籌劃的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵與特點(diǎn)研究[J].山西財(cái)經(jīng)調(diào)查，2010,22（10）：49-52

[3]路文虎.市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系存在的不足與改進(jìn)方式[J].社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)，2010,33（8）：20-23

[4]鄒云霞.當(dāng)前我國(guó)稅收政策變動(dòng)對(duì)企業(yè)的影響[J].中國(guó)稅收，2010，29（6）：15-18