石化企業(yè)財務(wù)管理過程中的稅收籌劃策略探討

大慶雪龍石化技術(shù)開發(fā)有限公司 趙迎春

由于稅收具有強制性、無償性和固定性的特點，稅收直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、經(jīng)營利潤乃至影響到企業(yè)的生存。因此，做好稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，特別是對大型石化企業(yè)而言，應(yīng)把稅收籌劃作為企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要內(nèi)容，認(rèn)真分析稅收籌劃對財務(wù)管理的影響，制定石化企業(yè)完善的稅收籌劃策略，促進(jìn)石化企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。

一、石化企業(yè)稅收籌劃對財務(wù)管理的影響

(一)合理的稅收籌劃有助于石化企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)

企業(yè)是以營利為目標(biāo)的組織，追求稅后利潤最大化是每個企業(yè)財務(wù)管理所追求的目標(biāo)。石化企業(yè)可以通過稅收籌劃，在充分了解和掌握國家稅收政策和法規(guī)的前提下，事先本企業(yè)的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行安排,在遵守稅法的前提下,選擇最優(yōu)納稅方案,利用國家的稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)的更好地“節(jié)稅”提供良好的服務(wù)，從而更好地實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤的最大化，最終實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理的目標(biāo)。可以說合理的稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理最終目標(biāo)的有效途徑。

(二)合理的稅收籌劃有利于提高石化企業(yè)管理水平

企業(yè)開展納稅籌劃工作可以提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財務(wù)管理水平。稅收籌劃有利于規(guī)范財務(wù)管理及其行為，使企業(yè)制定出正確的決策．達(dá)到合理、合法“節(jié)稅”的目的。因此，石化企業(yè)可以通過開展稅收籌劃來規(guī)范本企業(yè)會計核算行為，加強對本企業(yè)的財務(wù)管理．最終為企業(yè)管理者的經(jīng)營決策提供有效地建議，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。

(三)稅收籌劃是有助于石化企業(yè)開拓市場，增強市場競爭力

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)管理制度的完善,企業(yè)的市場范圍不斷擴(kuò)大,市場競爭壓力也不斷加大，石化企業(yè)面對日益增強的國際國內(nèi)的市場競爭，如何進(jìn)行投資在哪個地方投資，是設(shè)立子公司還是設(shè)立分公司,稅負(fù)的差異很大。石化企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)是要使得企業(yè)價值最大化。

（四）石化企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的總體策略

石化的企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)的理財活動安排來實現(xiàn)的，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策。因此，石化企業(yè)的稅收籌劃要立足于企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略，嚴(yán)格按照企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃的要求，制定科學(xué)合理的稅收籌劃策略。

(五)石化企業(yè)要全面了解國家相關(guān)的稅收政策、法規(guī)、處罰條例以及稅收信息

對于石化企業(yè)的財務(wù)管理而言，能否全面及時的了解和掌握與本企業(yè)相關(guān)的稅法法規(guī)、其他法規(guī)以及相關(guān)稅收信息是成功進(jìn)行實現(xiàn)成功稅收籌劃的前提。通常的稅收籌劃方案主要是根據(jù)不同的投資、經(jīng)營、籌資方式下的稅收規(guī)定進(jìn)行比較篩選適合企業(yè)自身發(fā)展的稅收籌劃方案。所以，石化企業(yè)要想成功的進(jìn)行稅收籌劃，就必須對其相關(guān)的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及相關(guān)稅收信息進(jìn)行全面了解，從而預(yù)測出不同的納稅方案，并進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇，進(jìn)而做出對納稅人最有利的決策。

(六)石化企業(yè)應(yīng)該建立稅收籌劃風(fēng)險管理機(jī)制，合理規(guī)范避稅籌劃風(fēng)險

由于石化企業(yè)特定的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境和國家政策及企業(yè)自身活動的不斷變化，使得石化企業(yè)稅收籌劃面臨著一定的風(fēng)險，為了合理規(guī)范石化企業(yè)的避稅籌劃風(fēng)險，石化企業(yè)應(yīng)該建立完善的稅收籌劃風(fēng)險管理機(jī)制，在進(jìn)行稅收籌劃的時候，要認(rèn)真分析并預(yù)測稅收籌劃風(fēng)險和成本，制定多套方案，適時選用，把稅務(wù)成本作為運營成本的重要組成部分，實行科學(xué)管理。

二、石化企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的特殊性，選擇適合本企業(yè)的稅收籌劃方法

目前企業(yè)普遍采用的稅收籌劃基本方法有：（1）合理地充分利用國家現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策；（2）制定和選擇適合本企業(yè)的稅收籌劃最優(yōu)方案；（3）利用稅法及文件相關(guān)條款；（4）進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁；（5）納稅期遞延等。石化企業(yè)應(yīng)該根據(jù)本企業(yè)自身發(fā)展模式的特殊性，在選擇單一或者多個方法搭配的納稅籌劃方法時，應(yīng)該小心和慎重，各種方法各有特點和適應(yīng)性，不能只為了減低稅負(fù)、不考慮企業(yè)的自身狀況。

三、結(jié)語

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，財務(wù)管理對企業(yè)的生存和發(fā)展發(fā)揮著“管家”的作用。而稅收籌劃促使企業(yè)樹立了一種積極的理財意識，可以實現(xiàn)對企業(yè)資金、成本和利潤的最優(yōu)組合。兩者在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中是相互聯(lián)系、相互影響的。因此石化企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，不能一味追求納稅負(fù)擔(dān)的減少，也不能一味地考慮納稅成本的降低，而必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益和對社會所帶來的利益。這就要求石化企業(yè)必須制定科學(xué)合理的稅收籌劃策略，企業(yè)的決策者在選擇籌劃方案時，必須符合企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)，選擇稅負(fù)最優(yōu)的納稅籌劃方案。

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