構(gòu)建基層央行“戰(zhàn)略導(dǎo)向”的內(nèi)部控制模式的路徑

裴曉鳳

摘要:內(nèi)部控制的核心是構(gòu)建一個(gè)有效的控制模式來(lái)規(guī)范和指導(dǎo)人們的控制行為和結(jié)果。本文從基層央行內(nèi)控目標(biāo),闡明基層央行有效的內(nèi)控控制模式應(yīng)關(guān)注戰(zhàn)略目標(biāo)的指引。進(jìn)而淺析了基層央行“戰(zhàn)略導(dǎo)向”內(nèi)部控制模式涵義,提出構(gòu)建“戰(zhàn)略導(dǎo)向”內(nèi)部控制模式的路徑、方法和應(yīng)遵循的原則,為基層央行內(nèi)部控制模式建設(shè)找到了方向。

關(guān)鍵詞:基層央行;戰(zhàn)略導(dǎo)向內(nèi)控;路徑、方法及原則。オ

一、基層央行內(nèi)控目標(biāo)

2008年5月,財(cái)政部會(huì)同審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的第三條指出,內(nèi)部控制的目標(biāo)是“合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。”

企業(yè)(或組織)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)是指針對(duì)企業(yè)或組織在既定的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域展開戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)期取得的主要成果的期望值。是企業(yè)(或組織)確認(rèn)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)目的和社會(huì)使命的進(jìn)一步闡明與界定,是企業(yè)(或組織)靈魂與綱領(lǐng)。當(dāng)前社會(huì)已進(jìn)入戰(zhàn)略制勝時(shí)代,發(fā)展戰(zhàn)略是事關(guān)企業(yè)(或組織)的未來(lái)發(fā)與生存發(fā)展的問(wèn)題,換言之,時(shí)刻重視企業(yè)(或組織)的發(fā)展戰(zhàn)略,也就能主動(dòng)把握好整個(gè)企業(yè)(或組織)的發(fā)展的未來(lái)。內(nèi)部控制它是通過(guò)構(gòu)建以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的目標(biāo)體系,防止各種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的影響、干擾甚至破壞,為實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)保駕護(hù)航。

基層央行的內(nèi)部控制的目標(biāo)是通過(guò)合理保障本行依法、正確、有效履行職責(zé)和各項(xiàng)工作規(guī)范、有序、高效運(yùn)作,保證各類資源有效利用和各項(xiàng)資產(chǎn)安全可靠以及相關(guān)信息真實(shí)完整,來(lái)推動(dòng)基層央行有效履行傳導(dǎo)貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定、提供金融服務(wù)的職能,并最終促進(jìn)“區(qū)域經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)步增長(zhǎng)”,實(shí)現(xiàn)基層央行發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、基層央行“戰(zhàn)略導(dǎo)向”內(nèi)部控制模式涵義

基層央行的“戰(zhàn)略導(dǎo)向”內(nèi)部控制模式是指基層央行在履行推進(jìn)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)中,由傳統(tǒng)的內(nèi)控建設(shè)高度關(guān)注風(fēng)險(xiǎn),轉(zhuǎn)變?yōu)橹塾诨鶎友胄袘?zhàn)略目標(biāo),關(guān)注戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向與風(fēng)險(xiǎn)控制的平衡,從基層央行文化建設(shè)、人力資源管理、業(yè)務(wù)架構(gòu)與流程整合、信息科技建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控等方面提出了實(shí)施目標(biāo)的配套措施,從而提高戰(zhàn)略執(zhí)行效果;制定的系統(tǒng)的戰(zhàn)略評(píng)價(jià)和管理體系,強(qiáng)化績(jī)效管理與戰(zhàn)略落實(shí)的協(xié)同性, 發(fā)揮績(jī)效考核的戰(zhàn)略導(dǎo)向作用。具體來(lái)所就是:根據(jù)本行環(huán)境動(dòng)態(tài)、業(yè)務(wù)管理狀態(tài)、以及發(fā)展規(guī)劃,以強(qiáng)化內(nèi)控責(zé)任的落實(shí),注重內(nèi)部控制長(zhǎng)期有效的動(dòng)因和長(zhǎng)期控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),把環(huán)境和過(guò)程的規(guī)范化建設(shè)作為內(nèi)部控制的主要內(nèi)容,把“戰(zhàn)略導(dǎo)向”內(nèi)部控制模式作為內(nèi)部控制的核心。

三、構(gòu)建“戰(zhàn)略導(dǎo)向”內(nèi)部控制模式的方法和路徑

(一)以落實(shí)內(nèi)控責(zé)任為保障,構(gòu)建責(zé)任體系

一是堅(jiān)持內(nèi)控“一把手”負(fù)總責(zé)。把內(nèi)部控制放在首位,實(shí)行行長(zhǎng)負(fù)總責(zé),分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)主責(zé),部門負(fù)責(zé)人具體抓的內(nèi)控工作機(jī)制,并隨時(shí)根據(jù)人員變動(dòng)進(jìn)行調(diào)整補(bǔ)充,確保內(nèi)控工作不缺位。黨委(黨組)把內(nèi)控作為中心工作列入重要議事日程,擺在工作的首位,形成齊抓共管的格局。二是建立“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級(jí)管理”的內(nèi)控組織體系。各縣支行、中支機(jī)關(guān)各職能部門要配備內(nèi)控管理員,專門負(fù)責(zé)內(nèi)控管理工作。三是堅(jiān)持內(nèi)控與業(yè)務(wù)工作同部署、同檢查、同考核。從行長(zhǎng)到科長(zhǎng)(股長(zhǎng)),科長(zhǎng)(股長(zhǎng))到員工逐級(jí)簽定“強(qiáng)內(nèi)控、保安全”責(zé)任書。內(nèi)控任務(wù)分解落實(shí)到崗到人,內(nèi)控責(zé)任在各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理制度和各業(yè)務(wù)操作流程以及員工工作職責(zé)中,都要明示,每個(gè)人要明白自己在內(nèi)控中的職責(zé)定位。從而形成了行長(zhǎng)、分管行領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人、一線操作人員、綜合監(jiān)督部門分層次、各負(fù)其責(zé)的立體內(nèi)控格局。四是堅(jiān)持責(zé)任落實(shí)定期督察。促使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)切實(shí)履行內(nèi)控職責(zé),常抓不懈。

(二)以人的潛能為動(dòng)力,構(gòu)建優(yōu)化的內(nèi)控環(huán)境體系

從優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境入手,以人的管理為中心,以提高人的文化素質(zhì)為基本途徑,扎實(shí)推進(jìn)基層央行內(nèi)控文化建設(shè)。

1、提出建立與基層央行戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)的內(nèi)部控制理念和內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)文化目標(biāo)。完善的金融內(nèi)控文化和團(tuán)隊(duì)精神是基層央行內(nèi)部控制制度的靈魂。實(shí)施“制度立行,創(chuàng)新興行,內(nèi)控優(yōu)先”的治行方略,積極引導(dǎo)全行員工樹立“內(nèi)控安全第一”和“控險(xiǎn)責(zé)任第一”的理念,確立了“內(nèi)控先行、高效履職、誠(chéng)信守責(zé)、審慎嚴(yán)謹(jǐn)、有章必循、違章必究”的內(nèi)控文化標(biāo)準(zhǔn);制定并推行《員工職業(yè)道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則》,鼓勵(lì)正確的行為和態(tài)度,把風(fēng)險(xiǎn)控制融入到央行文化建設(shè)之中。

2、開展以風(fēng)險(xiǎn)文化為主線的“四化”金融內(nèi)控文化教育。人員偏低的素質(zhì)和陳舊的思想觀念是基層行內(nèi)部控制和持續(xù)發(fā)展瓶頸。用“規(guī)范、服務(wù)、進(jìn)取、創(chuàng)新”的文化理念為指引,著力培育基層央行的金融文化和團(tuán)隊(duì)精神。加強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)文化教育,風(fēng)險(xiǎn)文化教育要堅(jiān)持做到“四化”:一是內(nèi)控教育經(jīng)?；?二是風(fēng)險(xiǎn)文化教育多樣化;三是內(nèi)控安全教育長(zhǎng)期化;四是內(nèi)控文化教育實(shí)效化。把內(nèi)控文化所倡導(dǎo)的道德風(fēng)尚、行為規(guī)范、紀(jì)律約束等內(nèi)容,轉(zhuǎn)化為員工普遍認(rèn)同的制度執(zhí)行意識(shí),使內(nèi)控制度成為員工履職的行動(dòng)指南,從而實(shí)現(xiàn)外部約束和自我約束的和諧統(tǒng)一,從而提高內(nèi)控制度的執(zhí)行能力。

3、實(shí)施素質(zhì)教育為題的文化提升。實(shí)施人才強(qiáng)行戰(zhàn)略,為基層央行切實(shí)履行職責(zé)提供人才儲(chǔ)備和隊(duì)伍保障,增強(qiáng)了持續(xù)發(fā)展能力。采取以點(diǎn)帶面,全面提升的措施:一是強(qiáng)化員工教育。注重從職業(yè)道德、思想文化、業(yè)務(wù)技能上謀劃員工素質(zhì)教育中長(zhǎng)期規(guī)劃和教育提綱,推行強(qiáng)制學(xué)習(xí)制,實(shí)行全員素質(zhì)考核制,提高員工的理想境界、人文素養(yǎng)、業(yè)務(wù)能力和科技水平。二是搭建人才成長(zhǎng)平臺(tái)。建立各類“人才庫(kù)”,對(duì)“人才庫(kù)成員”實(shí)行動(dòng)態(tài)管理和考核。營(yíng)造了公平和諧的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和積極向上、充滿活力、團(tuán)結(jié)和睦的良好氛圍,催生了一批青年人才。三是積極創(chuàng)建“學(xué)習(xí)型”單位,開展“爭(zhēng)當(dāng)知識(shí)型職工”活動(dòng),開展崗位練兵、技能競(jìng)賽活動(dòng),充分調(diào)動(dòng)員工學(xué)習(xí)積極性。

4、開展和諧央行建設(shè)為主導(dǎo)的文明創(chuàng)建。以創(chuàng)建“一流行員素質(zhì)、一流管理水平、一流服務(wù)質(zhì)量、一流工作業(yè)績(jī)”為文明創(chuàng)建目標(biāo),組織開展文明服務(wù)示范崗和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作“示范行”、國(guó)庫(kù)“示范庫(kù)”、“青年文明號(hào)”、“模范職工之家”創(chuàng)建活動(dòng);組織開展最佳行員、崗位能手、優(yōu)秀黨員等評(píng)選活動(dòng),樹立了身邊的旗幟,用先進(jìn)典型帶路,形成了“比、學(xué)、趕、幫”積極向上的良好氣氛。

(三)以戰(zhàn)略導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ),構(gòu)建“核心導(dǎo)向”的內(nèi)部控制體系

建設(shè)以業(yè)務(wù)防控機(jī)制、管理激勵(lì)機(jī)制、大監(jiān)督機(jī)制、處罰制約機(jī)制為的核心內(nèi)部控制導(dǎo)向體系,形成較為完善有效的風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)有效控制。

1、建立要害業(yè)務(wù)為重心的業(yè)務(wù)防控機(jī)制

根據(jù)基層央行工作特點(diǎn),確定了會(huì)計(jì)核算、票據(jù)交換、貨幣發(fā)行、國(guó)庫(kù)核算、安全保衛(wèi)、信息管理、貨幣信貸等十五項(xiàng)業(yè)務(wù)為內(nèi)部控制的重心。對(duì)它們現(xiàn)有的流程進(jìn)行描述、分析和戰(zhàn)略梳理,確定的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域、環(huán)節(jié),歸結(jié)成流程地圖,并找到這些流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和現(xiàn)有的控制措施以及控制的缺失,系統(tǒng)性地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并制訂相應(yīng)的控制措施、風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)等,編制了完整的管理制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程。關(guān)注運(yùn)行測(cè)試和實(shí)際運(yùn)行中發(fā)現(xiàn)的缺陷,針對(duì)內(nèi)控建設(shè)的基本要求,適時(shí)彌補(bǔ)、完善防控措施,有效的防控了要害業(yè)務(wù)管理和操作層面風(fēng)險(xiǎn)。

2、建立以業(yè)績(jī)考核為核心的管理激勵(lì)機(jī)制。一是建立目標(biāo)激勵(lì)機(jī)制。對(duì)單位和員工實(shí)行科學(xué)的業(yè)績(jī)考核辦法,明確規(guī)定各單位工作目標(biāo)和各管理層次人員工作目標(biāo),對(duì)職務(wù)、職稱實(shí)行“雙階梯”考核,與績(jī)效工資掛鉤,拉開收入分配差距,發(fā)揮了正向激勵(lì)的導(dǎo)向作用。二是建立員工素質(zhì)考核機(jī)制。立足于提高人的潛能,長(zhǎng)期培養(yǎng)人才,對(duì)員工個(gè)人教育實(shí)施了員工中長(zhǎng)期教育培訓(xùn)規(guī)劃,對(duì)員工學(xué)習(xí)實(shí)行學(xué)分考核辦法,學(xué)分考核與年度工作評(píng)先、職稱評(píng)優(yōu)掛鉤,未達(dá)到學(xué)分要求的實(shí)行“一票否決”。三是建立人才培養(yǎng)機(jī)制。實(shí)施筆桿子和業(yè)務(wù)尖子培養(yǎng)工程,采取重點(diǎn)課題招標(biāo)制度,優(yōu)秀論文評(píng)比等措施,激發(fā)青年員工熱愛(ài)學(xué)習(xí),勤于思考。四是建立多層次的榮譽(yù)激勵(lì)機(jī)制。根據(jù)榮譽(yù)級(jí)次給予不等的獎(jiǎng)金和對(duì)一線無(wú)差錯(cuò)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。

3、建立以監(jiān)督部門為主導(dǎo)的立體交叉的大監(jiān)督機(jī)制。一是建立內(nèi)審、紀(jì)檢、事后監(jiān)督中心、人事、辦公室、工會(huì)等監(jiān)督部門相互配合、信息共享的內(nèi)控監(jiān)督工作機(jī)制,形成大監(jiān)督合力。二是創(chuàng)新監(jiān)督制度。從制度上將監(jiān)督關(guān)口前移,將事后監(jiān)督和過(guò)程監(jiān)督結(jié)合起來(lái),規(guī)范監(jiān)督流程和措施等。三是形式多樣地開展監(jiān)督。在工作中形成不同層次、不同內(nèi)容、不同深度的立體防控網(wǎng)絡(luò),交叉實(shí)時(shí)檢查。對(duì)重要業(yè)務(wù)部門、重要崗位、重要環(huán)節(jié)進(jìn)行突擊檢查,對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)嚴(yán)查嚴(yán)防,監(jiān)督檢查堅(jiān)持做到“八結(jié)合”,即:業(yè)務(wù)監(jiān)管與制度建設(shè)相結(jié)合,現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管與非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管相結(jié)合,業(yè)務(wù)培訓(xùn)與檢查輔導(dǎo)相結(jié)合,同級(jí)監(jiān)督與下查一級(jí)相結(jié)合,普遍檢查與專題檢查相結(jié)合、定期檢查與隨機(jī)檢查相結(jié)合、一般檢查與重點(diǎn)檢查相結(jié)合、平時(shí)檢查與突擊檢查相結(jié)合,強(qiáng)化內(nèi)控約束,保證各項(xiàng)內(nèi)控制度落實(shí),增強(qiáng)了監(jiān)督實(shí)效。同時(shí)加強(qiáng)上下銜接,互通情報(bào),上下互動(dòng),齊抓共管。四是創(chuàng)新監(jiān)督手段。建立了“行為監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,風(fēng)險(xiǎn)提示”為主線的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、評(píng)估、預(yù)警模式,持續(xù)開展內(nèi)控安全管理診斷和內(nèi)控監(jiān)督與評(píng)價(jià),及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷,糾正內(nèi)部控制偏差,保證內(nèi)部控制的有效性和可靠性。

4、建立以責(zé)任追究為主體的處罰制約機(jī)制。把查防風(fēng)險(xiǎn)與追究責(zé)任統(tǒng)一起來(lái),增強(qiáng)執(zhí)行的約束性。建立以責(zé)任追究為主體的處罰制約機(jī)制,對(duì)發(fā)現(xiàn)大差錯(cuò)和問(wèn)題要進(jìn)行責(zé)任劃定和確認(rèn),實(shí)行“誰(shuí)的責(zé)任、誰(shuí)簽字、誰(shuí)蓋章”的工作原則,確保差錯(cuò)責(zé)任落實(shí)到人;量情定罰,提高制度執(zhí)行力。

四、構(gòu)建“戰(zhàn)略導(dǎo)向”內(nèi)部控制模式應(yīng)遵循的原則

(一)堅(jiān)持“求真務(wù)實(shí)”的原則

當(dāng)前基層央行大多數(shù)都還沒(méi)有建立較完善的“戰(zhàn)略導(dǎo)向”內(nèi)部控制模式。因此在內(nèi)部控制建設(shè)中,一方面要積極學(xué)習(xí)引進(jìn)先進(jìn)的內(nèi)控經(jīng)驗(yàn),另一方面不能機(jī)械地照抄照搬別人的經(jīng)驗(yàn)與做法,而要在內(nèi)控建設(shè)過(guò)程中根據(jù)本單位自身特點(diǎn)和關(guān)注的要點(diǎn),在風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的設(shè)計(jì)過(guò)程中選擇不同的側(cè)重點(diǎn),以管住要害和關(guān)鍵。

(二)堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)的原則

發(fā)展是創(chuàng)新的目的,內(nèi)控是發(fā)展的基礎(chǔ)和保障,兩者相輔相成,基層央行內(nèi)控管理順勢(shì)而為,與時(shí)俱進(jìn),不斷導(dǎo)入內(nèi)控新理念,吸納內(nèi)控新知識(shí),運(yùn)用內(nèi)控新技能,堅(jiān)持求真務(wù)實(shí),適時(shí)應(yīng)變的原則,才能確?；鶎友胄懈黝愶L(fēng)險(xiǎn)的有效控制、政策措施的全面實(shí)施和工作目標(biāo)的充分實(shí)現(xiàn),從而全面提升內(nèi)控管理水平。

(三)堅(jiān)持“深淺適度”的原則

基層央行要逐步建立“戰(zhàn)略導(dǎo)向”的內(nèi)控機(jī)制模式,內(nèi)部控制體系內(nèi)控體系建設(shè)不能一味地求全責(zé)備,而是要結(jié)合基層央行的資源與能力設(shè)計(jì)和配置,力爭(zhēng)將內(nèi)控資源用在最為關(guān)鍵的地方。

(四)堅(jiān)持持久完善的原則

內(nèi)控是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程,基層行一定要對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化,每年都對(duì)內(nèi)控建設(shè)的狀況和模式進(jìn)行適當(dāng)?shù)?、科學(xué)的評(píng)估、修訂,逐步完善,扎扎實(shí)實(shí)推進(jìn)。

參考文獻(xiàn):

1.秦榮生:《內(nèi)部控制與審計(jì)》,中信出版社,2008年6月第1次印刷。

2.崔自力:《內(nèi)部控制——企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基石》,世界經(jīng)理人網(wǎng)站,2009-08-18發(fā)布。

3.《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,財(cái)會(huì)[2008]7號(hào),財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)聯(lián)合發(fā)布,2008年5月22日。4.《中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》,2006年發(fā)布。

(作者單位:中國(guó)人民銀行湘西州中心支行)