建筑企業(yè)全面預(yù)算管理的探討

曾祥平

摘要:與我國制造業(yè)相比較,我國建筑企業(yè)內(nèi)部管理還比較弱化,成本費(fèi)用開支大,全面預(yù)算管理工作亟待加強(qiáng),本文在我國建筑業(yè)企業(yè)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上,分析了全面預(yù)算管理的流程,并闡述了實(shí)施過程中應(yīng)注意的問題。

關(guān)鍵詞:建筑企業(yè);全面預(yù)算;流程

一、我國建筑企業(yè)的主要特點(diǎn)

目前,我國建筑企業(yè)數(shù)量較多,大中型建筑企業(yè)性質(zhì)單一,其在企業(yè)屬性、經(jīng)營范圍、組織形態(tài)、組織機(jī)構(gòu)、管理水平、市場占有率和技術(shù)含量等方面呈現(xiàn)如下特點(diǎn):

(一)企業(yè)屬性多樣化,但經(jīng)營范圍單一

目前,我國建筑企業(yè)大多數(shù)都屬于國有企業(yè)或國有絕對控股企業(yè),其市場份額占絕大比例,許多中小建筑企業(yè)屬于民營性質(zhì),其施工產(chǎn)值和市場份額等影響較小。建筑企業(yè)經(jīng)營范圍單一,主要從事房屋和土木工程、安裝工程,涉足其他領(lǐng)域還比較少。有些大型建筑企業(yè)開始向相關(guān)多元化發(fā)展。

(二)組織機(jī)構(gòu)形式多級化,組織形態(tài)矩陣式

我國建筑企業(yè)一般有二級組織機(jī)構(gòu)、三級組織機(jī)構(gòu)、二級和三級混合機(jī)構(gòu)、集團(tuán)式機(jī)構(gòu)。這些導(dǎo)致建筑企業(yè)全面預(yù)算管理的設(shè)計和實(shí)施帶有一定的差異性。一般采取矩陣式組織形態(tài),不同于一般制造業(yè)采取職能式組織形態(tài)。項(xiàng)目部基本上是雙重領(lǐng)導(dǎo),項(xiàng)目員工既對項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé),又對企業(yè)職能部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé),我國建筑企業(yè)實(shí)施事業(yè)部制的還比較少。

(三)管理方式比較粗放,市場占有率偏低

除幾個大型國有建筑企業(yè)外,許多建筑企業(yè)基本上還是比較粗放式管理。投資者為了及早收回投資,導(dǎo)致建筑企業(yè)盲目趕進(jìn)度、工期,忽視質(zhì)量、安全等因素。國內(nèi)建筑市場還沒有徹底向國外建筑企業(yè)開放,相對還是比較封閉,一些大中型國有建筑公司在第三世界國家開拓了較大的市場,但基本上承包了一些技術(shù)含量較低的土建工程,國外市場短期內(nèi)還難以大規(guī)模開拓。

二、建筑企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的流程

(一)優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)體系

由于該建筑企業(yè)大多數(shù)施工班組技術(shù)條件較高,企業(yè)內(nèi)外均存在較大的業(yè)務(wù)空間,故考慮采用事業(yè)部制企業(yè)組織形態(tài),相應(yīng)成立鍋爐事業(yè)部、汽機(jī)事業(yè)部、焊接事業(yè)部、建筑事業(yè)部、電氣事業(yè)部和熱工事業(yè)部等,還可以成立機(jī)具租賃、電力檢修和環(huán)保工程等公司,積極開拓外部市場。另外,全面預(yù)算管理的實(shí)施任務(wù)艱巨,可以考慮聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)或成立專門組織來組織實(shí)施、培訓(xùn),可以節(jié)約時間、提高效率,起到事半功倍的效果。管理基礎(chǔ)比較好的企業(yè)可以從相應(yīng)部門抽調(diào)精干人員成立專門組織,專門負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的實(shí)施、貫徹和執(zhí)行等任務(wù)。

(二)建立全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理,首先要成立相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。根據(jù)該建筑企業(yè)的實(shí)際情況和國有企業(yè)特征,設(shè)置全面預(yù)算管理審批機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室及各責(zé)任部門等機(jī)構(gòu)。

1.預(yù)算管理審批機(jī)構(gòu)

全面預(yù)算管理的審批機(jī)構(gòu)的職能由總經(jīng)理兼任。根據(jù)預(yù)算管理委員會審議后的草案,負(fù)責(zé)審批全面預(yù)算方案、預(yù)算外調(diào)整方案等。

2.預(yù)算管理委員會

既是全面預(yù)算的審議機(jī)構(gòu),也是決策的參謀機(jī)構(gòu)。由經(jīng)營副總經(jīng)理擔(dān)任主任,其他副職領(lǐng)導(dǎo)、副總會計師、副總經(jīng)濟(jì)師擔(dān)任副主任,委員由財務(wù)部及各職能部門負(fù)責(zé)人、各項(xiàng)目經(jīng)理、各下屬單位負(fù)責(zé)人組成。其主要職責(zé)如下:負(fù)責(zé)組織制定全面預(yù)算管理制度、方法及有關(guān)流程;研究制定實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)的重要措施,并安排落實(shí),督促預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.預(yù)算管理辦公室

預(yù)算管理辦公室是全面預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu),掛靠財務(wù)部。主任由財務(wù)部長擔(dān)任,副主任由經(jīng)營發(fā)展部、工程造價部部長擔(dān)任,成員由財務(wù)部、經(jīng)營發(fā)展部、工程造價部相關(guān)人員組成。其主要職責(zé)如下是具體制訂預(yù)算管理辦法和政策,傳達(dá)預(yù)算的編制方針、程序,具體指導(dǎo)各部門、各子公司預(yù)算的編制。每期預(yù)算執(zhí)行完畢,及時形成預(yù)算執(zhí)行報告和預(yù)算差異調(diào)整分析報告,交預(yù)算管理委員會審議等。

4.各責(zé)任部門

各責(zé)任部門指機(jī)關(guān)各職能部門、各項(xiàng)目部、各事業(yè)部等其他各下屬單位,主要職責(zé)如下:根據(jù)預(yù)算管理委員會下達(dá)的預(yù)算目標(biāo),將企業(yè)整體預(yù)算編制要求與本單位的實(shí)際情況相結(jié)合,具體制定本單位該年度的預(yù)算計劃。對預(yù)算依據(jù)、測算基礎(chǔ)和計劃控制措施進(jìn)行詳細(xì)的說明,定期提供預(yù)算實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù),并及時上報預(yù)算沖突。

(三)建立全面預(yù)算體系

全面預(yù)算管理體系,主要指經(jīng)營、財務(wù)、投資、戰(zhàn)略等全方位的計劃。一般企業(yè)全面預(yù)算管理體系,包括生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、銷售廣告預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、資本支出預(yù)算,現(xiàn)金預(yù)算,目標(biāo)利潤預(yù)算,戰(zhàn)略預(yù)算等內(nèi)容?？梢源笾路譃橐韵氯箢A(yù)算:第一,業(yè)務(wù)預(yù)算,包括主營業(yè)務(wù)收入預(yù)算、完成工作量預(yù)算、人工費(fèi)預(yù)算、材料費(fèi)預(yù)算、機(jī)械費(fèi)預(yù)算、其他直接費(fèi)預(yù)算、間接費(fèi)預(yù)算、分包單位成本預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等。主要涉及收入、成本、費(fèi)用及業(yè)務(wù)量方面的預(yù)算。第二,財務(wù)預(yù)算,是關(guān)于資金籌措和使用的預(yù)算,包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)算會計報表(總預(yù)算)等,與制造業(yè)一致。第三,資本支出預(yù)算,主要包括固定資產(chǎn)購置預(yù)算、資本投資預(yù)算等。

(四)全面預(yù)算的執(zhí)行與控制

1.預(yù)算監(jiān)控

預(yù)算的編制單位同時也是初級的監(jiān)控部門。各班組、各事業(yè)部現(xiàn)場工地、各事業(yè)部、各項(xiàng)目部、機(jī)關(guān)各職能部門等都是初級監(jiān)控部門。各單位負(fù)責(zé)人根據(jù)本部門的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行監(jiān)督和控制,根據(jù)本單位的預(yù)算來控制成本費(fèi)用的支出。預(yù)算管理委員會、總經(jīng)理以及審計部是預(yù)算的間接監(jiān)控部門。預(yù)算管理委員會對執(zhí)行單位的全面預(yù)算進(jìn)行審議、監(jiān)控?？偨?jīng)理進(jìn)行最后的審批。審計部參與預(yù)算考核等方面的監(jiān)督、審查,并按有關(guān)審計制度進(jìn)行審計。

2.預(yù)算報告制度

企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算報告制度,各預(yù)算執(zhí)行單位要定期(每月)與不定期報告預(yù)算執(zhí)行情況。對預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的因素,進(jìn)行認(rèn)真分析,提出改進(jìn)經(jīng)營管理的建議和措施。

3.預(yù)算內(nèi)資金控制

各責(zé)任單位應(yīng)嚴(yán)格按全面預(yù)算的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行資金控制,企業(yè)根據(jù)各責(zé)任中心的不同權(quán)限,實(shí)行分級審批制度,并在最終審批人審定后送財務(wù)部審核。財務(wù)部根據(jù)全面預(yù)算與企業(yè)資金總體情況,辦理支付手續(xù)。超過全面預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)以外的資金支出,按預(yù)算外資金控制程序執(zhí)行。

4.預(yù)算外資金控制

預(yù)算外資金支出實(shí)行逐級審批制度,即先由部門審批,再交分管領(lǐng)導(dǎo)審批,最后總經(jīng)理審批后,由財務(wù)部審核并辦理支付手續(xù)。預(yù)算外資金支出均由各責(zé)任中心根據(jù)工作的實(shí)際需要,填寫資金支出申請,申請應(yīng)包括支出者、支出目的、支出必要性、支出方式等內(nèi)容。

(五)全面預(yù)算分析與考核

分析與考核在全面預(yù)算中占有重要位置,預(yù)算分析為預(yù)算考核提供支撐和依據(jù),預(yù)算分析需要多層次多角度進(jìn)行分析,必須與企業(yè)績效考核緊密結(jié)合,預(yù)算考核指標(biāo)很多,不同行業(yè)、不同企業(yè)可以根據(jù)自己的具體情況,選取關(guān)鍵性指標(biāo)。根據(jù)建筑企業(yè)的特點(diǎn),除了傳統(tǒng)財務(wù)指標(biāo)外,還可以選取質(zhì)量、安全、工期等方面的指標(biāo)。企業(yè)可以以某項(xiàng)目部為考核對象,結(jié)合企業(yè)內(nèi)部承包責(zé)任制、相應(yīng)的激勵約束機(jī)制及相關(guān)的績效考核指標(biāo),在物質(zhì)和精神兩方面進(jìn)行獎勵,具體落實(shí)到各責(zé)任部門和員工,以起到激勵和約束的效果,達(dá)到各自的既定目標(biāo)。

三、建筑企業(yè)全面預(yù)算實(shí)施過程中應(yīng)注意的問題

(一)正確認(rèn)識全面預(yù)算管理

長期以來,無論在哪一行業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理,均存在一個共同的錯誤認(rèn)識,即預(yù)算是財務(wù)一個部門的事情。在預(yù)算編制中,應(yīng)注意組織機(jī)構(gòu)建設(shè),努力避免將預(yù)算編制、實(shí)施和控制由財務(wù)部門承擔(dān)的錯誤認(rèn)識。由于財務(wù)部門獲悉的信息不完整,部門職權(quán)受限制等原因,財務(wù)部門承擔(dān)整個預(yù)算管理工作,很容易導(dǎo)致財務(wù)部門與其他部門的關(guān)系緊張,也難以保證預(yù)算管理工作的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。企業(yè)應(yīng)成立預(yù)算管理機(jī)構(gòu),一般由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、供產(chǎn)銷和財務(wù)部門的負(fù)責(zé)人等兼任。條件好的建筑企業(yè),部分成員可以專職,以保證預(yù)算管理的質(zhì)量。

(二)全面預(yù)算管理設(shè)計應(yīng)體現(xiàn)整體性

全面預(yù)算管理是一種整合性管理系統(tǒng),不僅僅包括全面預(yù)算管理制度本身,還包括與之相關(guān)的成本管理、資金管理、企業(yè)文化建設(shè)等。在全面預(yù)算管理制度設(shè)計過程中,不僅要體現(xiàn)制度的嚴(yán)肅性和一定的靈活性,更注意全文的整體性,避免割裂開來。全面預(yù)算還應(yīng)與企業(yè)文化建設(shè)緊密結(jié)合。預(yù)算工作涉及到全部單位、部門和全體員工,單位、部門或員工,都是預(yù)算的制定者、預(yù)算的執(zhí)行者和預(yù)算的被考核者,也是預(yù)算信息的利用者,堅(jiān)持以人為本的道德理念,努力避免為做預(yù)算而做預(yù)算,通過平常的企業(yè)文化建設(shè),努力克服本位主義和違背道德行為的影響。

(三)處理好全面預(yù)算與工程預(yù)算的關(guān)系

由于建筑企業(yè)的特殊性,各單位、部門及員工都對工程預(yù)算比較了解,初次實(shí)施全面預(yù)算管理,會存在一個重要問題就是,全面預(yù)算與工程預(yù)算的關(guān)系問題。認(rèn)識全面預(yù)算管理與工程預(yù)算管理的區(qū)別與聯(lián)系,為全面預(yù)算管理在建筑企業(yè)中的應(yīng)用、實(shí)施和管理提供了很好的益處,能起到事半功倍的效果。全面預(yù)算與工程預(yù)算二者在成本分析的比較基礎(chǔ)方面、各自的側(cè)重點(diǎn)、包含范圍、基礎(chǔ)數(shù)字來源和管理狀態(tài)等方面均不同。但二者的很多信息可以共享,互為利用,互為補(bǔ)充。工程預(yù)算可以為全面預(yù)算提供很多基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料,方便了全面預(yù)算的編制和實(shí)施,全面預(yù)算極大限度地發(fā)揮了工程預(yù)算的管理功能。

四、結(jié)語

綜上所述,全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)非常實(shí)用和有效的管理工具,其推行和應(yīng)用對提升建筑企業(yè)的管理能力將起到十分重要的作用。建筑企業(yè)推行全面預(yù)算管理,除了要做好業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算等常規(guī)基礎(chǔ)預(yù)算外,還應(yīng)該結(jié)合建筑行業(yè)的特點(diǎn)和企業(yè)實(shí)際情況,因地制宜。隨著建筑行業(yè)競爭的不斷加劇,以及政策法律環(huán)境的逐步規(guī)范和透明,將會有越來越多的建筑企業(yè)推行全面預(yù)算管理,建筑企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的特點(diǎn),形成適合本企業(yè)的全面預(yù)算管理制度,真正達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo),整合企業(yè)資源,提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

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(作者單位:湖北省建工工業(yè)設(shè)備安裝有限公司)