企業(yè)年金：?jiǎn)T工的“金手銬”

王艷華

企業(yè)年金,是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。企業(yè)年金是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充,是多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的重要組成部分。企業(yè)年金有別于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。(區(qū)別見(jiàn)表一)

具體分析企業(yè)年金的特點(diǎn),主要有以下幾點(diǎn):

1.延期支取。企業(yè)年金是一個(gè)長(zhǎng)期承諾、受法律保護(hù)的延期支付合同。即企業(yè)與員工按照一定的比例共同繳費(fèi)建立的基金,一般情況下,是供員工退休使用,員工不能提前支取,也不能提前消費(fèi)。

2.激勵(lì)性。企業(yè)年金是一種員工福利制度,是企業(yè)與個(gè)人勞動(dòng)關(guān)系的延伸,是員工部分薪酬的延期分配。因此企業(yè)年金計(jì)劃一定程度上緊密聯(lián)系著員工的切身利益。制訂過(guò)程中,企業(yè)一般會(huì)根據(jù)員工的服務(wù)時(shí)間長(zhǎng)短、貢獻(xiàn)大小、忠誠(chéng)度的高低等有差別的確定支付比例及年金待遇,通過(guò)長(zhǎng)期利益的保障增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。

3.自主性。國(guó)家對(duì)企業(yè)年金管理頒布了相應(yīng)的法規(guī)和政策,但這些法規(guī)和政策一般都是一些原則性或指導(dǎo)性的文件,具體實(shí)施時(shí),企業(yè)和員工具有較大的自主權(quán),根據(jù)企業(yè)利潤(rùn)狀況等,通過(guò)協(xié)商或談判共同決定。

4.個(gè)人所有。企業(yè)年金采用個(gè)人賬戶(hù)式管理,一般情況下會(huì)設(shè)立企業(yè)個(gè)人賬戶(hù)和職工個(gè)人賬戶(hù)。企業(yè)個(gè)人賬戶(hù)的基金最終仍將用于員工個(gè)人,為員工提供退休保障。因此,不管是供款基準(zhǔn)制計(jì)劃,還是受益基準(zhǔn)制計(jì)劃,企業(yè)年金所有權(quán)都應(yīng)該歸屬于員工個(gè)人。實(shí)際操作中,員工的繳費(fèi)全部計(jì)入員工個(gè)人賬戶(hù),企業(yè)的繳費(fèi)按一定比例劃入到個(gè)人賬戶(hù)。員工退休后,按個(gè)人賬戶(hù)累積總額(包括投資收益)一次性或定期發(fā)放給員工。若員工退休前死亡,個(gè)人賬戶(hù)的余額根據(jù)《繼承法》由指定受益人或法定繼承人享有。若員工出現(xiàn)跨地區(qū)流動(dòng)或換單位的情況,則可按照相關(guān)規(guī)定將個(gè)人賬戶(hù)中企業(yè)年金積累轉(zhuǎn)移到其他企業(yè)年金計(jì)劃中去。

5.運(yùn)行需有嚴(yán)格的各類(lèi)專(zhuān)業(yè)人員。企業(yè)年金基金管理試行辦法中規(guī)定企業(yè)年金管理中,需要以下各類(lèi)專(zhuān)業(yè)人員配合管理。當(dāng)然現(xiàn)實(shí)操作中,一方可以擔(dān)當(dāng)兩個(gè)或兩個(gè)以上的角色,或眾多組織擔(dān)當(dāng)一個(gè)角色,比如很多個(gè)投資管理人,從而形成不同的組合,比如1+1+1+1,1+2+n等。不過(guò)值得注意的是,為了規(guī)避道德風(fēng)險(xiǎn),我國(guó)企業(yè)年金制度規(guī)定,投資管理人和托管人不能兼任,受托人和托管人也不能兼任。

發(fā)展企業(yè)年金的可行性

在國(guó)外,企業(yè)年金早在20世紀(jì)90年代初期就已經(jīng)形成了一套合理系統(tǒng)的企業(yè)年金框架體系。我國(guó)相對(duì)發(fā)展的比較晚,但20世紀(jì)90年代后期也如火如荼地開(kāi)展起來(lái)。國(guó)家通過(guò)各種優(yōu)惠政策鼓勵(lì)并支持企業(yè)和員工發(fā)展企業(yè)年金,企業(yè)年金也日益受到了企業(yè)和員工的青睞,大力發(fā)展企業(yè)年金具有較強(qiáng)的可行性及必然性,主要源于以下幾方面:

主觀方面

企業(yè)年金日益受到國(guó)家、企業(yè)及職員的青睞,首先是源于其主觀方面,即較強(qiáng)的激勵(lì)及保障作用。

從國(guó)家層面或企業(yè)層面來(lái)分析,企業(yè)年金都有類(lèi)似于基礎(chǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)的作用,即保障或提高員工退休后的生活水平,維護(hù)社會(huì)長(zhǎng)期穩(wěn)定的和諧發(fā)展。但企業(yè)年金也有其獨(dú)有的作用,尤其是在企業(yè)層面。

1.國(guó)家層面。(1)提高員工福利水平,維護(hù)社會(huì)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是由三個(gè)層次組成的。其中基本養(yǎng)老保險(xiǎn)是保障退休人員的最基本的生活需求。所以其待遇水平設(shè)定也偏低。而隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展,基本養(yǎng)老保險(xiǎn)是不能滿(mǎn)足人們?nèi)找嬖鲩L(zhǎng)的物質(zhì)需求。企業(yè)年金和職工個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)運(yùn)而生,起到了提高員工福利水平,保障了員工退休后的生活水平,從而達(dá)到維護(hù)社會(huì)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

(2)緩解國(guó)家財(cái)政的壓力。從2004年開(kāi)始,我國(guó)60歲以上的人口已經(jīng)達(dá)到了10%,宣告著已經(jīng)步入老齡化社會(huì)。隨著計(jì)劃生育的不斷推進(jìn),以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,醫(yī)療水平的不斷改進(jìn),老齡化見(jiàn)證著社會(huì)進(jìn)步的同時(shí),卻也給社會(huì)帶來(lái)了較大的考驗(yàn)。如何保障員工退休后的生活也成為了重中之重,但老齡化的不斷加劇及基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的財(cái)政兜底政策給國(guó)家財(cái)政造成了極大的壓力。企業(yè)年金在一定程度上緩解著這種壓力,間接地支撐著政府的這項(xiàng)工作。

(3)充實(shí)資本市場(chǎng)。龐大的企業(yè)年金積累有利于充實(shí)資本市場(chǎng),優(yōu)化資本結(jié)構(gòu),促進(jìn)資本市場(chǎng)發(fā)展。比如美國(guó)的401K計(jì)劃,個(gè)人賬戶(hù)中的資金主要投向資本市場(chǎng),這就使得數(shù)千萬(wàn)職員成為美國(guó)證券市場(chǎng)發(fā)展的支持者與推動(dòng)著。自從1981年401K計(jì)劃實(shí)施以來(lái),截至2004年底,已經(jīng)有接近5000萬(wàn)員工參與到了401K計(jì)劃,占到了美國(guó)總?cè)丝诘慕?/4。同時(shí),由于該計(jì)劃源源不斷的為美國(guó)的資本市場(chǎng)提供了長(zhǎng)期資本供給,極大的推動(dòng)了美國(guó)共同基金業(yè)的發(fā)展與壯大。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明,1990年時(shí),共同基金作為401K計(jì)劃的投資工具僅占401K計(jì)劃的9%,而到2004年底,這一比例已經(jīng)增長(zhǎng)到了51%。反過(guò)來(lái),養(yǎng)老金也占到了美國(guó)共同基金相當(dāng)大的份額,在美國(guó)全部投資于共同基金的資產(chǎn)中,40%來(lái)自于養(yǎng)老金資產(chǎn),截至2004年年底,401K計(jì)劃投資于共同基金的資產(chǎn)已達(dá)2.1萬(wàn)億美元。

2.企業(yè)層面。企業(yè)年金對(duì)于企業(yè)發(fā)展和穩(wěn)定而言也起著重要的作用,尤其與企業(yè)的人力資源管理工作緊密聯(lián)系在一起,被業(yè)界人士尊稱(chēng)為“金手銬”。作用主要體現(xiàn)在人工成本控制、薪酬管理、績(jī)效考核、勞動(dòng)關(guān)系四方面:

(1)有效控制人工成本。企業(yè)實(shí)際運(yùn)行中,有限的人工成本經(jīng)常成為了企業(yè)大膽用人、激勵(lì)員工、安置員工等的絆腳石,并無(wú)奈也偶有發(fā)生超支現(xiàn)象。企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策可以合理的降低企業(yè)的用人成本。企業(yè)年金的推行既可以合理避稅,增加員工福利,并且有可能節(jié)省下來(lái)的部分資金可以運(yùn)用到其他方面,為員工爭(zhēng)取更多的福利。這也是眾多企業(yè)參加企業(yè)年金計(jì)劃的初衷,對(duì)于企業(yè)和員工而言,真正實(shí)現(xiàn)了“雙贏”。

(2)改善企業(yè)的薪酬制度,增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和凝聚力。實(shí)踐證明,一個(gè)福利政策較好的企業(yè)對(duì)人才具有更強(qiáng)的吸引力,并且福利水平越好,員工的流動(dòng)性也相對(duì)較小。企業(yè)年金不管在招聘人才以及留住人才方面都有著較強(qiáng)的吸引力,并且由于企業(yè)年金計(jì)劃中,企業(yè)個(gè)人賬戶(hù)中劃入職工個(gè)人賬戶(hù)的比例由企業(yè)根據(jù)職工的工作年限、工作技能、公司的情況等自行決定,這樣企業(yè)不僅可以吸引和留住人才,更可以吸引和留住企業(yè)所需的精英人才。

(3)可以促進(jìn)工作績(jī)效的考核?？己朔知?jiǎng)懲,企業(yè)年金與績(jī)效考核相結(jié)合,通過(guò)績(jī)效考核的結(jié)果,相應(yīng)地調(diào)整企業(yè)年金中劃入個(gè)人賬戶(hù)的比例。對(duì)優(yōu)秀的員工特別是高級(jí)人才來(lái)說(shuō),企業(yè)年金將成為他們退休時(shí)的一種補(bǔ)償收入,可以產(chǎn)生一種激勵(lì)效應(yīng)。對(duì)于工作中失誤,表現(xiàn)不佳的員工,給企業(yè)造成損失的員工,可以降低今后的年金給付比例。

(4)有助于建立和諧的勞動(dòng)關(guān)系。企業(yè)年金作為企業(yè)薪酬體系的一部分,把屬于長(zhǎng)期的收入延期到未來(lái)支付,為員工解決退休后的后顧之憂(yōu),增強(qiáng)了員工的工作安全感和企業(yè)歸屬感,從而推動(dòng)了和諧、穩(wěn)定勞動(dòng)關(guān)系的發(fā)展進(jìn)程。

客觀環(huán)境方面

較好的政策環(huán)境使得企業(yè)年金快速發(fā)展有了較好的體制保障,為企業(yè)大力發(fā)展企業(yè)年金起到了支撐和激勵(lì)作用。

(1)政策環(huán)境日益改善。企業(yè)年金本身固有的性質(zhì),決定其政策參與度高,其發(fā)展需要相應(yīng)的立法規(guī)范和政策支持,政府監(jiān)管、基金管理機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)、企業(yè)實(shí)施建立企業(yè)年金都需要有法可依、有政策可遵循。下面以江蘇省為例。為了規(guī)范企業(yè)年金發(fā)展,江蘇省各級(jí)政府主管部門(mén)相繼出臺(tái)了一系列政策。

在各種政策的指導(dǎo)和監(jiān)管下,企業(yè)年金市場(chǎng)也日趨完善。原勞動(dòng)保障部在2005年和2007年兩批認(rèn)定了61個(gè)企業(yè)年金基金管理資格。截至2008年底,在江蘇省勞動(dòng)保障廳備案的企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)40家,共計(jì)61個(gè)管理資格。

政府主管部門(mén)還通過(guò)企業(yè)年金論壇、工作會(huì)議、座談會(huì)等多種形式宣傳、推動(dòng)企業(yè)年金發(fā)展。例如2005年8月江蘇省勞動(dòng)保障廳、江蘇保監(jiān)局聯(lián)合主辦“江蘇省企業(yè)年金論壇”,南京、無(wú)錫、揚(yáng)州等市勞動(dòng)保障局召開(kāi)企業(yè)年金啟動(dòng)工作會(huì)議,研究部署當(dāng)?shù)仄髽I(yè)年金工作等。這些活動(dòng)大力推動(dòng)了企業(yè)年金的快速發(fā)展,逐步讓更多的企業(yè)和員工認(rèn)識(shí)到了企業(yè)年金的重要性。

(2)國(guó)有企業(yè)是建立企業(yè)年金的主體。截至2008年11月3日,江蘇省勞動(dòng)保障廳接受企業(yè)年金基金管理合同報(bào)備96家,其中分布情況如下:

很多國(guó)有企業(yè)發(fā)展企業(yè)年金的時(shí)間較早,積累了較多的經(jīng)驗(yàn)。如此經(jīng)過(guò)相互溝通和協(xié)調(diào),將為更多的國(guó)有企業(yè)或私營(yíng)企業(yè)發(fā)展企業(yè)年金起到模范作用,促進(jìn)企業(yè)年金的快速發(fā)展。

快速發(fā)展企業(yè)年金的障礙

1.企業(yè)年金政策環(huán)境的局部不完善。十多年的積累,以江蘇企業(yè)為例,企業(yè)年金發(fā)展取得了較好的成績(jī)。但現(xiàn)實(shí)操作中,也存在一些不足,比如監(jiān)管體系沒(méi)有明晰的責(zé)任主體,偶有出現(xiàn)政出多門(mén)的現(xiàn)象。

企業(yè)年金依靠市場(chǎng)化運(yùn)作可以帶來(lái)豐厚的收益,但是企業(yè)年金的健康發(fā)展離不開(kāi)政府的強(qiáng)有力的監(jiān)督。政府監(jiān)督的目的是保證有關(guān)立法的執(zhí)行和基金投資的安全性。監(jiān)督的內(nèi)容包括:法律法規(guī)方面的監(jiān)督、財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制方面的監(jiān)督和稅務(wù)監(jiān)督。我國(guó)金融業(yè)的分業(yè)經(jīng)營(yíng)決定了分業(yè)監(jiān)管體制。企業(yè)年金管理流程復(fù)雜,風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分布廣泛,企業(yè)年金市場(chǎng)化運(yùn)作涉及銀行、證券、保險(xiǎn)等金融機(jī)構(gòu)以及非金融機(jī)構(gòu)的諸多運(yùn)營(yíng)商隸屬不同的監(jiān)管部門(mén)。為確保市場(chǎng)化運(yùn)作框架下企業(yè)年金的基金財(cái)產(chǎn)和賬戶(hù)信息安全,有效防范企業(yè)年金運(yùn)營(yíng)中的各種風(fēng)險(xiǎn),各個(gè)監(jiān)管部門(mén)之間采取協(xié)同監(jiān)管的模式。雖然相關(guān)部門(mén)聯(lián)合出臺(tái)了一些監(jiān)管法規(guī),但規(guī)定比較分散、統(tǒng)一性不夠,還沒(méi)有真正建立企業(yè)年金協(xié)同監(jiān)管的機(jī)制,不同監(jiān)管部門(mén)間還需進(jìn)一步明晰責(zé)任,合理分工,共同構(gòu)建一個(gè)有序而高效的業(yè)務(wù)環(huán)境,進(jìn)一步提高監(jiān)管效率。

除了以上的這點(diǎn),還有一些問(wèn)題依然存在,比如盡管?chē)?guó)家出臺(tái)了很多稅收優(yōu)惠,但由于企業(yè)年金發(fā)展還處于摸索階段,沒(méi)有形成正式的法律文件,各地方實(shí)施的稅收政策都不統(tǒng)一,這也給實(shí)踐帶來(lái)一些困難。另外,怎樣的稅收優(yōu)惠政策在我國(guó)最有效,是國(guó)外流行的EET模式,或其他的ETE等模式,眾多問(wèn)題還得根據(jù)實(shí)際情況,有待進(jìn)一步深入研究。

2.企業(yè)年金市場(chǎng)支撐的缺乏。以上分析中,我們知道企業(yè)年金的發(fā)展需要較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)配套隊(duì)伍,比如專(zhuān)業(yè)的受托人、賬戶(hù)管理人、投資管理人等。除了這些,怎樣的模式選擇也是至關(guān)重要的,在國(guó)外由于發(fā)展的比較早,專(zhuān)業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境已逐步形成,但在我國(guó)由于還處在發(fā)展初期,這樣的專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍素質(zhì)還有待進(jìn)一步提高,從而能使企業(yè)年金市場(chǎng)發(fā)展的更加順利,給企業(yè)和職員帶來(lái)切實(shí)的收益。

發(fā)展企業(yè)年金的關(guān)鍵點(diǎn)

盡管快速發(fā)展企業(yè)年金仍存在一些障礙,但在中國(guó)實(shí)行企業(yè)年金已經(jīng)有很多成功的經(jīng)驗(yàn)。并且隨著市場(chǎng)的不斷完善,時(shí)間的推進(jìn),企業(yè)年金將越來(lái)越成為企業(yè)和職員關(guān)注的重點(diǎn)之一。企業(yè)將更加重視通過(guò)企業(yè)年金這個(gè)“金手銬”來(lái)吸引并留住人才,勞動(dòng)者在選擇企業(yè)時(shí)也將更加理性,關(guān)注長(zhǎng)遠(yuǎn)利益,從而企業(yè)能否提供客觀的企業(yè)年金也將成為其考慮的重點(diǎn)之一。但在發(fā)展企業(yè)年金時(shí),企業(yè)必須把握好幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn),確保企業(yè)年金能真正起到對(duì)企業(yè)有效的“金手銬”作用。

1.企業(yè)年金覆蓋范圍的確定。企業(yè)年金又名為補(bǔ)充性養(yǎng)老保險(xiǎn),最大的不同于基本養(yǎng)老保險(xiǎn),就是其目標(biāo)決定了企業(yè)可以自行根據(jù)需要確定企業(yè)年金覆蓋范圍。實(shí)踐中,企業(yè)年金也成為了企業(yè)吸引和留住核心人才的有效工具。能否起到企業(yè)的預(yù)期目標(biāo),企業(yè)年金覆蓋范圍的確定顯得尤為重要。首先根據(jù)企業(yè)分析確定出核心人才隊(duì)伍,并結(jié)合員工自身意愿,從而確定出企業(yè)年金重點(diǎn)覆蓋范圍。其次,根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及能力,確定是否覆蓋其他人員。

2.企業(yè)年金相關(guān)比例的確定。這里的比例包括幾方面的比例,一方面是企業(yè)的繳費(fèi)比例的確定。企業(yè)繳費(fèi)必須根據(jù)企業(yè)在人力成本上的預(yù)算及企業(yè)確定的企業(yè)年金覆蓋范圍而定;一方面是個(gè)人繳費(fèi)比例的確定。按照規(guī)定,企業(yè)年金必須由企業(yè)和員工共同繳費(fèi),企業(yè)在確定員工個(gè)人繳費(fèi)比例時(shí),可以考慮企業(yè)自身員工的承受能力,年齡層分布等因素來(lái)綜合確定。另一方面,就是企業(yè)繳費(fèi)分配給個(gè)人的比例。企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、員工貢獻(xiàn)度、薪酬戰(zhàn)略等因素確定企業(yè)繳費(fèi)分配給個(gè)人的比例,并且可以實(shí)行等級(jí)比例,使分配向核心員工進(jìn)行適當(dāng)?shù)膬A斜。另外企業(yè)賬戶(hù)中的基金積累可以用于員工的二次分配,結(jié)合績(jī)效考核等,以此激勵(lì)優(yōu)秀或進(jìn)步、有突出貢獻(xiàn)的員工。當(dāng)然實(shí)踐中,根據(jù)具體情況也有不同的思路,但無(wú)論怎樣,企業(yè)年金覆蓋范圍及比例的確定對(duì)企業(yè)年金實(shí)施狀況都起到了決定性作用。

3.與員工的溝通。企業(yè)年金的推行遵循自愿原則,但很多員工或許對(duì)企業(yè)年金并不一定很了解,其中也包括很大一批精英隊(duì)伍。因此在實(shí)踐過(guò)程中,為了順利推行,企業(yè)還必須與員工進(jìn)行有效溝通,重點(diǎn)傳授企業(yè)年金的相關(guān)內(nèi)容及企業(yè)的部分預(yù)期方案。這樣的溝通很有必要,不但推動(dòng)了企業(yè)年金的實(shí)施,更保障了企業(yè)年金今后穩(wěn)定的發(fā)展。翰威特的調(diào)研顯示,90%以上的401K雇主為員工提供定期和不定期的教育和溝通。其中61%的雇主會(huì)提供個(gè)性化的溝通,如根據(jù)員工的繳費(fèi)水平和投資選擇而模擬計(jì)劃的未來(lái)收益。98%的雇主會(huì)提供現(xiàn)場(chǎng)的投資培訓(xùn)和輔導(dǎo)。另外有40%的計(jì)劃會(huì)為員工提供個(gè)人的投資顧問(wèn)服務(wù),投資顧問(wèn)會(huì)根據(jù)員工的個(gè)人情況提供更有針對(duì)性的投資建議,當(dāng)然這些服務(wù)是運(yùn)營(yíng)商提供的收費(fèi)服務(wù)。一般都是員工承擔(dān)該部分費(fèi)用,只有很少企業(yè)由雇主承擔(dān)。

4.配套隊(duì)伍的選擇。企業(yè)年金能否做到保值增值,企業(yè)和員工利益能否得到保障,還有待于配套隊(duì)伍的運(yùn)行情況。專(zhuān)業(yè)精干的受托人、賬戶(hù)管理人、投資管理人等組合而成的配套隊(duì)伍能進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)年金的快速及順利發(fā)展。盡管我國(guó)的市場(chǎng)環(huán)境仍不是很完善,隊(duì)伍素質(zhì)大都不及國(guó)外,但企業(yè)年金的發(fā)展歷程中,仍造就了一些隊(duì)伍的發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì),平安養(yǎng)老作為中國(guó)年金市場(chǎng)首家專(zhuān)業(yè)養(yǎng)老金公司,截至2008年底已經(jīng)為超過(guò)1000家的企業(yè)客戶(hù)建立了年金制度,簽約企業(yè)涉及電力、電子、通訊、煙草、交通運(yùn)輸、化工等多種行業(yè)。企業(yè)在選擇時(shí),應(yīng)根據(jù)勞動(dòng)保障部門(mén)的推薦意見(jiàn),先行者的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn),眾多受托人、賬戶(hù)管理人、投資管理人等的聲譽(yù)及專(zhuān)家的意見(jiàn)綜合并慎重選擇。

(作者單位:中國(guó)石化集團(tuán)江蘇石油分公司人力資源處 )