加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)分析

秦慶江

應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品和產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán),應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分,其流動(dòng)性強(qiáng)弱直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)營業(yè)績。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,市場競爭日益加劇,企業(yè)為了擴(kuò)大產(chǎn)品在市場上的占有率,在墊支應(yīng)收賬款上的資金逐年增長,應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中所占比重日益擴(kuò)大。當(dāng)然運(yùn)用應(yīng)收賬款,可以增加銷售量,使利潤增長,因此有許多現(xiàn)代企業(yè)都來利用應(yīng)收賬款這一營銷策略,但是如果運(yùn)用不當(dāng),則會(huì)導(dǎo)致呆賬壞賬的發(fā)生。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分,是運(yùn)營資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容,其流動(dòng)性強(qiáng)弱直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)營業(yè)績。如何管好和用好應(yīng)收賬款,對(duì)應(yīng)收賬款的運(yùn)行狀況進(jìn)行經(jīng)常性分析和控制,以加強(qiáng)資金安全,規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),作出有利于企業(yè)應(yīng)收賬款的決策,就顯得尤為重要了。

一、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)分析

1.平均收賬期分析法。平均收賬期是反映企業(yè)回收應(yīng)收賬款所需的平均時(shí)間。平均收賬期短,說明貨款回收較快;平均收賬期長,說明貨款回收較慢。其計(jì)算公式為:

平均收賬期=應(yīng)收賬款總額/平均日賒銷額

公式中平均日賒銷額是一段時(shí)間內(nèi)的平均日賒銷額,這段時(shí)間可以是一個(gè)月、一個(gè)季度,也可以是一年,應(yīng)根據(jù)具體需要來確定。平均收賬期分析法是將企業(yè)實(shí)際的或預(yù)計(jì)的平均收賬期與標(biāo)準(zhǔn)平均收賬期比較,來反映應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的高低,實(shí)際的或預(yù)計(jì)的平均收賬期越長于標(biāo)準(zhǔn)平均收賬期,說明應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)越高,反之,則說明越低。標(biāo)準(zhǔn)平均收賬期可以是整個(gè)行業(yè)的平均收賬期,也可以是企業(yè)規(guī)定的信用期限。

2.賬齡分析法。賬齡分析法是通過編制賬齡分析表來反映應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的狀況,為進(jìn)一步改善應(yīng)收賬款管理提供信息。賬齡分析表是將應(yīng)收賬款按拖欠時(shí)間分成不同類別,分別計(jì)算其在應(yīng)收賬款總額中所占的比例,從而說明拖欠時(shí)間不同的應(yīng)收賬款所占比例的大小。

3.付款模式分析法。付款模式分析法是指在一定時(shí)期內(nèi),不論企業(yè)銷售額如何變化,只要客戶付款的比率相對(duì)不變,即付款模式不變,就說明客戶付款情況正常,未出現(xiàn)付款延期的情況;如果付款模式發(fā)生了變化,就說明客戶付款情況不正常,出現(xiàn)了付款提前或延期的情況。

應(yīng)收賬款的形成增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、特別是現(xiàn)在,用戶拖欠企業(yè)賬款者越來越多,應(yīng)收賬款的回收難度也越來越大。因此,應(yīng)收賬款的管理已成為企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)中的重要問題,企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理,并對(duì)應(yīng)收賬款的運(yùn)行狀況進(jìn)行經(jīng)常性分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,提前采取對(duì)策,盡可能加速資金周轉(zhuǎn),減少壞賬損失。

二、建立客戶動(dòng)態(tài)信息管理系統(tǒng)

專門的信用管理機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立客戶動(dòng)態(tài)信息管理系統(tǒng),動(dòng)態(tài)地監(jiān)督客戶尤其是核心客戶,了解客戶的最新資信情況,為每一個(gè)客戶建立資信檔案并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理,企業(yè)也可以委托社會(huì)征信公司或在其指導(dǎo)下完成這項(xiàng)工作。調(diào)查客戶信息的渠道一般包括:銷售部門業(yè)務(wù)人員掌握的客戶資料、管理人員的實(shí)地考察、客戶其他供應(yīng)商提供的情況、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開的信息渠道。調(diào)查的客戶信息主要有:客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件,即“5C”系統(tǒng):

1.品質(zhì)(Character)即買方履行義務(wù)的可能性。企業(yè)必須設(shè)法了解買方在行業(yè)中的口碑和歷史交易記錄,看其是否有按期如數(shù)付款的一貫做法,及與其他供應(yīng)企業(yè)的關(guān)系是否良好,這是評(píng)價(jià)買方信用的首要因素。

2.能力(Capacity)指買方的償債能力,即流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量以及與流動(dòng)負(fù)債的比率。買方的流動(dòng)資產(chǎn)越多,其轉(zhuǎn)為現(xiàn)金支付款項(xiàng)的能力越強(qiáng),同時(shí)流動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量好壞,如過多的存貨等又直接影響流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。

3.資本(Capital)即買方的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況,表明顧客可能償還債務(wù)的背景。

4.抵押(Collateral)指買方拒付款項(xiàng)或無力支付款項(xiàng)時(shí)能被用作抵押的資產(chǎn),這對(duì)于賣方不了解底細(xì)或信用狀況有爭議的買方尤為重要,一旦買方無力支付, 便以抵押品抵補(bǔ)。

5.條件(Conditions)即可能影響買方支付能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。萬一出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)不景氣,會(huì)對(duì)買方的付款能力產(chǎn)生影響。隨著民營企業(yè)的迅猛發(fā)展,筆者認(rèn)為,買方負(fù)責(zé)人的個(gè)人資料包括:社會(huì)地位、家庭背景、個(gè)人背景、家庭成員、婚姻狀況、個(gè)人愛好、不良嗜好等也是評(píng)價(jià)企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)的重要要素,因?yàn)樨?fù)責(zé)人的個(gè)人品行直接影響企業(yè)決策,客戶與企業(yè)往來的歷史記錄,客戶的規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展前景、行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度等。

三、建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系

應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系應(yīng)包括賒銷、收賬、逾期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)控。

1.信用管理部門對(duì)賒銷的監(jiān)控。賒銷監(jiān)控主要包括接受客戶訂單、批準(zhǔn)賒銷及信用額度、記錄銷售和收回資金等階段。在接受客戶訂單申請時(shí),企業(yè)信用管理部門要根據(jù)對(duì)客戶資料的分析,決定是否接受客戶的訂單?？蛻舻挠唵沃挥性诜箱N售條件時(shí)才能被接受。銷售管理部門應(yīng)根據(jù)信用管理部門的意見決定是否批準(zhǔn)銷售。在批準(zhǔn)賒銷及信用額度階段,信用管理部門的工作人員在收到銷售單后,將銷售單與該客戶已被授權(quán)的信用額度以及至今尚未歸還的應(yīng)收賬款余額加以比較,確定是否對(duì)其賒銷以及賒銷的最高數(shù)額,并在銷售單上簽署明確的意見。在記錄銷售和收回資金階段,財(cái)務(wù)部門應(yīng)將銷售數(shù)據(jù)和資金收回的數(shù)據(jù)及時(shí)反饋給信用管理部門,以便信用管理部門及時(shí)更新客戶的動(dòng)態(tài)信息。

2.財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)控。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收、賬齡等情況進(jìn)行分析,這是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期編制一定期間賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡等分析表及分析報(bào)告,并將其交給管理當(dāng)局。在分析中可以利用比率、比較、趨勢、結(jié)構(gòu)等分析方法,分析逾期應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響,以便確定壞賬處理和當(dāng)期的賒銷策略。

(鄭州煤電股份有限公司)