基于存貨風(fēng)險(xiǎn)管理的商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制

張?zhí)m菊

摘要：作為零售企業(yè)，其業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)包括進(jìn)、銷、存、財(cái)務(wù)管理、客戶關(guān)系管理、人力資源管理、商業(yè)智能決策管理等項(xiàng)內(nèi)容。零售企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，企業(yè)的任何商業(yè)活動(dòng)都將帶來相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，其中存貨風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)零售企業(yè)一個(gè)比較有明顯特征的風(fēng)險(xiǎn)。本文為此通過理論是案例分析來探討基于存貨風(fēng)險(xiǎn)管理的商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制措施。

關(guān)鍵詞：存貨風(fēng)險(xiǎn) 商業(yè)零售企業(yè) 內(nèi)部控制

隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善、政府經(jīng)濟(jì)調(diào)控力日臻成熟，我國(guó)很多零售企業(yè)逐漸成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主體。存貨不僅是流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，在流動(dòng)資產(chǎn)中所占比重一般在40%-60%之間，而且還是在生產(chǎn)制造及銷售過程中創(chuàng)造價(jià)值和提高價(jià)值的基礎(chǔ)物類；商業(yè)零售企業(yè)的存貨還是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、流動(dòng)資金運(yùn)作的晴雨表，也往往成為少數(shù)人用來調(diào)節(jié)利潤(rùn)，偷逃國(guó)家稅費(fèi)基金的調(diào)節(jié)器。因此，存貨管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的地位就不言而喻了。在當(dāng)前，商業(yè)零售企業(yè)在存貨管理上存在價(jià)格變動(dòng)、商品過時(shí)、自然損耗、經(jīng)營(yíng)管理不善等方面和風(fēng)險(xiǎn)。因此針對(duì)商業(yè)零售企業(yè)存貨管理特點(diǎn)，如何運(yùn)用構(gòu)建科學(xué)、合理的存貨管理體系具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、 完善我國(guó)零售存貨風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制措施

1.積極實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)分散策略

風(fēng)險(xiǎn)分散是企業(yè)通過開展多種風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)，或?qū)⒏唢L(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)與低風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)進(jìn)行恰當(dāng)組合，以便總體風(fēng)險(xiǎn)分散到各個(gè)項(xiàng)目的策略。大中型零售企業(yè)具有一定的人、財(cái)、物資源優(yōu)勢(shì)，通過多種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的優(yōu)化組合，在資源優(yōu)化配置的同時(shí)，有效分散風(fēng)險(xiǎn)，使多項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)總和小于單一經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的總體風(fēng)險(xiǎn)。比如連鎖經(jīng)營(yíng)是大中型商場(chǎng)實(shí)現(xiàn)低成本擴(kuò)張的有效途徑。通過專業(yè)化、規(guī)?；慕?jīng)營(yíng)和管理，優(yōu)化資本組合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)模效益，將企業(yè)單體規(guī)模擴(kuò)張的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)在空間上有效地分散，贏得更為廣泛的市場(chǎng)空問，從而增強(qiáng)企業(yè)穩(wěn)定性，降低總體風(fēng)險(xiǎn)。

2. 建立合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)進(jìn)行計(jì)劃、執(zhí)行、協(xié)調(diào)、控制和監(jiān)督經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而建立的整體架構(gòu)及職責(zé)分工的框架體系。在存貨管理中，重點(diǎn)是要加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)權(quán)力制約的控制。采購(gòu)權(quán)力的制約控制主要通過設(shè)置合理的組織機(jī)構(gòu)來保證。合理的組織機(jī)構(gòu)是采購(gòu)總監(jiān)管理下設(shè)置的采購(gòu)調(diào)查部、采購(gòu)業(yè)務(wù)部、采購(gòu)訂單部。采購(gòu)調(diào)查部負(fù)責(zé)所有供應(yīng)商情況的了解和調(diào)查，包括供應(yīng)商的企業(yè)規(guī)模、產(chǎn)品質(zhì)量與性能等基本情況的調(diào)查，與供應(yīng)商進(jìn)行前期接觸。采購(gòu)業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)洽談商品的價(jià)格、批量、折扣、促銷活動(dòng)、廣告贊助、售后服務(wù)等，根據(jù)產(chǎn)品提供的優(yōu)越度進(jìn)行篩選。采購(gòu)訂單部根據(jù)計(jì)劃負(fù)責(zé)下訂單，同時(shí)要考慮庫(kù)存量、保質(zhì)期、交貨期等商品轉(zhuǎn)移流程。

3.設(shè)立良好的控制活動(dòng)

(1)建立科學(xué)高效的存貨管理制度，隨著企業(yè)的發(fā)展不斷完善。日?？刂品椒☉?yīng)采用存貨歸口分級(jí)管理責(zé)任制，結(jié)合實(shí)際情況，分解存貨資金計(jì)劃指標(biāo)給企業(yè)各有關(guān)職能部門，實(shí)行存貨的分級(jí)管理。(2)完善內(nèi)部控制，確保其行之有效。1.做好崗位分工控制。首先，建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督，如采購(gòu)、驗(yàn)收與付款；保管與清查；銷售與收款；存貨處置的申請(qǐng)與審批；審批與執(zhí)行等。其次，授權(quán)批準(zhǔn)控制，明確審批人對(duì)存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)方式、程序和相關(guān)控制措施的權(quán)限責(zé)任，不得越權(quán)審批；明確經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工作要求，對(duì)于超越權(quán)限的業(yè)務(wù)有權(quán)拒絕辦理，并向上級(jí)報(bào)告；嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)人員辦理存貨業(yè)務(wù)。再次，制定存貨業(yè)務(wù)流程，明確存貨的驗(yàn)收與入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)與保管、銷售等環(huán)節(jié)的控制要求，做好相應(yīng)的記錄與憑證保管。2.加強(qiáng)驗(yàn)收與入庫(kù)的控制，嚴(yán)格驗(yàn)收制度，重點(diǎn)是對(duì)取得存貨的品種、數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收；設(shè)置存貨明細(xì)帳，加強(qiáng)對(duì)代管、代銷、暫存存貨的管理。

二、 商業(yè)零售企業(yè)存貨風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的案例分析-沃爾瑪連鎖超市的存貨管理

1945年，薩姆·沃爾頓在美國(guó)小鎮(zhèn)維爾頓開設(shè)了第一家雜貨店，1962年正式起用“沃爾瑪公司”(WAL ·MART)的企業(yè)名稱。公司在2001財(cái)政年度收入2200億美元，超過美孚石油公司，列《財(cái)富》雜志世界500強(qiáng)排行榜第一位，建立起了全球最大的零售業(yè)王國(guó)。它以物美價(jià)廉、對(duì)顧客的優(yōu)質(zhì)服務(wù)著稱于世。分析沃爾瑪?shù)呢?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表可以發(fā)現(xiàn)：公司總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是同行業(yè)企業(yè)的數(shù)倍，而其經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與銷售額的比率幾乎是同行業(yè)企業(yè)的一半?？梢娫诩ち腋?jìng)爭(zhēng)中，沃爾瑪仍然找到了獲利制勝的新法寶，使其立于不敗之地，即：沃爾瑪運(yùn)用企業(yè)存貨風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制來獲得較低的成本費(fèi)用和達(dá)到良好的資產(chǎn)管理，從而保證利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。沃爾瑪資金管理中心建立了統(tǒng)一的商品目錄庫(kù)，目錄庫(kù)中的商品包括產(chǎn)地、規(guī)格、最近時(shí)間進(jìn)貨價(jià)格、客戶名稱等。凡是進(jìn)入目錄庫(kù)中的商品都是具有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、占據(jù)價(jià)格優(yōu)勢(shì)和質(zhì)量保證的商品，要設(shè)專人及時(shí)的進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)，使目錄庫(kù)內(nèi)容最新。管理部門規(guī)定要定期或不定期地對(duì)存貨進(jìn)行清查。每年年終要進(jìn)行一次全面清查，局部清查根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的需要隨時(shí)進(jìn)行。存貨清查采用實(shí)地盤點(diǎn)法，清查時(shí)對(duì)各項(xiàng)實(shí)物逐一清點(diǎn)，確定其實(shí)存數(shù)量。通過上述措施，沃爾瑪降低了企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，從而為其實(shí)施價(jià)廉物美的銷售策略提供了保證，擴(kuò)大了銷售額，提高了企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率。

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