試論電力安裝公司財務內部控制問題及改進措施

吳偉欣

摘要：目前，很多電力安裝企業(yè)已經開始意識到企業(yè)財務內部控制的重要性，深知搞好企業(yè)財務內部控制工作是企業(yè)經營得以順利開展的關鍵點。但是從實際運作來看，執(zhí)行結果多數(shù)不太理想，有的流于形式，有的不但未能發(fā)揮財務內部控制應有的作用，反而產生了一些副作用?？梢姡訌婋娏Π惭b企業(yè)的財務內部控制研究，無論從理論還是從實踐的方面來說，都是十分迫切和重要的。

關鍵詞：電力安裝企業(yè)；財務內部控制；問題

隨著國家經濟的迅猛增長, 大中小型企業(yè)不斷應運而生,用電量隨之增加, 各地供電部門電力安裝項目不斷增多, 專門承攬電力安裝施工項目的公司電力安裝公司紛紛組建。電力安裝企業(yè)的產品主要是變電站等建筑產品，由于所處建筑行業(yè)的特點，其產品及生產過程不同于一般的企業(yè)。電力安裝公司的技術水平較高, 設備儀器齊全, 材料資金充足。但材料設備費用高, 人員工資高,由于供電公司派生出的電力安裝公司具有壟斷優(yōu)勢，因此作為民營電力安裝企業(yè)而言，只有在企業(yè)管理方面不斷的優(yōu)化升級，才能在電力安裝施工廣闊市場占據一席之地, 否則可能被其他性質的電力安裝公司占領。

一、企業(yè)財務內部控制內涵及重要性分析

財務內部控制指企業(yè)為了提高會計信息質量,保護資產的安全、完整 ,確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等制定和實施的一系列控制方法、措施和程序,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。

建立健全企業(yè)財務內部控制制度是加強企業(yè)內部會計管理的需要。企業(yè)內部會計管理制度是一項行之有效的內部監(jiān)督管理制度，是內部控制制度的重要組成部分，對確保企業(yè)會計工作的正常運行和經營管理水平的提高具有十分重要的作用，是建立健全法人治理結構的主要基礎。其核心是保證會計信息準確可靠,資產安全完整和促進企業(yè)經營管理。保證組織機構經濟活動的正常運轉,保護企業(yè)資產的安全、完整與有效運用,提高經濟核算的正確性與可靠性,推動與考核企業(yè)單位各項方針、政策的貫徹執(zhí)行,評價企業(yè)的經濟效益,提高企業(yè)經營管理水平。內部控制貫穿于企業(yè)經營管理活動的各個方面,只要企業(yè)存在經濟活動和經營管理,就需要加強內部控制,建立相應的內部控制制度。因為企業(yè)財務內部控制制度更加符合企業(yè)的財務管理要求。從監(jiān)督的形式和效果來看，財務內部控制相比其它監(jiān)督更加有效，國家監(jiān)督和社會監(jiān)督屬于事后監(jiān)督，其監(jiān)督的范圍受到一定的限制，是以企業(yè)會計監(jiān)督有一定效果為前提。只有企業(yè)財務內部控制才是對單位的財務收支活動實施的全過程、全方位監(jiān)督。從監(jiān)督的成本來看，財務內部控制的成本也是最低的。

二、電力安裝企業(yè)財務內部控制存在的問題

1.財務內部控制問題

目前,一些電力安裝企業(yè)的財務內部控制還沒有達到能夠使各類財務決策權力、各項財會業(yè)務過程、各個操作環(huán)節(jié)和各個財會人員的行為都處于緊密的內部制約和監(jiān)控之下的科學、有效的財務內部控制水平, 有些電力安裝企業(yè)缺乏各種監(jiān)督制度，沒有設立基本的內部審計機構或人員，甚至連簡單的內部牽制制度也不要，有的企業(yè)雖然相應的監(jiān)督制度和機構比較健全，但卻不落實、不執(zhí)行制度、不按制度考核，使其不能發(fā)揮其制約、監(jiān)督作用。財產物資管理制度不全，賬物保管不善，使財物大量流失，化公為私。如:財務內部控制尚未形成覆蓋各個部門和環(huán)節(jié)的系統(tǒng),還有薄弱點和空白點;財務規(guī)章、制度和操作規(guī)程的貫徹落實不夠,互相銜接也不夠嚴密;管理力度層層遞減,管理效應層層弱化。理論上忽視對企業(yè)財務內部控制及其風險的研究,誤導財務管理實際工作對財務內部控制的疏忽和松懈。

2.存貨的日常管理與控制問題

電力安裝企業(yè)生產和管理不同于其他行業(yè),由于電力安裝企業(yè)具體施工過程中具有較強的流動性，企業(yè)的管理環(huán)境經常處于變動之中，尤其是施工現(xiàn)場的管理環(huán)境更是多變，給企業(yè)的存貨管理帶來了較大難度。同時，電力建筑產品無法批量生產，造成企業(yè)管理的對象不穩(wěn)定，產品類型變化頻繁。存貨總是處在不斷流轉過程之中,具有較強的流動性和潛在損失的可能性。加強存貨的購進、耗用、銷售的監(jiān)控管理對保證存貨安全、促進存貨正常周轉、最大限度地獲取商品,實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化具有重大意義。對電力安裝企業(yè)來說,它的存貨流動范圍很大很廣,這就給財務控制帶來了難度。不少管理者對原材料、半成品、固定資產等管理不到位，出了問題也不嚴肅追究，由此造成企業(yè)資產浪費嚴重。另外企業(yè)大量庫存產品占用了大量資金，造成企業(yè)資金呆滯，周轉不靈。

3.貨幣資金的日常管理與控制問題

對于電力安裝企業(yè)來說, 有些企業(yè)在現(xiàn)金充足時，往往缺乏有利的投資方向和項目儲備，造成資金閑置和浪費，或企業(yè)資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產，因此企業(yè)無法應付經營急需的資金，從而陷入財務困境。同時，由于電力安裝企業(yè)具有周期長、項目多、分包轉包現(xiàn)象普遍等經營特點,使得它的貨幣資金流動性比一般企業(yè)更強,比一般企業(yè)更難控制。例如工作人員個人原因造成的失誤,工作人員合伙舞弊或者與外界串通損公肥私,管理人員濫用職權或不能正確使用權力,都可能給單位造成巨大經濟損失。

三、加強電力安裝企業(yè)財務內部控制的措施

1.加強企業(yè)財務內部控制

企業(yè)財務內部控制對企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)和企業(yè)財產的安全有重要的直接影響，建立科學、嚴密的企業(yè)財務內部控制制度是安全、有效的財務管理的基礎。應在會計部門內設立一個具有相應職務的專業(yè)崗位，配備責任心強，工作能力全面的人員擔任此職，把握住關鍵部位,審批程序、資金調度、交接手續(xù)、電腦操作密碼等;要管好關鍵物件,如重要的發(fā)票、銀行票據、印鑒等;要控制住關鍵工作崗位,如現(xiàn)金銀行出納、收支事項及憑證的

核準、實物負責人等。同時，也要加強健全內部監(jiān)督制度, 主要是要求參與經濟業(yè)務事項的所有過程的工作人員要相互分離, 相互制約; 重要經濟事項的決策和執(zhí)行要明確相互監(jiān)督、相互制約的程序; 明確財產清查范圍、期限和組織程序; 明確對會計資料定期進行內部審計的程序。

2.加強企業(yè)各部門和各環(huán)節(jié)的內部牽制制度

電力安裝企業(yè)在對具體業(yè)務進行分工時,不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務的全過程,而必須有其他部門或人員參與,并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作的正確性檢查。這樣有利于在企業(yè)內部實行崗位責任制，可以防止弊端，確保企業(yè)財產安全，有助于提高財會工作效率，防止和糾正差錯。它由適當授權、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環(huán)節(jié)組成。包括上、下級之間的互相制約、相關部門之間的相互制約，如會計信息收集、歸類過程中,除了編制憑單外,還規(guī)定須有復核并由財會主管審批;又如現(xiàn)金流轉業(yè)務中,現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業(yè)務應分工管理,互相牽制。在內部牽制中,工作輪換制是其中的重要內容之一，根據不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度,明確規(guī)定并嚴格控制員工在崗位的任職時間，對關鍵崗位應輪換頻繁一些,次要的崗位可少一些，從輪換中暴露出存在的問題,揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。

3.加強固定資產及存貨的管理與控制

在存貨采購業(yè)務的內部控制中, 明確企業(yè)員工業(yè)務處理權限和應承擔的責任，針對一般業(yè)務和重要業(yè)務實行相應的監(jiān)督方法，一般業(yè)務要經過復核，重要業(yè)務最好實行雙簽制，防止個人獨立處理業(yè)務的全過程，采購合同應由采購部門、生產部門、銷售部門、財務部門會同供貨單位共同簽訂,進行合同評審;采購人員不能同時負責存貨的驗收保管;存貨的采購、保管、使用、記錄由不同人員完成，會計人員不能同時負責經濟業(yè)務各環(huán)節(jié)的工作。這樣才能加強存貨的購進、耗用、銷售的監(jiān)控管理,對保證存貨安全、促進存貨正常周轉、最大限度地獲取商品,實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化具有重大意義。減少投資風險,保證固定資產的安全完整、合理使用、正確計價及合理計提折舊,必須在采購、驗收、調出、出租、修理、報廢清理等業(yè)務環(huán)節(jié)中明確不同人員承擔不同的工作任務。

4.加強貨幣資金的管理與控制

貨幣資金收付人員與記賬人員和負責審批人員分工負責,各司其職、互相制約。貨幣資金的收付及保管應被授權的專職出納人員負責,其他人員不得接觸;出納人員不能同時負責總分類賬和非貨幣資金賬的登記和保管;貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管;建立出納人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責任制度。

參考文獻：

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［2］朱容恩，建立和完善內部控制的思考［J］，會計研究，2001，1

［3］楊虎，淺議公司內部控制制度化［J］，會計之友，2003，9

（作者單位：佛山市精算稅務師事務所有限公司）