金融危機(jī)背景下我國出口退稅率調(diào)整的政策思考

朱雪佳

中圖分類號(hào)：F752.53文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

內(nèi)容摘要：本文以我國為應(yīng)對2008年金融危機(jī)造成的出口下滑再度提高出口退稅率作為研究背景，簡要介紹了我國出口退稅政策的發(fā)展和改革，重點(diǎn)分析了上調(diào)部分商品出口退稅率的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和影響。從正反面說明了此次出口退稅率上調(diào)對企業(yè)以及整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行帶來的影響。本文在此基礎(chǔ)上指出企業(yè)要在這次金融危機(jī)中加大改革步伐，并對出口企業(yè)今后的發(fā)展提出建議。

關(guān)鍵詞：金融危機(jī) 出口退稅 企業(yè)改革

在2008年，受國際金融環(huán)境動(dòng)蕩，全球經(jīng)濟(jì)低迷的影響，我國經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增速放緩的趨勢。雖然我國政府已陸續(xù)出臺(tái)了相關(guān)的拯救措施，并取得了一定的效果，但是危機(jī)造成的損害已不可避免。從股市的接連走低，到實(shí)體經(jīng)濟(jì)的逐步下滑，出口企業(yè)也是此次危機(jī)的受害者。再加上國外市場需求減弱，進(jìn)口成本上漲等因素影響，我國的出口企業(yè)的損失也逐漸加大。為了應(yīng)對當(dāng)前出口增速放緩所面臨的挑戰(zhàn)，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局于2008年10月聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于提高部分商品出口退稅率的通知》，宣布從11月起上調(diào)3486項(xiàng)商品的出口退稅率，以減輕各企業(yè)的經(jīng)營壓力。這是繼2008年8月后再調(diào)出口退稅率。隨后，在2008年下半年兩次調(diào)高出口退稅率的基礎(chǔ)上，自2008年12月起，我國進(jìn)一步上調(diào)部分勞動(dòng)密集型產(chǎn)品、機(jī)電產(chǎn)品和其他產(chǎn)品的出口退稅率。然而由于出口根本上取決于國外市場的需求，在當(dāng)前外需疲弱，出口受阻的情況下，國家的政策扶持利好刺激作用仍然有限。

我國出口退稅政策的改革歷程

我國于1985年實(shí)行出口退稅制度，這項(xiàng)財(cái)政激勵(lì)機(jī)制對鼓勵(lì)和擴(kuò)大出口創(chuàng)匯，提升產(chǎn)品競爭力（使出口商品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國際市場）都起到了推動(dòng)作用。同時(shí)也大大調(diào)動(dòng)了出口企業(yè)的積極性，促進(jìn)了對外貿(mào)易的發(fā)展。

出口退稅率的調(diào)整可以劃分為四個(gè)主要階段：1994-1997年為出口退稅率逐步調(diào)低階段； 1998-2003年為出口退稅率逐漸調(diào)高階段，特別是繼1997年亞洲金融危機(jī)后，為調(diào)動(dòng)企業(yè)積極性，增加出口額，我國于1998年進(jìn)行了一次大幅出口退稅政策的調(diào)整，將原來的出口產(chǎn)品零稅率調(diào)整為3%、6%、9%三檔； 2004年受人民幣升值壓力影響,降低出口退稅率； 2008年以來受國際金融危機(jī)影響，為緩解出口減少的壓力，上調(diào)部分商品出口退稅率。

2008年，財(cái)政部在連續(xù)幾個(gè)月財(cái)政收入增幅快速下降的情況下，三次上調(diào)商品出口退稅率：繼2008年8月起我國將部分勞動(dòng)密集型商品和紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%，11月1日將再次提高部分紡織品、服裝的出口退稅率至14%。此外，部分玩具的出口退稅率也將提高到14%，抗艾滋病藥物等高技術(shù)含量、高附加值產(chǎn)品將提高到9%到13%不等。在今年下半年兩次調(diào)高出口退稅率的基礎(chǔ)上，自2008年12月起，我國又進(jìn)一步提高部分勞動(dòng)密集型產(chǎn)品、機(jī)電產(chǎn)品和其他產(chǎn)品的出口退稅率，這次調(diào)整總共涉及3770項(xiàng)產(chǎn)品，約占全部出口產(chǎn)品的27.9%。

出口退稅率調(diào)整特點(diǎn)及影響

（一）出口退稅率調(diào)整的特點(diǎn)

從2008年最后一次出口退稅率調(diào)整涉及的商品屬性來看，這些商品的出口退稅有以下特點(diǎn)：

在出口的商品規(guī)模中占有很大的比重。本次上調(diào)的商品主要集中在紡織服裝類產(chǎn)品和高技術(shù)含量、高附加值商品上。據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì)，2008年前11個(gè)月，我國出口總值達(dá)13171.6億美元。在出口商品中，我國機(jī)電產(chǎn)品出口7613.2億美元，占同期我國出口總值的57.8%，其中高新技術(shù)產(chǎn)品出口3856.7億美元，占出口總值的29.28%；在傳統(tǒng)大宗商品出口中，服裝及衣著附件出口1087億美元，占出口總額的8.25%，紡織紗線、織物及制品的出口為604.1億美元，占4.59%。

需求價(jià)格彈性較弱。紡織服裝類等生活必需品和高技術(shù)含量、高附加值的商品的價(jià)格需求彈性較弱，受經(jīng)濟(jì)下行的影響較小，提高這些商品的出口退稅率，有助于減輕經(jīng)濟(jì)下滑造成的就業(yè)壓力，企業(yè)對自身的發(fā)展前景也將持樂觀看好態(tài)度。

（二）正面影響

1.降低企業(yè)成本。眾多統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，出口退稅率的上調(diào)幅度與出口成本下降幅度大致相等。也就是說，出口退稅率每上調(diào)1%，出口成本就減少1%，利潤也隨之增加1%。所以理論上來說，出口退稅率上調(diào)將直接增加企業(yè)的利潤，出口退稅每增加一個(gè)點(diǎn)，稅前利潤也將大致增加一個(gè)點(diǎn)。因此幾個(gè)點(diǎn)的提高，使很多企業(yè)避免了倒閉的風(fēng)險(xiǎn)，為行業(yè)整合贏取了時(shí)間，有助于緩解企業(yè)當(dāng)前面臨的困境。

2.提高產(chǎn)品國際競爭力。提高退稅率，使出口商品能以更低廉的價(jià)格出現(xiàn)在國際市場上與其它商品競爭，大大提高本企業(yè)產(chǎn)品的國際競爭力，使得“中國制造”在與其他國家進(jìn)行同類產(chǎn)品競爭時(shí)具備了成本上的“比較優(yōu)勢”，進(jìn)而會(huì)增加出口產(chǎn)品的國外需求，在進(jìn)口增量一定時(shí)，凈出口增加，通過對外貿(mào)易乘數(shù)的作用，帶動(dòng)GDP的增長。

3.增強(qiáng)企業(yè)抵御市場風(fēng)險(xiǎn)的能力。提高勞動(dòng)密集型產(chǎn)品的出口退稅率（如紡織品、服裝類），可以增強(qiáng)這些出口企業(yè)抵御市場風(fēng)險(xiǎn)的能力，有利于企業(yè)克服眼前困難，促進(jìn)城鄉(xiāng)勞動(dòng)力就業(yè)。提高高技術(shù)含量、高附加值商品的出口退稅率(如機(jī)電產(chǎn)品)，有利于引導(dǎo)企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，加快企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)步伐。目前，我國出口商品還以附加值較低、勞動(dòng)密集型的商品為主。此次上調(diào)把主線放在了主導(dǎo)型商品出口上，通過大幅上調(diào)高技術(shù)含量產(chǎn)品的出口退稅率，有利于國家引導(dǎo)企業(yè)減少“兩高一低”產(chǎn)品、低附加值產(chǎn)品、高污染產(chǎn)品的生產(chǎn)及出口，以防止國內(nèi)自然資源的流失，減少工業(yè)污染的排放，減輕我國環(huán)境壓力；有利于鼓勵(lì)企業(yè)加大對高技術(shù)、高附加值產(chǎn)品的研發(fā)力度和資金投入，促使企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，增加產(chǎn)品的科技含量和附加值，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品由數(shù)量競爭轉(zhuǎn)向質(zhì)量競爭，提高出口的整體效益，進(jìn)而促進(jìn)我國企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)。

4.對上市公司的業(yè)績有積極的影響。對股市是一個(gè)實(shí)質(zhì)性利好。這種政策調(diào)整將有助于公司內(nèi)生性的增長，進(jìn)而穩(wěn)定人們對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)前景的預(yù)期。出口退稅率上調(diào)，受益最大的則是一些中小型的紡織服裝企業(yè)，這些企業(yè)特征是產(chǎn)品附加值低，技術(shù)含量低。

（三）負(fù)面影響

1.導(dǎo)致企業(yè)盲目投資。出口退稅率上調(diào)帶來的收益將使企業(yè)片面追求數(shù)量擴(kuò)張，重復(fù)生產(chǎn)，造成企業(yè)盲目投資。對出口企業(yè)積極性的調(diào)動(dòng)，可能會(huì)帶來國內(nèi)資源的流失和產(chǎn)能過剩，使企業(yè)迷失自己的投資方向。同時(shí)盲目投資也將在一定程度上扭曲各行業(yè)的投資回報(bào)率和資源配置效率，導(dǎo)致社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益的下降。在特定情況下，甚至可能會(huì)促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)增長的不良勢頭。

2.加劇貿(mào)易摩擦。出口退稅率的提高，使得出口商品以低廉的價(jià)格進(jìn)入國際市場。再加上我國超額的外匯儲(chǔ)備，有助于提升我國的綜合實(shí)力和防范金融風(fēng)險(xiǎn)的能力，其價(jià)格優(yōu)勢可能加劇國與國之間的貿(mào)易摩擦。

近些年來，我國企業(yè)屢屢遭遇反傾銷訴訟和調(diào)查。其中，國內(nèi)企業(yè)一直相互展開惡性價(jià)格競爭這一因素是不可忽視的。此次出口退稅率上調(diào)，則給了這些企業(yè)政策上的刺激。退稅率的上調(diào)，相當(dāng)于降低了這些產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，我國出口商品在國際市場上的價(jià)格也隨之下降，因出口產(chǎn)品價(jià)格過于低廉而引起的反傾銷指控必將相應(yīng)增多。同時(shí)，出口退稅率的提高，不僅加劇了國與國之間的貿(mào)易摩擦，還在一定程度上增加了企業(yè)應(yīng)訴的時(shí)間和精力，并給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)上的負(fù)擔(dān)。

3.增加中央與地方財(cái)政負(fù)擔(dān)。目前，政府欠企業(yè)的出口退稅款已經(jīng)相當(dāng)多，并且欠退稅隨著出口擴(kuò)大而迅速攀升，給中央財(cái)政帶來了巨大的壓力。為了解決出口企業(yè)的資源短缺問題，不少銀行推出開辦退稅賬戶托管貸款業(yè)務(wù)，這在一定程度上緩解了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)問題，但由于退稅欠款不能實(shí)際到位，很多企業(yè)無力歸還所欠貸款，造成了銀行的呆賬壞賬，其欠款間接造成了銀行的負(fù)擔(dān)。因此此次出口退稅率上調(diào)必將影響我國金融系統(tǒng)的健康運(yùn)行。

4.給騙稅行為帶來較大空間。我國行政部門在出口退稅管理上還存在漏洞，金稅工程尚待完善，給騙取出口退稅帶來較大的空間。這次稅率的提高就給騙稅者帶來可乘之機(jī)。為了謀取更大的退稅機(jī)會(huì)、更多的退稅金額，他們必將無孔不入。

此外，此次出口退稅政策形成的利潤空間會(huì)驅(qū)使有的企業(yè)大肆開采和出口自然資源，影響國內(nèi)資源供需平衡，加劇環(huán)境污染。

企業(yè)應(yīng)對政策調(diào)整的改革建議

提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力。企業(yè)發(fā)展要有行業(yè)的共性和自己的個(gè)性。通過尋求質(zhì)上的新，真正提高自己產(chǎn)品的科技貢獻(xiàn)率和品牌貢獻(xiàn)率。企業(yè)應(yīng)加大研究與開發(fā)的資金投入，充分挖掘企業(yè)人才的潛力，鼓勵(lì)進(jìn)行科學(xué)研究和新產(chǎn)品的開發(fā)。加強(qiáng)研發(fā)力量的投入，在產(chǎn)品中融入創(chuàng)新元素，提高產(chǎn)品對消費(fèi)者的吸引力。

加快實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品升級(jí)換代。企業(yè)只有加快實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的更新?lián)Q代速度，才能加大利潤空間。加大力度培養(yǎng)具有一定國際競爭力的產(chǎn)業(yè)，提高高附加值產(chǎn)品在出口總量中所占的比重。提高紡織服裝、玩具類產(chǎn)品、農(nóng)副產(chǎn)品的技術(shù)和質(zhì)量水平，提升其科技含量。同時(shí)還應(yīng)隨時(shí)根據(jù)國家出口退稅政策調(diào)整的方向，對國家鼓勵(lì)出口的產(chǎn)品進(jìn)行技術(shù)改造、產(chǎn)品創(chuàng)新、品牌建設(shè)等。

促進(jìn)加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級(jí)。隨著出口退稅政策的進(jìn)一步發(fā)展和完善，人民幣升值以及國家出臺(tái)新的勞工福利政策，這些勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)逐漸失去比較優(yōu)勢是必然趨勢。企業(yè)可選擇適當(dāng)?shù)馁Q(mào)易方式，延伸貿(mào)易鏈條，通過對外投資，實(shí)現(xiàn)原產(chǎn)地多元化，在廣闊的范圍和領(lǐng)域內(nèi)與其他國家參與國際經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作，開拓企業(yè)對外市場，拓展企業(yè)的發(fā)展空間，提高資源配置效率，規(guī)避貿(mào)易壁壘，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的升級(jí)贏取時(shí)間。

提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。出口企業(yè)應(yīng)注重加強(qiáng)內(nèi)部管理、盡可能從各方面、各個(gè)環(huán)節(jié)降低管理成本。此外還要注意不能只憑依靠出口退稅來實(shí)現(xiàn)盈利的目的，要意識(shí)到關(guān)鍵還是要從企業(yè)內(nèi)部自身抓起，加大改革力度、勤練內(nèi)功，進(jìn)行新產(chǎn)品的研究與開發(fā)，注意提高經(jīng)營管理水平，提高企業(yè)出口效益。

強(qiáng)化行業(yè)內(nèi)的團(tuán)結(jié)和合作。企業(yè)應(yīng)加大內(nèi)部行業(yè)的團(tuán)結(jié)，齊心協(xié)力，共度難關(guān)，共同保護(hù)行業(yè)利益，盡可能降低當(dāng)前嚴(yán)峻經(jīng)濟(jì)形勢下所帶來的損失。各行業(yè)間可以通過有關(guān)部門和各種組織加強(qiáng)內(nèi)部聯(lián)系，制定統(tǒng)一的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)和價(jià)格水平；企業(yè)自身要嚴(yán)格自律，確保公平競爭。此外，行業(yè)間的各企業(yè)可以根據(jù)各自優(yōu)勢，互相合作，發(fā)揮彼此的優(yōu)勢，延長產(chǎn)品價(jià)值鏈，共同改變低價(jià)競銷、以量取勝的經(jīng)營方式，增強(qiáng)國際議價(jià)能力，提高商務(wù)談判水平，利用商務(wù)談判技巧提高銷售利潤。

積極拓展國內(nèi)市場。2008年受國際金融危機(jī)影響，外部需求顯著減少，出口明顯下滑，國內(nèi)消費(fèi)能力和預(yù)期下降。目前我國政府已出臺(tái)一系列擴(kuò)大內(nèi)需的措施，各企業(yè)應(yīng)在此基礎(chǔ)上，適當(dāng)調(diào)整內(nèi)銷外銷比列，增加內(nèi)銷份額，積極拓展國內(nèi)市場，減小對退稅收入的過度依賴。

再次上調(diào)紡織品、服裝等商品的出口退稅率，力度有限，短期內(nèi)可能取得較大成效，但是長期看來，象征意義更大。在當(dāng)前嚴(yán)峻的外貿(mào)形勢下，企業(yè)要在這次金融危機(jī)中化險(xiǎn)為夷，應(yīng)積極采取產(chǎn)品策略、品牌策略、創(chuàng)新策略和成本策略，提高商品在國際市場的核心競爭力，并加大改革步伐。

參考文獻(xiàn)：

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