財(cái)稅法學(xué)教學(xué)改革思辨

摘 要： 本文作者根據(jù)教學(xué)實(shí)踐對(duì)稅法學(xué)與財(cái)稅法學(xué)的課程進(jìn)行了差異比較分析，發(fā)現(xiàn)了財(cái)稅法學(xué)教學(xué)中存在的問(wèn)題：財(cái)稅法學(xué)教材種類(lèi)少、欠缺經(jīng)典，且內(nèi)容更新速度慢；學(xué)生學(xué)習(xí)積極性較差；教學(xué)大綱安排不合理，并有針對(duì)性地提出了完善財(cái)稅法學(xué)教學(xué)的建議。

關(guān)鍵詞： 財(cái)稅法學(xué) 教學(xué) 問(wèn)題 完善

2008—2009學(xué)年第一學(xué)期，我同時(shí)教授兩門(mén)課——稅法學(xué)和財(cái)稅法學(xué)。稅法學(xué)的授課對(duì)象是會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)專(zhuān)科生、本科生，財(cái)稅法學(xué)的授課對(duì)象是法律文秘的專(zhuān)科生。在授課過(guò)程中，我明顯感受到這兩門(mén)課的重大差異。在對(duì)差異的比較中，我發(fā)現(xiàn)了財(cái)稅法學(xué)的教學(xué)存在的問(wèn)題，這些問(wèn)題很顯然與法律文秘專(zhuān)業(yè)專(zhuān)科生的培養(yǎng)目標(biāo)存在很大沖突。我對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行了分析，找到了出路。

一、稅法學(xué)與財(cái)稅法學(xué)的課程差異比較

這兩門(mén)課程存在的差異有很多，本文重點(diǎn)從以下三個(gè)方面進(jìn)行分析：

（一）所使用的教材不同。

首先，在教材的選擇范圍方面。關(guān)于稅法學(xué)的教材，圖書(shū)市場(chǎng)有幾十種可供選擇，各大出版社幾乎都有稅法學(xué)教材，而且層次分明——有專(zhuān)門(mén)針對(duì)專(zhuān)科生的，也有專(zhuān)門(mén)針對(duì)本科生的；有專(zhuān)門(mén)針對(duì)高職高專(zhuān)的，有普遍適用于普通高等教育的，也有專(zhuān)門(mén)適用于獨(dú)立學(xué)院的；有普遍適用于財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)的，也有專(zhuān)門(mén)適用于某一專(zhuān)業(yè)的。但關(guān)于財(cái)稅法學(xué)的教材卻是另一種景象，我搜尋了各大書(shū)店，并搜尋了知名的售書(shū)網(wǎng)站，發(fā)現(xiàn)財(cái)稅法學(xué)教材寥寥無(wú)幾、種類(lèi)少，而且更新速度慢、易過(guò)時(shí)。

其次，在教材的更新速度方面。2008年版稅法學(xué)教材競(jìng)相陳列于各大書(shū)店的書(shū)架上；但財(cái)稅法學(xué)的教材僅有兩三種是2005年，剩余的兩三種是2007年的，影響力比較大的教材就是我該學(xué)期使用的劉隆亨著的2005年版《中國(guó)財(cái)稅法學(xué)》。若對(duì)于理論法學(xué)課程而言，并不需要較快的更新速度；但對(duì)于財(cái)稅法學(xué)而言，卻一定要使用最新的教材，因?yàn)橹辽俣惙ú糠謺?huì)經(jīng)常變動(dòng)，有時(shí)變動(dòng)的幅度還比較大。

（二）學(xué)生學(xué)習(xí)的主動(dòng)性程度不同。

在講課過(guò)程中，我能明顯感覺(jué)到學(xué)生在兩門(mén)課的課堂表現(xiàn)上的區(qū)別：在稅法學(xué)課堂上，學(xué)生積極參與，能緊跟我的授課計(jì)劃和授課速度；而在財(cái)稅法學(xué)課堂上，學(xué)生也在認(rèn)真地盯著黑板和教師，但我卻能感受到他們只是辛苦地被動(dòng)地接受，而不是積極地?zé)崆榈貐⑴c。也許有人會(huì)說(shuō)，這是兩專(zhuān)業(yè)學(xué)生本身素質(zhì)有差別的緣故。但我院教師對(duì)法律文秘專(zhuān)業(yè)學(xué)生的評(píng)價(jià)是整體素質(zhì)高，守紀(jì)律，喜歡思考問(wèn)題并分析問(wèn)題。既然這樣，那為什么還會(huì)出現(xiàn)以上的問(wèn)題呢？經(jīng)過(guò)仔細(xì)分析，我發(fā)現(xiàn)兩門(mén)課的課堂上提供的案例數(shù)量不同。

稅法學(xué)最重要的授課任務(wù)就是使學(xué)生掌握各種稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法，所以每章每節(jié)中都會(huì)有相關(guān)的例題，學(xué)生對(duì)教材最感興趣的部分就是這些案例，而且這些案例還可以加深他們對(duì)文字部分的理解。為進(jìn)一步深化學(xué)生對(duì)重點(diǎn)內(nèi)容的理解，我還給他們提供額外的練習(xí)題，讓他們?cè)谡n余時(shí)間做。通過(guò)這些練習(xí)的強(qiáng)化訓(xùn)練，我能明顯感覺(jué)到他們對(duì)知識(shí)的理解提高到了新的層次。

而財(cái)稅法學(xué)的內(nèi)容是龐雜的，教材對(duì)每一部分都只能淺嘗輒止。有人可能會(huì)認(rèn)為它們的教學(xué)重點(diǎn)有差別，我理解它們之間的差別，但財(cái)稅法學(xué)的稅法部分講授的內(nèi)容卻是稅法學(xué)內(nèi)容框架的簡(jiǎn)單羅列。這些骨架似的框架羅列對(duì)學(xué)生來(lái)講是沒(méi)有生命的，枯燥而抽象，很難理解，如果不配合案例，他們就不可能真正掌握，但如果加進(jìn)合適的案例，授課時(shí)間又是有限的。這種矛盾該如何解決？

（三）教學(xué)大綱安排的合理性程度不同。

翻閱幾乎所有的稅法教材，它們包含的內(nèi)容幾近一致，主要章節(jié)的安排基本接近，各院校的相近專(zhuān)業(yè)對(duì)這門(mén)課所編訂的教學(xué)大綱也近乎相同。財(cái)稅法學(xué)卻是另一番景象：有些高校的法律專(zhuān)業(yè)所設(shè)的財(cái)稅法學(xué)只是選修，也有些院校由于沒(méi)有財(cái)稅法學(xué)方面的教師就不開(kāi)設(shè)這門(mén)課，所以財(cái)稅法學(xué)教學(xué)大綱的編訂存在著嚴(yán)重的問(wèn)題。我院是獨(dú)立學(xué)院，由于各種原因，導(dǎo)致有這么一條不成文的規(guī)定：教師講課時(shí)不能脫離教材，要嚴(yán)格按照教材的內(nèi)容向?qū)W生傳授知識(shí)。首先財(cái)稅法學(xué)教材的現(xiàn)狀就不能完全滿(mǎn)足教學(xué)的需要，然后又存在另外一個(gè)問(wèn)題：教學(xué)大綱與教材的平衡，哪個(gè)為準(zhǔn)？

二、財(cái)稅法學(xué)在教學(xué)過(guò)程中存在的問(wèn)題

通過(guò)對(duì)稅法學(xué)與財(cái)稅法學(xué)的課程差異比較，我發(fā)現(xiàn)財(cái)稅法學(xué)教學(xué)過(guò)程中存在著以下問(wèn)題：

（一）財(cái)稅法學(xué)教材種類(lèi)少、欠缺經(jīng)典，且內(nèi)容更新速度慢。

圖書(shū)市場(chǎng)上能找到的財(cái)稅法學(xué)教材屈指可數(shù)，僅有的兩三版教材讓我們沒(méi)有選擇的余地。由于學(xué)術(shù)界對(duì)財(cái)稅法學(xué)的主要內(nèi)容認(rèn)識(shí)并不完全一致，導(dǎo)致這幾版教材的內(nèi)容有一定差別。

我在教學(xué)及實(shí)務(wù)操作中發(fā)現(xiàn)，只具有法學(xué)知識(shí)對(duì)于研究財(cái)稅法是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，不少研究財(cái)稅法理論的學(xué)者或者以稅收學(xué)位基礎(chǔ)簡(jiǎn)單的附加法學(xué)方法對(duì)此進(jìn)行研究，或者是從法學(xué)理論對(duì)此進(jìn)行探究卻忽視了財(cái)稅法本身固有的財(cái)稅經(jīng)濟(jì)方面的知識(shí)，總是給人以不倫不類(lèi)的感覺(jué)。財(cái)稅法學(xué)本身的特點(diǎn)表明：必要的經(jīng)濟(jì)學(xué)、稅收學(xué)及會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)的積累，是深入研究財(cái)稅法學(xué)的理論問(wèn)題及完善實(shí)務(wù)操作的技能所不可或缺的。而財(cái)稅法學(xué)界真正具有經(jīng)濟(jì)學(xué)、稅收學(xué)及會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)深厚積累的學(xué)者并不多見(jiàn)，所以真正致力于財(cái)稅法學(xué)研究和教學(xué)的專(zhuān)家學(xué)者就更少了。財(cái)稅法學(xué)方面的高等教育資源的有限性，導(dǎo)致財(cái)稅法學(xué)教材稀缺，不能滿(mǎn)足目前大學(xué)教育的需要。

（二）學(xué)生學(xué)習(xí)積極性較差。

財(cái)稅法學(xué)是一門(mén)技術(shù)性很強(qiáng)的學(xué)科，隨便翻開(kāi)一本財(cái)稅法學(xué)教材，你會(huì)發(fā)現(xiàn)很多財(cái)稅方面的專(zhuān)有名詞，這些專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)對(duì)于法律專(zhuān)業(yè)學(xué)生來(lái)說(shuō)，是生僻而有晦澀難懂的，這就一定程度上打擊了學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣。再加上一本教材幾乎涵蓋了所有的財(cái)政稅收法律制度，每部分就只能淺嘗輒止，導(dǎo)致學(xué)生即使學(xué)完了也收獲甚微，這就又打擊了他們學(xué)習(xí)的信心。財(cái)稅法學(xué)教材主要是介紹財(cái)稅法學(xué)理論方面的內(nèi)容，關(guān)于實(shí)踐操作技能及技巧很少介紹（其實(shí)也沒(méi)時(shí)間介紹），這使他們不能較好地完成社會(huì)實(shí)踐中遇到的財(cái)稅法律問(wèn)題，以致他們更加懷疑對(duì)財(cái)稅法學(xué)所付出的努力是否值得。

另外，財(cái)稅法學(xué)教學(xué)方法和教學(xué)手段落后。財(cái)稅法學(xué)是一門(mén)理論性和實(shí)踐性都較強(qiáng)的部門(mén)法，它要求教師不僅有很深的理論造詣，能給學(xué)生講授系統(tǒng)的理論知識(shí)，而且有豐富的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，能夠?qū)⑸願(yuàn)W的理論知識(shí)融入到淺顯易懂的具體案例中去。但是，現(xiàn)行的財(cái)稅法學(xué)教學(xué)中，教師大都采取“一言堂”、“滿(mǎn)堂灌”的方式進(jìn)行授課，學(xué)生在課堂上埋頭抄筆記或艱難地跟著教師的思路，非常被動(dòng)，他們少得可憐的一點(diǎn)學(xué)習(xí)自主性和獨(dú)創(chuàng)性也被限制和壓抑了，師生之間缺乏應(yīng)有的交流和互動(dòng)，課堂上死氣沉沉。這不僅與時(shí)代所要求的創(chuàng)新精神和素質(zhì)教育極不相符，還使課堂教學(xué)效果難盡人意。［１］這也在一定程度上抑制了學(xué)生學(xué)習(xí)財(cái)稅法學(xué)的積極性。

（三）教學(xué)大綱安排不合理。

我們知道任何一門(mén)課程教學(xué)的順利完成，都必須依賴(lài)編訂科學(xué)而合理的教學(xué)大綱。教學(xué)大綱決定了教學(xué)的主要內(nèi)容、教學(xué)難點(diǎn)、教學(xué)重點(diǎn)、教學(xué)時(shí)數(shù)、教學(xué)手段等。在目前財(cái)稅法學(xué)沒(méi)有得到足夠的重視的情況下，財(cái)稅法教學(xué)內(nèi)容仍包含財(cái)政法總論、預(yù)算法、稅法、國(guó)債法、轉(zhuǎn)移支付法、國(guó)有資產(chǎn)管理法、財(cái)政稅收法等。財(cái)稅法不僅內(nèi)容較多，而且涉及許多經(jīng)濟(jì)學(xué)、財(cái)政學(xué)、稅收學(xué)的知識(shí)，難度比較大，但課程時(shí)數(shù)在各個(gè)院校的安排一般都較少，例如在我院是36課時(shí)，要在這么短的時(shí)間內(nèi)講授完相關(guān)內(nèi)容，只能是“蜻蜓點(diǎn)水”，泛泛而談；學(xué)生只能是“霧里看花”，似懂非懂。這樣顯然會(huì)導(dǎo)致財(cái)稅法學(xué)的教學(xué)效果下降。［２］

三、完善財(cái)稅法學(xué)教學(xué)的若干建議

（一）編訂科學(xué)、合理、滿(mǎn)足教學(xué)需要的財(cái)稅法學(xué)教材。

按照本文的邏輯結(jié)構(gòu)，“編訂合理的教學(xué)大綱”本應(yīng)作為“完善財(cái)稅法學(xué)教學(xué)的‘第三個(gè)’建議”，但編訂科學(xué)、合理、滿(mǎn)足教學(xué)需要的財(cái)稅法學(xué)教材需要以編訂合理的教學(xué)大綱為前提，所以把“編訂合理的教學(xué)大綱”與“編訂科學(xué)、合理、滿(mǎn)足教學(xué)需要的財(cái)稅法學(xué)教材”合并，在這里闡述。

我院培養(yǎng)的是能滿(mǎn)足社會(huì)需要的應(yīng)用性人才。這類(lèi)似于美國(guó)的會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)目標(biāo)。美國(guó)會(huì)計(jì)教育在職業(yè)界和教育界的配合下，會(huì)計(jì)人才的供給（教育）與需求存在緊密的聯(lián)系。這是美國(guó)會(huì)計(jì)教育成功的關(guān)鍵。我們?cè)谪?cái)稅法學(xué)教材的編訂方面都應(yīng)時(shí)刻牢記法律人才供給與需求的關(guān)系。［３］因?yàn)椴贿@樣做，就達(dá)不到教學(xué)目標(biāo)，生產(chǎn)出來(lái)的“產(chǎn)品”就不為社會(huì)所接受，那么就沒(méi)有人申請(qǐng)我院法律文秘專(zhuān)業(yè)，最終結(jié)果可能是該專(zhuān)業(yè)的“死亡”。

在教學(xué)的過(guò)程中，我發(fā)現(xiàn)財(cái)稅法學(xué)教材基本參照了財(cái)政稅收學(xué)的內(nèi)容，尤其是稅法學(xué)基本是法律條文的剪貼復(fù)制。這種局面的存在是由于目前我們國(guó)家欠缺財(cái)稅法學(xué)方面的專(zhuān)家。所以要編訂符合要求的教材，首先得有一批既精通法律，又擅長(zhǎng)財(cái)稅學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)，而且有財(cái)政法學(xué)教學(xué)經(jīng)驗(yàn)的高校教師，所以學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)師資隊(duì)伍的建設(shè)，加強(qiáng)教師的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，為專(zhuān)業(yè)課教師的繼續(xù)深造、進(jìn)修或參加專(zhuān)題研討班創(chuàng)造必要的條件，以增強(qiáng)教師傳授知識(shí)的能力。高校教師在具備財(cái)稅法學(xué)理論研究素質(zhì)和能力的同時(shí)，還必須有足夠的給本專(zhuān)科學(xué)生講授財(cái)稅法學(xué)的經(jīng)驗(yàn)。只有這兩種能力同時(shí)具備的教師，才具備編訂財(cái)稅法學(xué)教材的基本條件。

（二）提高學(xué)生學(xué)習(xí)財(cái)稅法學(xué)的積極性。

首先，針對(duì)晦澀難懂的財(cái)政稅收學(xué)術(shù)語(yǔ)，可以引導(dǎo)學(xué)生先閱讀一些相同層次的財(cái)政稅收學(xué)教材。這些教材作為財(cái)政專(zhuān)業(yè)的專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)課是比較成熟的，而且有一些經(jīng)典教材，可以降低學(xué)生學(xué)習(xí)的難度。

其次，改變目前的教學(xué)時(shí)數(shù)安排，增加課程教學(xué)時(shí)數(shù)，以保證有足夠的時(shí)間把財(cái)稅法學(xué)內(nèi)容講授的完整而透徹。另外，合理安排教學(xué)內(nèi)容，改變目前雜亂的局面，使教學(xué)內(nèi)容富有邏輯性，以增強(qiáng)學(xué)生學(xué)習(xí)的主動(dòng)性。

最后，完善和改進(jìn)教學(xué)手段和教學(xué)方法。改革傳統(tǒng)的“一言堂”、“填鴨式”的教學(xué)方法，積極實(shí)踐討論式、案例式、啟發(fā)式、開(kāi)放式等生動(dòng)活潑的教學(xué)方法。在課堂上，教師可以先用少量時(shí)間對(duì)重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容詳細(xì)講解，然后安排一些相關(guān)的案例或問(wèn)題讓學(xué)生自己學(xué)習(xí)或討論，之后可以讓學(xué)生自由發(fā)言，各抒己見(jiàn)，最后教師進(jìn)行適當(dāng)?shù)狞c(diǎn)評(píng)和歸納。這樣，不僅將使學(xué)生對(duì)課堂學(xué)習(xí)產(chǎn)生濃厚的興趣，還有利于加深學(xué)生對(duì)知識(shí)點(diǎn)的了解與掌握，而且有利于提高學(xué)生的獨(dú)立思考能力和動(dòng)手能力。

財(cái)稅法學(xué)是一門(mén)專(zhuān)業(yè)性、實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科，這就決定了財(cái)稅法學(xué)的教學(xué)不能從理論到理論而忽視甚至輕視財(cái)稅法實(shí)踐。所以我們應(yīng)創(chuàng)造條件適當(dāng)安排學(xué)生進(jìn)行課外實(shí)踐，如聘請(qǐng)一些實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)豐富的人士來(lái)校內(nèi)講座，組織學(xué)生到校外進(jìn)行財(cái)稅法咨詢(xún)等。［４］這樣不僅可以增強(qiáng)研習(xí)人員在這方面的感性認(rèn)識(shí)，還可以彌補(bǔ)教師主講所帶來(lái)的不足。

參考文獻(xiàn)：

［1］趙芳春.淺議財(cái)稅法的教學(xué)改革.首屆中國(guó)高校財(cái)稅法教學(xué)改革研討會(huì)論文集.

［2］趙芳春.淺議財(cái)稅法的教學(xué)改革.首屆中國(guó)高校財(cái)稅法教學(xué)改革研討會(huì)論文集.

［3］郭維真.試論我國(guó)財(cái)稅法教學(xué)的人才培養(yǎng).http：//www.chinalawedu.com / news / 21602 / 21661 / 21674 / 2005 / 3 / li 19411759341735002225891_161867.htm.

［4］趙芳春.淺議財(cái)稅法的教學(xué)改革.首屆中國(guó)高校財(cái)稅法教學(xué)改革研討會(huì)論文集.