電力企業(yè)推進(jìn)全面預(yù)算管理的誤區(qū)及改良建議

摘" 要：我國社會經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展也在一定程度上推動了電力事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。電力企業(yè)作為關(guān)系國計民生的重要行業(yè)，面臨著資源配置優(yōu)化、成本控制和效益提升等諸多挑戰(zhàn)。全面預(yù)算管理作為一種系統(tǒng)化的管理工具，逐漸受到電力企業(yè)的重視。然而，電力企業(yè)在全面預(yù)算管理的推進(jìn)過程中，仍面臨諸多問題，如全面預(yù)算管理意識薄弱、全面預(yù)算管理目標(biāo)不合理、全面預(yù)算管理監(jiān)督不及時、全面預(yù)算考核評價不科學(xué)等。這些問題的存在，不僅影響了全面預(yù)算管理的實施效果，也制約了電力企業(yè)管理水平的提升。電力企業(yè)需要結(jié)合實際情況分析自身在實際全面預(yù)算管理工作中存在的問題，并提出對應(yīng)的整改措施，通過提升全面預(yù)算管理水平有效提升電力運營管理質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；全面預(yù)算；管理方式

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.12.127

預(yù)算管理屬于管理會計范疇，預(yù)算管理水平可以直接從側(cè)面體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理成效。電力事業(yè)建設(shè)關(guān)系國計民生，社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展離不開電力事業(yè)推動。電力作為重要的基礎(chǔ)能源，是關(guān)乎社會穩(wěn)定運行的保障。目前，正處于我國電力企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵時期，電力企業(yè)面臨的市場競爭日益激烈。在此背景下，電力企業(yè)必須高度重視全面預(yù)算管理工作，梳理自身在全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)的薄弱之處，借此來促進(jìn)電力企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

1 電力企業(yè)推進(jìn)全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理是指通過編制、執(zhí)行、控制和考核等一系列預(yù)算管理活動，全面反映企業(yè)的經(jīng)營計劃和財務(wù)狀況，協(xié)調(diào)各部門的資源配置，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的一種管理模式。對電力企業(yè)而言，推進(jìn)全面預(yù)算管理不僅有助于提高資源配置效率，還能增強(qiáng)財務(wù)控制和風(fēng)險管理能力，從而提升企業(yè)的整體競爭力。具體而言，全面預(yù)算管理應(yīng)用意義主要體現(xiàn)在以下幾點。

1.1 實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化

市場經(jīng)濟(jì)體系持續(xù)發(fā)展背景下，對電力企業(yè)運營管理提出了全新要求。電力企業(yè)不僅要采取各項措施節(jié)約成本，還要實現(xiàn)收益最大化目標(biāo)。電力企業(yè)推進(jìn)全面預(yù)算管理工作，一方面可以對內(nèi)部資源進(jìn)行整合，另一方面可以確保各項生產(chǎn)經(jīng)營活動有序推進(jìn)，從而幫助電力企業(yè)達(dá)成戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，提升內(nèi)部資源利用效率的同時獲取更多經(jīng)濟(jì)效益。

1.2 提高企業(yè)核心競爭力

企業(yè)市場核心競爭力包含企業(yè)規(guī)模、實力及運作機(jī)制等內(nèi)容。企業(yè)做好全面預(yù)算管理工作，可以有效配置內(nèi)部資源，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部運營機(jī)制，進(jìn)而持續(xù)提升企業(yè)的市場競爭力。企業(yè)在推進(jìn)全面預(yù)算管理工作的過程中，可以通過預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算績效考核等工作持續(xù)改善企業(yè)運營管理模式，持續(xù)增強(qiáng)企業(yè)的核心能力。

1.3 助力實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

全面預(yù)算管理工作屬于管理會計范疇。企業(yè)在推進(jìn)全面預(yù)算管理工作的過程中，可以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為指引，規(guī)范預(yù)算管理行為，通過制定合理的預(yù)算編制方案、有效控制預(yù)算支出來實現(xiàn)內(nèi)部資源的有效分配，幫助電力企業(yè)迅速實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

2 電力企業(yè)推進(jìn)全面預(yù)算管理的誤區(qū)分析

2.1 全面預(yù)算管理意識薄弱

結(jié)合大量的調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，部分電力企業(yè)在推進(jìn)全面預(yù)算管理工作的過程中，存在全面預(yù)算管理意識淡薄的問題。

第一，一些電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層沒有深刻領(lǐng)會到全面預(yù)算管理工作的重要性，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)未能發(fā)揮模范帶頭作用主動參與全面預(yù)算管理工作，基層部門員工全面預(yù)算管理意識薄弱。甚至有個別員工將全面預(yù)算管理工作視為非必要流程。電力企業(yè)基層部門員工對全面預(yù)算管理流程、制度及預(yù)算績效考核內(nèi)容理解程度不足，導(dǎo)致電力企業(yè)全面管理工作乏力。第二，電力企業(yè)除財務(wù)部門外，其他部門對全面預(yù)算管理流程和目標(biāo)不熟悉，電力企業(yè)其他部門不能積極主動參與全面預(yù)算管理工作，為后續(xù)預(yù)算管理工作開展產(chǎn)生阻礙。

2.2 全面預(yù)算管理目標(biāo)不合理

部分電力企業(yè)在實施全面預(yù)算管理工作的過程中，經(jīng)常出現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)設(shè)置不合理的問題。具體體現(xiàn)如下：

第一，電力企業(yè)設(shè)置的預(yù)算管理目標(biāo)和市場發(fā)展?fàn)顩r相脫節(jié)。個別電力企業(yè)在設(shè)置全面預(yù)算管理目標(biāo)的過程中，沒有結(jié)合電力企業(yè)所處的市場環(huán)境、同業(yè)競爭環(huán)境設(shè)置整體預(yù)算管理目標(biāo)。企業(yè)依然沿用傳統(tǒng)的科目開展會計核算工作，在一定程度上降低了電力企業(yè)的全面預(yù)算管理工作實效。第二，沒有構(gòu)建以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的預(yù)算管理目標(biāo)。部分電力企業(yè)在設(shè)置全面預(yù)算管理目標(biāo)的過程中沒有將戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)融入其中。電力企業(yè)現(xiàn)有的全面預(yù)算管理目標(biāo)宏觀性和整體性不足，不能發(fā)揮全面預(yù)算管理工作的實際價值。第三，不重視預(yù)算目標(biāo)細(xì)化工作。部分電力企業(yè)雖然設(shè)置了整體預(yù)算管理目標(biāo)，但是卻沒有結(jié)合部門發(fā)展需求對預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和分解，對電力企業(yè)其他部門參與全面預(yù)算管理工作產(chǎn)生阻礙，進(jìn)而影響最終的全面預(yù)算管理工作效果。

2.3 全面預(yù)算管理監(jiān)督不及時

第一，未能做好數(shù)據(jù)支持工作。電力企業(yè)在開展全面預(yù)算管理監(jiān)督工作的過程中，必須保障預(yù)算監(jiān)督管理工作的及時性，這樣才能確保預(yù)算管理監(jiān)督工作質(zhì)量。但是結(jié)合部分電力企業(yè)的預(yù)算管理監(jiān)督現(xiàn)狀來看，企業(yè)沒有結(jié)合預(yù)算管理監(jiān)督工作需求建立信息數(shù)據(jù)收集分析機(jī)制。雖然電力企業(yè)會定期對內(nèi)部業(yè)務(wù)、財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，但是一些電力企業(yè)沿用傳統(tǒng)的信息數(shù)據(jù)收集模式，信息數(shù)據(jù)整理分析耗時耗力，電力企業(yè)存在信息數(shù)據(jù)滯后現(xiàn)象，對預(yù)算管理監(jiān)督工作開展帶來不利影響。第二，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度滯緩。受預(yù)算管理信息收集滯后性因素影響，部分電力企業(yè)在開展預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和分析工作的過程中，容易出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不到位、監(jiān)督信息傳輸效率低下等問題，不利于電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及時調(diào)整預(yù)算監(jiān)督管理方案。第三，預(yù)算控制精細(xì)化水平不足。預(yù)算控制精細(xì)化水平是檢驗電力企業(yè)全面預(yù)算管理工作成效的重要指標(biāo)。但是結(jié)合部分電力企業(yè)的預(yù)算控制管理現(xiàn)狀來看，存在精細(xì)化理念匱乏、不重視風(fēng)險管控等問題。在實際的預(yù)算控制環(huán)節(jié)，預(yù)算管理人員不重視預(yù)算差異數(shù)據(jù)分析工作，也沒有結(jié)合部門運營數(shù)據(jù)梳理潛藏的預(yù)算管理風(fēng)險，嚴(yán)重削弱了預(yù)算控制剛性。

2.4 全面預(yù)算考核評價不科學(xué)

全面預(yù)算考核評價屬于全面預(yù)算管理工作的最后一環(huán)，可以直接反映電力企業(yè)各部門的全面預(yù)算管理工作成果。但是結(jié)合部分電力企業(yè)實際的全面預(yù)算考核評價工作現(xiàn)狀來看，主要存在以下短板：

第一，設(shè)置的全面預(yù)算考核指標(biāo)科學(xué)性不足。電力企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作的過程中，全面、科學(xué)的預(yù)算管理指標(biāo)可以大幅提升預(yù)算績效考核結(jié)果的公平性，但是就部分電力企業(yè)的預(yù)算績效考核指標(biāo)設(shè)置現(xiàn)狀來看，存在指標(biāo)設(shè)置不合理、指標(biāo)背離企業(yè)實際情況等問題。以某電力企業(yè)為例，該企業(yè)在設(shè)置預(yù)算考核績效指標(biāo)的過程中，僅關(guān)注財務(wù)指標(biāo)，沒有考慮非財務(wù)指標(biāo)，一定程度上削弱了電力企業(yè)的全面預(yù)算績效考核結(jié)果公平性。第二，不重視數(shù)據(jù)分析工作。電力企業(yè)實施全面預(yù)算管理評價工作的過程中，需要根據(jù)部門預(yù)算執(zhí)行情況做好數(shù)據(jù)分析工作。但是結(jié)合部分電力企業(yè)的數(shù)據(jù)分析現(xiàn)狀來看，存在數(shù)據(jù)分析方法不正確、數(shù)據(jù)分析模式落后等問題。

3 電力企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化建議

3.1 強(qiáng)化全面預(yù)算管理意識

電力企業(yè)在實施全面預(yù)算管理工作的過程中，要采取各種措施增強(qiáng)預(yù)算管理意識，為后續(xù)工作開展奠定堅實基礎(chǔ)。

第一，強(qiáng)化部門員工預(yù)算管理意識。電力企業(yè)要定期安排基層部門員工參加全面預(yù)算管理理論知識培訓(xùn)教育活動，借助形式多樣的培訓(xùn)教育活動讓基層員工認(rèn)識到全面預(yù)算管理工作對部門、個人的價值。在開展培訓(xùn)教育活動的過程中，電力企業(yè)要創(chuàng)新培訓(xùn)模式，采用案例講述、經(jīng)驗分享等方法持續(xù)強(qiáng)化基層員工的全面預(yù)算管理意識。此外，電力企業(yè)還可以借助線上自媒體平臺做好全面預(yù)算管理理念推廣宣傳工作。例如，電力企業(yè)可定期在官方微信公眾號上發(fā)布有關(guān)預(yù)算管理理論知識和案例的文章，在潛移默化中提高部門基層員工對預(yù)算管理工作的認(rèn)識。第二，建立獎勵機(jī)制。電力企業(yè)要打破以往的全面預(yù)算管理理念宣傳模式，讓員工積極主動參與到全面預(yù)算管理工作之中。例如，電力企業(yè)可建立員工激勵機(jī)制，將全面預(yù)算管理工作參與主動性納入績效考核范疇。對能積極主動參與預(yù)算管理工作的員工，可以根據(jù)員工工作表現(xiàn)給予一定的物質(zhì)獎勵。第三，在電力企業(yè)內(nèi)部營造良性預(yù)算管理氛圍。電力企業(yè)實施全面預(yù)算管理工作的過程中，可以將預(yù)算管理流程和內(nèi)容印發(fā)成冊，為電力企業(yè)各部門實施全面預(yù)算管理工作提供指導(dǎo)和模板。電力企業(yè)還可以對內(nèi)部組織架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，通過設(shè)置預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理部門等職能機(jī)構(gòu)為各部門推進(jìn)預(yù)算管理工作提供幫助和指導(dǎo)，在電力企業(yè)內(nèi)部營造良好的預(yù)算管理氛圍。此外，電力企業(yè)要持續(xù)完善溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，打破部門信息交互壁壘對全面預(yù)算管理工作推進(jìn)產(chǎn)生的阻礙，持續(xù)提升電力企業(yè)的預(yù)算管理水平。

3.2 強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向作用

電力企業(yè)實施全面預(yù)算管理工作的過程中，必須構(gòu)建以企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向為核心的預(yù)算管理體系，將全面預(yù)算管理工作和戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略內(nèi)容有機(jī)銜接，確保預(yù)算管理目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)契合。

第一，電力企業(yè)需要明確戰(zhàn)略目標(biāo)。電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需要和基層部門、其他分支機(jī)構(gòu)展開合作，制定統(tǒng)一的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和優(yōu)先管理事項，將戰(zhàn)略目標(biāo)內(nèi)容作為全面預(yù)算管理工作實施的重點，為后續(xù)的預(yù)算方案編制、預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算績效考核工作開展奠定基礎(chǔ)。

第二，電力企業(yè)對預(yù)算執(zhí)行成效進(jìn)行分析時，可結(jié)合財務(wù)指標(biāo)、非財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。在傳統(tǒng)的預(yù)算執(zhí)行成效分析環(huán)節(jié)，財務(wù)人員僅圍繞財務(wù)指標(biāo)如預(yù)算執(zhí)行差異率、收益率及成本支出等分析部門預(yù)算執(zhí)行成效。在預(yù)算分析環(huán)節(jié)，非財務(wù)指標(biāo)同樣屬于重要內(nèi)容，可以更為精準(zhǔn)地評估部門預(yù)算執(zhí)行成果。鑒于此，在實際的預(yù)算執(zhí)行成效分析環(huán)節(jié)，電力企業(yè)可構(gòu)建以非財務(wù)指標(biāo)+財務(wù)指標(biāo)的預(yù)算評級分析體系。

第三，電力企業(yè)構(gòu)建以戰(zhàn)略導(dǎo)向為核心的預(yù)算管理制度時，要求各方參與其中，達(dá)成預(yù)算管理共識。在全面預(yù)算管理目標(biāo)設(shè)置環(huán)節(jié)，除財務(wù)部門外，銷售部門、技術(shù)部門需要及時向預(yù)算管理部門工作人員提交業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，確保工作人員能及時掌握信息數(shù)據(jù)，從而為預(yù)算方案編制、預(yù)算執(zhí)行等工作開展保駕護(hù)航。

第四，為持續(xù)提升電力企業(yè)的全面預(yù)算績效管理工作質(zhì)量，電力企業(yè)可汲取其他企業(yè)的經(jīng)驗，制定對應(yīng)的獎勵機(jī)制，鼓勵基層員工參與全面預(yù)算管理工作。在落實預(yù)算管理目標(biāo)的過程中，管理層人員要積極和基層員工溝通，減少信息不對稱現(xiàn)象對預(yù)算管理目標(biāo)落實產(chǎn)生的負(fù)面影響，及時糾正電力企業(yè)在預(yù)算管理目標(biāo)落實環(huán)節(jié)存在的問題，確保全面預(yù)算管理工作質(zhì)量的同時為后續(xù)工作開展奠定基礎(chǔ)。

3.3 優(yōu)化全面預(yù)算管控流程

結(jié)合大量案例可知，部分電力企業(yè)實施全面預(yù)算流程管控工作的過程中，在預(yù)算編制和預(yù)算分析環(huán)節(jié)存在誤區(qū)。鑒于此，電力企業(yè)可采取以下措施優(yōu)化預(yù)算管控流程：

第一，細(xì)化預(yù)算編制流程。首先，電力企業(yè)需要結(jié)合實際情況，明確預(yù)算編制流程和不同部門的預(yù)算管理職責(zé)。在預(yù)算管控環(huán)節(jié)，電力企業(yè)預(yù)算管理部門要充分履行職能，做好預(yù)算編制計劃設(shè)置工作，明確預(yù)算編制時間節(jié)點和整體預(yù)算目標(biāo)，其次，劃分管理職責(zé)。電力企業(yè)還可以結(jié)合內(nèi)部組織架構(gòu)及戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，明確部門的預(yù)算管理職責(zé)和權(quán)限，并以此為基礎(chǔ)做好內(nèi)部資源配置工作。最后，電力企業(yè)要簡化預(yù)算審批流程，開發(fā)建設(shè)信息共享平臺，打破部門信息孤島現(xiàn)象對預(yù)算管理工作實施產(chǎn)生的束縛。電力企業(yè)還要定期組織召開預(yù)算管理專題會議，參與會議各方要分享自己在預(yù)算管理工作實施環(huán)節(jié)的經(jīng)驗，為電力企業(yè)提升全面預(yù)算管理水平創(chuàng)造有利條件。

第二，增進(jìn)部門協(xié)作。電力企業(yè)實施全面預(yù)算控制工作的過程中，參與全面預(yù)算管理工作的各方要定期向預(yù)算管理部門提交信息資料，并由預(yù)算管理委員會成員督促部門主管定期填寫預(yù)算管理成效監(jiān)督表，在預(yù)算管理成效監(jiān)督表中，包括本季度預(yù)算目標(biāo)、當(dāng)前預(yù)算完成情況、往年預(yù)算完成率。預(yù)算管理部門工作人員可結(jié)合往期數(shù)據(jù)對部門預(yù)算發(fā)生偏差的可能性進(jìn)行分析，及時糾正偏差，以此來提升電力企業(yè)的預(yù)算管理工作質(zhì)量。

第三，創(chuàng)新預(yù)算編制方法。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，電力企業(yè)可根據(jù)預(yù)算項目特征采用靈活多樣的預(yù)算編制方法。例如，電力企業(yè)針對電力設(shè)備運維成本進(jìn)行編制時，考慮到電力設(shè)備運維成本相對固定，可采用固定預(yù)算法進(jìn)行編制。信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，電力企業(yè)可借助先進(jìn)信息化工具和軟件輔助開展預(yù)算編制工作。例如，電力企業(yè)可借助人工智能機(jī)器人收集部門信息數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)實際情況構(gòu)建預(yù)算編制模型，減少人為因素對預(yù)算編制工作開展產(chǎn)生的干擾，提升預(yù)算編制方案可行性和科學(xué)性。電力企業(yè)還可以借助預(yù)算編制軟件對數(shù)據(jù)進(jìn)行可視化展示，為預(yù)算管理人員評估預(yù)算方案提供參考。

3.4 完善全面預(yù)算考評制度

第一，完善全面預(yù)算考核指標(biāo)。為持續(xù)提升電力企業(yè)全面預(yù)算考評工作質(zhì)量，檢驗電力企業(yè)各部門預(yù)算管理工作成效。電力企業(yè)不僅要拓寬預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)置范疇，還要確保預(yù)算考核指標(biāo)符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、企業(yè)文化和發(fā)展愿景。在設(shè)置考核指標(biāo)的過程中，要確保各項指標(biāo)的可量化性，為后期開展預(yù)算考評結(jié)果分析比較工作奠定基礎(chǔ)。在設(shè)置考核指標(biāo)的過程中，不僅要設(shè)置財務(wù)指標(biāo)，還要將服務(wù)態(tài)度、客戶滿意度等非財務(wù)指標(biāo)納入考核范疇。

第二，健全激勵機(jī)制。為切實提升電力企業(yè)的全面預(yù)算管理工作水平，電力企業(yè)可將全面預(yù)算考評結(jié)果和人員激勵機(jī)制有機(jī)銜接。針對在全面預(yù)算管理工作中有突出表現(xiàn)的部門或個人可采取物質(zhì)激勵和精神激勵結(jié)合的方式。在物質(zhì)激勵環(huán)節(jié)，可通過設(shè)置獎金激勵機(jī)制和股權(quán)激勵機(jī)制來和員工共享預(yù)算管理成果。電力企業(yè)還可以通過崗位晉升、評選優(yōu)秀員工等方式對員工進(jìn)行激勵，引導(dǎo)企業(yè)基層部門員工主動參與全面預(yù)算管理工作。

4 結(jié)束語

綜上所述，電力企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展關(guān)鍵時期，企業(yè)管理層和基層部門要高度重視全面預(yù)算管理工作，意識到全面預(yù)算管理工作對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要價值，梳理企業(yè)在全面預(yù)算管理工作開展過程中存在的誤區(qū)。通過深化預(yù)算管理意識、合理管控預(yù)算流程及做好預(yù)算績效考評等工作持續(xù)提升電力企業(yè)的全面預(yù)算管理工作質(zhì)量和效率，為提升電力企業(yè)綜合實力和市場競爭力奠定堅實基礎(chǔ)。

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作者簡介：崔超（1989-），男，漢族，山東濟(jì)南人，本科，中級會計師，研究方向：預(yù)算管理。