中小燃氣企業(yè)實行全面預(yù)算管理的研究

摘" 要：燃氣企業(yè)為人們提供了質(zhì)優(yōu)、價廉、清潔、環(huán)保的能源服務(wù)，已成為政府和人們重點關(guān)注的民生工程，對經(jīng)營企業(yè)適應(yīng)行業(yè)政策的變化和可持續(xù)發(fā)展的要求也越來越高。本文通過對中小燃氣企業(yè)面臨的生存現(xiàn)狀和行業(yè)發(fā)展的特點，分析實行全面預(yù)算管理的意義和存在的問題，并建立適合企業(yè)管理需要的全面預(yù)算管理體系，以此解決目前企業(yè)發(fā)展中面臨的成本不斷加大、利潤下降等經(jīng)營困難問題，使企業(yè)發(fā)展提質(zhì)增效，為企業(yè)的經(jīng)營管理提供借鑒依據(jù)。

關(guān)鍵詞：燃氣企業(yè)；全面預(yù)算管理；問題；體系建立

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.12.145

據(jù)統(tǒng)計，全國的燃氣企業(yè)數(shù)量已達到數(shù)千家，既有集中在燃氣生產(chǎn)和供應(yīng)環(huán)節(jié)的大型國有企業(yè)，也有處于燃氣輸配和銷售環(huán)節(jié)的中小型國有、民營等企業(yè)，面對資源、政策、價格、成本等不可控因素，在市場競爭和政策調(diào)控的雙重壓力下，如何通過建立全面預(yù)算管理體系對企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)要素進行合理規(guī)劃和分配，確保資金、人力等資源得到有效利用，降低企業(yè)經(jīng)營成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益將是每一個中小企業(yè)必經(jīng)之路。

1 中小燃氣企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)

天然氣作為國家能源體系中的重要組成部分，其發(fā)展對國家的能源安全和環(huán)境保護具有重大意義，在“碳達峰、碳中和”目標加持下，燃氣行業(yè)也將繼續(xù)迎來高速發(fā)展的紅利期。隨著國家油氣體制改革的深入推進，在天然氣產(chǎn)業(yè)鏈末端的中小燃氣企業(yè)面臨著售氣、安裝等環(huán)節(jié)受到物價部門成本監(jiān)審和行業(yè)規(guī)范化管理要求，以及房地產(chǎn)行業(yè)低迷、安全生產(chǎn)投入增加和額外氣采購成本疏導(dǎo)不暢等因素影響，使企業(yè)的利潤空間被壓縮，盈利水平大幅下降，部分企業(yè)甚至出現(xiàn)經(jīng)營虧損。主要表現(xiàn)為：一是自2019年以來，國家相繼出臺了《關(guān)于規(guī)范城鎮(zhèn)燃氣工程安裝收費的指導(dǎo)意見》《關(guān)于清理規(guī)范城鎮(zhèn)供水供電供氣供暖行業(yè)收費促進行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的意見》等政策，原則上要求燃氣工程安裝服務(wù)費成本利潤率不得超過10%，同時要求燃氣工程安裝市場完全開放，燃氣企業(yè)的安裝利潤被大幅壓縮。二是中小燃氣企業(yè)在燃氣銷售環(huán)節(jié)的配氣費由政府按照“準許成本加合理收益”和準許收益率不超過7%的原則確定，進一步壓縮了天然氣銷售毛利潤。三是我國的天然氣對外依存度為40%以上，受國際形勢影響，天然氣采購價格增長幅度達15%-120%，部分地市均存在著價格倒掛和上下游價格聯(lián)動機制落實困難等問題，中小型燃氣企業(yè)的抗風險能力較弱，出現(xiàn)巨額虧損的經(jīng)營困境。四是受國內(nèi)房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)低迷，用戶的開發(fā)和安裝業(yè)務(wù)量大幅下降，占據(jù)著燃氣企業(yè)營業(yè)收入和利潤半壁江山的燃氣安裝業(yè)務(wù)銳減。五是國內(nèi)燃氣安全事故頻發(fā)，政府對燃氣的安全管理提到了前所未有的高度，地下燃氣老舊管網(wǎng)更新、改造和安全生產(chǎn)設(shè)施、設(shè)備的投入要求也在不斷提高，增加了企業(yè)的經(jīng)營成本。

2 中小燃氣企業(yè)實施全面預(yù)算的必要性

2.1 降低行業(yè)政策變化帶來的經(jīng)營風險

目前，大部分中小燃氣企業(yè)都能開展全面預(yù)算管理，但仍然有部分中小企業(yè)未擺脫粗獷式管理模式，部分企業(yè)經(jīng)營者對實施全面預(yù)算管理的重視程度還不夠，企業(yè)整體成本管控水平較弱。尤其是面臨一系列國家和行業(yè)政策變化影響，以及合同內(nèi)氣量指標不足、天然氣采購價格變動等不可控因素影響，企業(yè)經(jīng)營成本不斷增加，導(dǎo)致企業(yè)利潤出現(xiàn)波動和下降，一部分中小燃氣企業(yè)經(jīng)營舉步維艱，同時還存在因安全投入不足帶來的安全風險?！胺彩骂A(yù)則立、不預(yù)則廢”，全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)通用的管理工具，能幫助燃氣企業(yè)明確戰(zhàn)略目標、實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置和成本管控，對外部經(jīng)營環(huán)境的變化提前做好應(yīng)對策略，有效地降低企業(yè)的經(jīng)營風險。

2.2 確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)

全面預(yù)算管理是一項系統(tǒng)性工程，城市燃氣企業(yè)需要從公司的總體戰(zhàn)略目標出發(fā)，結(jié)合企業(yè)自身實際對固定資產(chǎn)投資、購銷氣量、購氣價格、人員定編定崗、人工成本、勞動生產(chǎn)率、管理成本、用戶開發(fā)及融資成本等方面進行全面的梳理和評估，圍繞既定戰(zhàn)略目標測算全年營業(yè)收入、營業(yè)成本等經(jīng)營指標，并合理設(shè)置企業(yè)利潤，使企業(yè)整體戰(zhàn)略和經(jīng)營目標具體化、數(shù)量化、明晰化。通過預(yù)算指標平衡能使企業(yè)內(nèi)部財力、人力、物力等資源得到優(yōu)化配置和高效利用。在企業(yè)經(jīng)營過程中，可以根據(jù)預(yù)設(shè)指標和實際完成情況對偏差進行研究分析，找出存在的問題，并提出糾偏措施，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

2.3 通過成本管控提高企業(yè)盈利水平

燃氣企業(yè)全面預(yù)算中的成本包含燃氣采購成本、進銷差、燃氣工程安裝成本、天然氣輸配成本、職工薪酬、勞動保護費用、安全生產(chǎn)經(jīng)費、財務(wù)成本、辦公費、差旅費及折舊等成本，貫穿于燃氣企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，各種成本既獨立又相互聯(lián)系，共同影響著企業(yè)的利潤指標。在預(yù)算編制過程中，以“全面完整、效益優(yōu)先、以收定支”的原則，根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)和管理實際對各項成本進行科學(xué)合理的預(yù)算，在執(zhí)行過程中嚴格按照“無預(yù)算不得支出，有預(yù)算不超支，超預(yù)算不得支出”執(zhí)行，尤其是為國有燃氣企業(yè)經(jīng)營層在執(zhí)行“三重一大”事項決策方面提供了數(shù)據(jù)支持。同時對實際指標完成值與預(yù)算指標進行對比和分析，及時對經(jīng)營策略做出調(diào)整和糾偏，將成本管控和績效考核有效結(jié)合，最大限度地提高企業(yè)投入產(chǎn)出比和盈利水平。

2.4 提升企業(yè)績效考核的科學(xué)性

全面預(yù)算是以企業(yè)戰(zhàn)略目標為中心，將企業(yè)內(nèi)部各層級、各部門、各責任單位及個人之間的權(quán)、責、利關(guān)系進行規(guī)范化、明細化、具體化和可度量化，使公司內(nèi)部從上而下目標一致，通過廣泛溝通和信息對稱，加深相互理解和信任，企業(yè)的運轉(zhuǎn)將更加高效。在預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督過程中，可通過制定合理的績效考核方案，將個人績效與預(yù)算指標完成進行掛鉤，客觀公正地反映員工的實際工作成果，有助于提高員工的工作積極性和主觀能動性，同時還提升了企業(yè)績效考核的科學(xué)性。

3 實行全面預(yù)算管理存在的問題

3.1 公司戰(zhàn)略目標不明確導(dǎo)致預(yù)算管理開展困難

全面預(yù)算管理是燃氣企業(yè)實現(xiàn)年度戰(zhàn)略目標的重要工具，二者緊密相連，然而部分企業(yè)缺乏對企業(yè)自身的優(yōu)勢、劣勢、機會和威脅進行全面的梳理和分析的能力，對國家宏觀、微觀政策和企業(yè)生存環(huán)境等未進行深入研究，造成企業(yè)內(nèi)外部資源底數(shù)不清，存在重大事項由主要經(jīng)營管理者拍腦袋決策現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和目標不明確、不具體。預(yù)算編制時無法確定具體的財務(wù)目標和管理目標，加之內(nèi)部資源與公司戰(zhàn)略不匹配和各職能部門的預(yù)算編制分工不明確，預(yù)算編制隨著戰(zhàn)略的隨意調(diào)整而不斷修改，計劃趕不上變化，導(dǎo)致預(yù)算管理工作開展較為困難。

3.2 全員參與度較低，預(yù)算編制水平不高

部分企業(yè)主要經(jīng)營管理者對全面預(yù)算的重視程度不夠，對全面預(yù)算管理的理解僅限于表面，公司內(nèi)部缺乏專業(yè)的預(yù)算管理人員，認為預(yù)算是財務(wù)部和財務(wù)人員的事情，參與和配合度較低。預(yù)算編制前沒有統(tǒng)一的預(yù)算編制制度和方案，各部門缺少有效的溝通和反饋，導(dǎo)致整個預(yù)算編制過程混亂，對不可預(yù)見情況考慮不足，全面預(yù)算編制工作效率和工作質(zhì)量均無法得到保障。各業(yè)務(wù)部門在提供數(shù)據(jù)和資料時隨意性較強，不考慮企業(yè)實際發(fā)展現(xiàn)狀和企業(yè)及部門年度工作任務(wù)目標，造成全面預(yù)算的深度不夠、各業(yè)務(wù)之間的邊界模糊及關(guān)鍵指標的制定缺乏足夠的理論依據(jù)。各部門過分依賴領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)驗和判斷，造成預(yù)算指標設(shè)置有可能不合理，企業(yè)的業(yè)務(wù)無法在全面預(yù)算中得到充分和全面的體現(xiàn)，對后期的預(yù)算執(zhí)行、考核和監(jiān)督等工作都將產(chǎn)生不利的影響。

3.3 預(yù)算執(zhí)行力度不夠，對企業(yè)經(jīng)營決策貢獻小

部分企業(yè)在全面預(yù)算執(zhí)行過程中存在考核和獎懲偏軟的現(xiàn)象，將預(yù)算作為了一種擺設(shè)，而非企業(yè)精細化管理的一種工具。在預(yù)算執(zhí)行過程中，缺乏預(yù)算執(zhí)行制度和內(nèi)部控制管理機制，各業(yè)務(wù)部門未嚴格按照預(yù)算指標開展日常經(jīng)營工作，在資金使用上隨意性較強，在未經(jīng)內(nèi)部審批的情況下隨意增減成本費用，未定期對預(yù)算執(zhí)行偏差較大的指標進行分析和研究，使企業(yè)成本管控難度加大。在面對國家和行業(yè)政策調(diào)整的大環(huán)境下，業(yè)務(wù)部門和預(yù)算管理部門掌握的信息不對稱，公司內(nèi)部缺乏有效的信息溝通機制和預(yù)算調(diào)整機制，應(yīng)對外部環(huán)境變化的反應(yīng)較慢，無法為企業(yè)經(jīng)營管理者提供完整有效的決策信息和依據(jù)。

3.4 未能將預(yù)算和績效考核有效結(jié)合

對全面預(yù)算各類指標完成情況與績效考核相結(jié)合，是對預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果的檢驗，有利于企業(yè)及時對指標完成情況進行掌握，對偏差較大的進行原因分析和糾偏，對各部門工作開展情況進行總結(jié)和檢驗。由于全面預(yù)算編制缺乏客觀性、真實性，造成員工對各項指標的認同度較低，執(zhí)行預(yù)算的意愿不強。企業(yè)在績效考核方案的制定上缺乏與各業(yè)務(wù)部門的溝通，定量和定性考核指標設(shè)置存在不合理現(xiàn)象，同時缺乏剛性的考核機制和獎懲機制。部分企業(yè)在考核過程中走過場和人情牌的成分較大，無法形成“責任、權(quán)利、利益”的有機融合和統(tǒng)一，嚴重影響員工參與全面預(yù)算管理的積極主動性，企業(yè)的全面預(yù)算管理水平長期得不到提高。

4 全面預(yù)算管理體系的建立

4.1 明確企業(yè)戰(zhàn)略目標

燃氣企業(yè)應(yīng)以國家及行業(yè)政策為導(dǎo)向，對國家政策變革、行業(yè)變革、外部市場環(huán)境變化及消費者需求變化進行深入研究，對企業(yè)內(nèi)部的人力、財務(wù)、生產(chǎn)、工程、安全、設(shè)備設(shè)施及信息化等資源進行全面盤點，并對上游氣源、用戶市場、天然氣銷售、戶內(nèi)安裝、增值業(yè)務(wù)等方面進行量化，并對公司的營業(yè)收入、營業(yè)成本、購銷氣量、盈利能力、投資回收期及管理水平進行全面評估。根據(jù)企業(yè)自身不同的發(fā)展階段制定與之相匹配的總體戰(zhàn)略、經(jīng)營戰(zhàn)略和財務(wù)戰(zhàn)略，從而為公司確定全面預(yù)算的管理方向和目標，并以數(shù)據(jù)形式將戰(zhàn)略具體化、明細化，進而開展科學(xué)合理的預(yù)算管理工作。

4.2 制定企業(yè)全面預(yù)算管理機制

為確保企業(yè)預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和全面性，可聘請專家對企業(yè)全員進行全面預(yù)算的系統(tǒng)性培訓(xùn)，提升其預(yù)算管理意識和編制能力。成立由公司領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門負責人組成的全面預(yù)算管理委員會，負責企業(yè)全面預(yù)算管理的動員、方案制定和監(jiān)督檢查等工作，明確全方位、全過程、全員參與全面預(yù)算編制和實施的預(yù)算管理模式。將預(yù)算任務(wù)分解至各部門和崗位，通過自下而上和自上而下相結(jié)合的方式，促進企業(yè)經(jīng)營管理者和中層、基層員工進行工作交流和合作，有效保證企業(yè)戰(zhàn)略能貫穿整個全面預(yù)算編制過程中，提高企業(yè)全面預(yù)算管理的水平和工作效率。

4.3 提高預(yù)算編制的科學(xué)性

燃氣企業(yè)應(yīng)充分考慮全員預(yù)算編制水平和管理實際，選擇合適的預(yù)算編制方法，首先考慮以零基預(yù)算為主，零基預(yù)算可以不考慮以往的預(yù)算項目和收支水平，從頭開始審視所有支出需求，重新論證和評估每一項開支在預(yù)算周期內(nèi)的價值，提高員工的“投入-產(chǎn)出”意識，要求各部門樹立“過緊日子”思想，扭轉(zhuǎn)傳統(tǒng)預(yù)算編制過程中可能存在的“基數(shù)+增長”的慣性思維，保證預(yù)算期內(nèi)每一項支出都是必要和合理的。同時以采用彈性預(yù)算作為補充和輔助手段，在成本分析的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的規(guī)律為依存關(guān)系，主動適應(yīng)價格和市場變化，通過設(shè)定不同的預(yù)算假設(shè)和靈活調(diào)整機制，幫助燃氣企業(yè)更加準確地預(yù)測和控制公司的財務(wù)狀況，將有效提高資源利用和預(yù)算編制的科學(xué)性。

4.4 提高預(yù)算的執(zhí)行效果

為確保全面預(yù)算的嚴肅性和權(quán)威性，燃氣企業(yè)應(yīng)該建立健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控與反饋機制，實時跟蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，按月對所有的預(yù)算指標完成情況和計劃值進行對比分析，對偏差明顯的指標由業(yè)務(wù)部門進行研究和分析，找出問題存在的原因，并提出具體解決辦法和改進措施。定期組織經(jīng)濟活動分析會，對公司的現(xiàn)金流、資產(chǎn)負債率和利潤等完成情況進行分析和研判，有助于公司加強市場風險、財務(wù)風險、經(jīng)營風險及安全風險的管控，合理優(yōu)化資源配置，提高整體經(jīng)營管理水平。同時，企業(yè)還必須建立預(yù)算管理制度和工作流程，全員要嚴格按照制度開展預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)控及預(yù)算反饋等工作，避免人為因素造成的預(yù)算隨意調(diào)整、決策程序周期長和市場響應(yīng)慢等問題，確保預(yù)算執(zhí)行的效果。

4.5 完善預(yù)算考核激勵制度

績效考核作為提升燃氣企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行效率的關(guān)鍵手段和工具，應(yīng)該得到企業(yè)經(jīng)營管理者的重視，燃氣企業(yè)全面預(yù)算包含以購銷氣量預(yù)算、購銷成本預(yù)算、費用預(yù)算和經(jīng)營性支出預(yù)算等為主的業(yè)務(wù)預(yù)算，以及由資產(chǎn)負債表預(yù)算、利潤表預(yù)算和現(xiàn)金收支預(yù)算構(gòu)成的財務(wù)預(yù)算?？赏ㄟ^對各項指標進行定量和定性分析，制定切實可行的績效考核方案，將預(yù)算指標和員工績效掛鉤，并根據(jù)指標完成情況對全員進行考核和獎懲，可確保員工隊伍的努力方向和企業(yè)戰(zhàn)略目標一致，提高員工參與經(jīng)營管理和預(yù)算管理的積極性。預(yù)算考核必須嚴格按照公司績效考核方案執(zhí)行，減少企業(yè)經(jīng)營管理者人為因素的干擾，并確?？己私Y(jié)果的公開、公平、公正，做到獎罰分明。定期對預(yù)算和績效考核的結(jié)果進行綜合評估，查找問題，及時糾偏，確保公司戰(zhàn)略目標的達成。

5 結(jié)束語

城市燃氣企業(yè)開展全面預(yù)算管理是適應(yīng)當前燃氣行業(yè)體制深化改革最為有效的管理方式，以公司戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向，通過對內(nèi)部各類資源的優(yōu)化整合，層層將戰(zhàn)略進行細化，促進全員參與公司經(jīng)營管理和全面預(yù)算的積極性。同時設(shè)置合理的企業(yè)經(jīng)營目標，建立全面預(yù)算管理體系和績效考核管理體系，及時對存在的問題進行糾偏，并根據(jù)各任務(wù)指標完成情況對員工進行獎懲，以此提高公司經(jīng)營管理效率，做到真正的降本增效，使企業(yè)更好地應(yīng)對政策變革和市場變化，確保燃氣企業(yè)能在行業(yè)里可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：李偉偉（1983-），男，漢族，陜西漢中人，本科，中級經(jīng)濟師，研究方向：公司戰(zhàn)略規(guī)劃、市場營銷、經(jīng)營管理、企業(yè)資產(chǎn)并購、項目投資等。