事業(yè)單位內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理協(xié)同作用研究

在當(dāng)今復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，事業(yè)單位的管理面臨著諸多挑戰(zhàn)。因此，深入研究事業(yè)單位內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理的協(xié)同作用具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本研究旨在探討如何通過(guò)整合兩者的功能和流程，實(shí)現(xiàn)資源共享、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，從而提升事業(yè)單位的整體管理水平，保障公共服務(wù)的質(zhì)量和效率。

一、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系辨析

1.內(nèi)部控制的定義和主要內(nèi)容內(nèi)部控制是單位為實(shí)現(xiàn)特定控制目標(biāo)而采用的綜合性管理手段，包括精心設(shè)計(jì)的制度、可行的措施和嚴(yán)格執(zhí)行的程序，以防范和管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。其關(guān)鍵要素有內(nèi)部環(huán)境，涵蓋治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、人力資源政策等，奠定控制體系基礎(chǔ)并影響其有效性；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)可能風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和評(píng)價(jià)，為控制活動(dòng)提供依據(jù)；控制活動(dòng)，如審批、授權(quán)、復(fù)核等具體行動(dòng)以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)；信息與溝通，保證單位內(nèi)信息準(zhǔn)確及即時(shí)傳遞交流，幫助相關(guān)人員履職；內(nèi)部監(jiān)督，持續(xù)監(jiān)控和評(píng)估內(nèi)部控制有效性，及時(shí)糾正改進(jìn)問(wèn)題。

2.財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵和職能財(cái)務(wù)管理是單位管理的核心領(lǐng)域之一，主要聚焦于對(duì)資金的全方位管理。資金的籌集包括獲取資金的渠道和方式選擇。使用環(huán)節(jié)則涉及資金的合理配置和有效利用，確保投入到關(guān)鍵業(yè)務(wù)和項(xiàng)目中。分配則是根據(jù)單位的發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)，對(duì)資金的盈余或剩余進(jìn)行合理規(guī)劃。財(cái)務(wù)管理的職能豐富多樣，財(cái)務(wù)規(guī)劃為單位設(shè)定了長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)目標(biāo)和戰(zhàn)略方向。預(yù)算編制通過(guò)對(duì)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的收支進(jìn)行預(yù)測(cè)和安排，為各項(xiàng)活動(dòng)提供資金保障。財(cái)務(wù)分析則是對(duì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行深人剖析，為決策提供數(shù)據(jù)支持。成本控制致力于降低單位的運(yùn)營(yíng)成本，提高資金使用效率。

3.兩者的相互關(guān)系內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理緊密聯(lián)系且相互依存。內(nèi)部控制為財(cái)務(wù)管理提供規(guī)范框架和保障，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)，保障資產(chǎn)安全完整，保證財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確無(wú)誤。反過(guò)來(lái)，財(cái)務(wù)管理的有效實(shí)施能完善內(nèi)部控制，其產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和分析結(jié)果能支撐風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，檢驗(yàn)資源分配和預(yù)算管理的有效性，還能為內(nèi)部控制決策提供科學(xué)依據(jù)，促使其改進(jìn)優(yōu)化。

二、內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

1.內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)決策中的作用內(nèi)部控制首先確保了信息的準(zhǔn)確性與及時(shí)性，在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)激烈的商業(yè)環(huán)境中，這一點(diǎn)尤為重要。通過(guò)完善的內(nèi)部控制流程，企業(yè)能夠全面收集包括財(cái)務(wù)報(bào)表在內(nèi)的各種數(shù)據(jù)，以及如市場(chǎng)份額、客戶滿意度和員工績(jī)效等非財(cái)務(wù)信息。這些信息經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的整理、分類與分析，可以提煉出有價(jià)值的數(shù)據(jù)和趨勢(shì)，為決策提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。此外，內(nèi)部控制還規(guī)范了決策程序，明確了不同層級(jí)的決策權(quán)限與責(zé)任，這有助于實(shí)現(xiàn)決策過(guò)程的科學(xué)化與民主化。通過(guò)設(shè)定清晰的決策流程與規(guī)則，可以有效避免權(quán)力的過(guò)度集中或分散，并減少個(gè)人主觀臆斷的情況發(fā)生，進(jìn)而確保決策的公正性與客觀性。同時(shí)，一個(gè)科學(xué)的決策程序還會(huì)鼓勵(lì)收集并考慮來(lái)自不同方面的意見(jiàn)，通過(guò)綜合定量與定性的分析方法來(lái)評(píng)估各個(gè)備選方案，從而做出更加明智的選擇。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理和舞弊預(yù)防機(jī)制在財(cái)務(wù)管理中，及時(shí)準(zhǔn)確識(shí)別評(píng)估潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。內(nèi)部控制為財(cái)務(wù)管理部門提供方法工具，助其發(fā)現(xiàn)影響單位財(cái)務(wù)狀況的因素，像市場(chǎng)波動(dòng)導(dǎo)致成本與收入變化，信用風(fēng)險(xiǎn)影響資金和賬款。通過(guò)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，如市場(chǎng)調(diào)研、信用評(píng)估和趨勢(shì)分析，財(cái)務(wù)管理部門能捕捉風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)并量化評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)的影響。內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)制度是預(yù)防舞弊的重要防線，建立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門定期審查監(jiān)督財(cái)務(wù)活動(dòng)，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)糾正違規(guī)行為，內(nèi)部審計(jì)人員可檢查財(cái)務(wù)記錄等查找漏洞，如發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票、挪用公款等。同時(shí)，加強(qiáng)關(guān)鍵崗位和人員監(jiān)督，實(shí)行定期輪崗，建立舉報(bào)機(jī)制，鼓勵(lì)員工舉報(bào)舞，保護(hù)獎(jiǎng)勵(lì)舉報(bào)人，營(yíng)造良好內(nèi)部監(jiān)督氛圍。

3.內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確性的影響內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確性有著重要影響。規(guī)范的財(cái)務(wù)核算流程是確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從原始憑證到報(bào)表生成的各環(huán)節(jié)嚴(yán)格記錄審核，有明確規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。原始憑證的真實(shí)完整合法影響后續(xù)數(shù)據(jù)質(zhì)量，內(nèi)部控制確保其準(zhǔn)確反映業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。記賬憑證編制按照準(zhǔn)則和規(guī)定處理，保證科目和金額正確。內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制是保障財(cái)務(wù)報(bào)告可靠的重要方式，內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門，依據(jù)法規(guī)和內(nèi)控制度全面深入審核驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)告，不僅檢查數(shù)據(jù)計(jì)算和會(huì)計(jì)處理，還關(guān)注披露情況，通過(guò)審查編制過(guò)程發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤偏差，確保如實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

三、財(cái)務(wù)管理對(duì)內(nèi)部控制的反饋

1.財(cái)務(wù)管理活動(dòng)對(duì)內(nèi)部控制的檢驗(yàn)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)能檢驗(yàn)內(nèi)部控制。預(yù)算作為單位資源配置和業(yè)務(wù)規(guī)劃的重要工具，其執(zhí)行情況能反映內(nèi)部控制的有效性。分析預(yù)算執(zhí)行可了解差異，若編制不合理或執(zhí)行不到位，能揭示內(nèi)部控制在預(yù)算規(guī)劃和執(zhí)行方面的問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)總結(jié)后可改進(jìn)內(nèi)控制度，加強(qiáng)預(yù)算管理。成本控制也是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，評(píng)估其效果能檢驗(yàn)內(nèi)部控制在成本管理方面的成效。若出現(xiàn)成本浪費(fèi)或控制措施失效，可能是內(nèi)部控制在資源配置、監(jiān)督等方面存在不足或問(wèn)題?；谠u(píng)估結(jié)果可調(diào)整完善內(nèi)部控制措施，強(qiáng)化成本控制效果。

2.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在內(nèi)部控制改進(jìn)中的應(yīng)用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在內(nèi)部控制改進(jìn)中可發(fā)揮重要作用。財(cái)務(wù)比率和趨勢(shì)分析能挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值，計(jì)算分析資產(chǎn)負(fù)債率等可評(píng)估單位能力，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控在資金等管理方面的問(wèn)題，趨勢(shì)分析能發(fā)現(xiàn)未來(lái)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)和潛在問(wèn)題，根據(jù)分析結(jié)果能為內(nèi)控改進(jìn)指明方向，如加強(qiáng)成本費(fèi)用控制、優(yōu)化流程等。基于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)設(shè)定合理預(yù)警指標(biāo)能及時(shí)捕捉潛在風(fēng)險(xiǎn)，如現(xiàn)金流量比率等能發(fā)現(xiàn)資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等能監(jiān)控資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)為內(nèi)控調(diào)整優(yōu)化提供依據(jù)，保障財(cái)務(wù)安全和穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。

3.財(cái)務(wù)管理視角下的內(nèi)部控制優(yōu)化建議在資金管理流程方面，要根據(jù)收支預(yù)測(cè)合理安排，籌集資金時(shí)要綜合考慮成本風(fēng)險(xiǎn)，選擇最優(yōu)方案，加強(qiáng)內(nèi)控防范風(fēng)險(xiǎn)，建立審批制度明確權(quán)限責(zé)任監(jiān)控流向，可采用集中管理和信息技術(shù)優(yōu)化流程，提高資金安全性和使用效率，為單位發(fā)展提供支持。在成本核算和控制體系方面，建立科學(xué)核算方法是基礎(chǔ)，用先進(jìn)方法精確核算為控制決策提供依據(jù)，明確權(quán)責(zé)分配，分解目標(biāo)到各部門崗位形成全員格局，建立考核機(jī)制掛鉤績(jī)效激勵(lì)員工，利用財(cái)務(wù)管理手段定期分析尋找薄弱環(huán)節(jié)制定改進(jìn)措施并編制預(yù)算規(guī)劃控制，確保實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。

四、協(xié)同作用的實(shí)現(xiàn)路徑

1.流程整合與協(xié)調(diào)機(jī)制建設(shè)流程整合與協(xié)調(diào)機(jī)制建設(shè)對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展非常重要。全面深入梳理業(yè)務(wù)流程是實(shí)現(xiàn)協(xié)同的基礎(chǔ)，需要跨部門團(tuán)隊(duì)通力協(xié)作，涵蓋多領(lǐng)域?qū)I(yè)人員，重新審視記錄流程繪制清晰流程圖，關(guān)注財(cái)務(wù)與內(nèi)控交叉銜接點(diǎn)，精準(zhǔn)識(shí)別以優(yōu)化流程，如采購(gòu)申請(qǐng)審批可建立一站式在線平臺(tái)。建立協(xié)調(diào)機(jī)制，應(yīng)成立由財(cái)務(wù)、審計(jì)、業(yè)務(wù)等代表組成的跨部門協(xié)調(diào)小組，定期開(kāi)會(huì)，頻率依業(yè)務(wù)規(guī)模而定，匯報(bào)協(xié)同問(wèn)題并探討方案，緊急重大問(wèn)題可隨時(shí)開(kāi)會(huì)，以便于協(xié)調(diào)小組能有效應(yīng)對(duì)預(yù)算調(diào)整等情況，該機(jī)制能打破部門壁壘，推動(dòng)協(xié)同發(fā)展，確保工作高效進(jìn)行和單位目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

2.信息共享平臺(tái)的構(gòu)建與維護(hù)在數(shù)字化時(shí)代，信息共享平臺(tái)的構(gòu)建與維護(hù)對(duì)事業(yè)單位至關(guān)重要。構(gòu)建平臺(tái)關(guān)鍵在于整合財(cái)務(wù)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)無(wú)縫對(duì)接和實(shí)時(shí)交互，要運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)工具提取、轉(zhuǎn)換、加載分散數(shù)據(jù)形成統(tǒng)一視圖，如整合多系統(tǒng)數(shù)據(jù)為決策提供全面準(zhǔn)確信息，同時(shí)確保實(shí)時(shí)共享交互，像銷售訂單確認(rèn)后相關(guān)財(cái)務(wù)信息能及時(shí)傳遞。信息共享平臺(tái)構(gòu)建使信息安全問(wèn)題突出，要建立完善制度保障運(yùn)行和數(shù)據(jù)安全，制定嚴(yán)格訪問(wèn)權(quán)限策略，采取加密技術(shù)處理數(shù)據(jù)，定期備份并建異地備份中心，加強(qiáng)員工信息安全意識(shí)培訓(xùn)，形成全員保護(hù)氛圍。

3.人員培訓(xùn)與專業(yè)能力提升人員培訓(xùn)與專業(yè)能力提升對(duì)單位來(lái)說(shuō)也很重要。提升員工內(nèi)控和財(cái)務(wù)管理相關(guān)的知識(shí)技能，首要任務(wù)是制定系統(tǒng)全面且具有針對(duì)性的培訓(xùn)計(jì)劃，依單位發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)需求和員工水平精心設(shè)計(jì)，明確目標(biāo)效果，涵蓋多方面知識(shí)，培訓(xùn)方式線上線下結(jié)合，可邀專家講座等。實(shí)踐操作訓(xùn)練是理論在實(shí)際中運(yùn)用的重要環(huán)節(jié)，通過(guò)案例分析、模擬演練創(chuàng)造真實(shí)場(chǎng)景，選用單位內(nèi)或同行案例引導(dǎo)討論，設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)問(wèn)題讓員工分組處理決策，訓(xùn)練中要給予及時(shí)反饋指導(dǎo)，鼓勵(lì)交流分享。

4.內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理一體化框架的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理-體化框架的設(shè)計(jì)，目標(biāo)設(shè)定是起點(diǎn)與核心。要明確總目標(biāo)和階段性目標(biāo)，總目標(biāo)與單位戰(zhàn)略規(guī)劃結(jié)合，反映長(zhǎng)期愿景和價(jià)值，階段性目標(biāo)依實(shí)際情況和發(fā)展階段劃分，具備可衡量和可實(shí)現(xiàn)性，明確目標(biāo)可為框架設(shè)計(jì)和實(shí)施提供方向，確保工作有效落實(shí)?？蚣軆?nèi)容應(yīng)涵蓋制度整合、流程優(yōu)化、組織架構(gòu)調(diào)整等，使之形成關(guān)聯(lián)整體。制度整合要梳理評(píng)估現(xiàn)有制度，消除沖突重復(fù)，流程優(yōu)化要打破部門壁壘，實(shí)現(xiàn)無(wú)縫銜接，組織架構(gòu)調(diào)整要適應(yīng)一體化管理，明確職責(zé)權(quán)限，建立協(xié)調(diào)機(jī)制，如成立委員會(huì)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。通過(guò)整合優(yōu)化，構(gòu)建科學(xué)高效協(xié)同的一體化框架，保障單位可持續(xù)發(fā)展。

五、挑戰(zhàn)與對(duì)策

1.技術(shù)更新與系統(tǒng)兼容性問(wèn)題技術(shù)更新與系統(tǒng)兼容性突出。信息技術(shù)不斷演進(jìn)，內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)要持續(xù)升級(jí)更新，新技術(shù)雖帶來(lái)功能和效率，但對(duì)單位技術(shù)適應(yīng)和資源投入提出了更高要求，像大數(shù)據(jù)分析技術(shù)需要相應(yīng)能力和資金，新技術(shù)迭代使系統(tǒng)更新頻繁，增加維護(hù)復(fù)雜性，可能影響業(yè)務(wù)連續(xù)性，單位要平衡技術(shù)創(chuàng)新和穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。事業(yè)單位各部門因業(yè)務(wù)不同采用多種信息系統(tǒng)，設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)缺統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)規(guī)劃，導(dǎo)致數(shù)據(jù)格式等存在差異，引發(fā)兼容性問(wèn)題，常見(jiàn)表現(xiàn)是數(shù)據(jù)傳輸不暢和信息共享困難，影響協(xié)同決策和工作效率。

2.制度創(chuàng)新與合規(guī)性挑戰(zhàn)制度創(chuàng)新與合規(guī)性問(wèn)題面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。隨著事業(yè)單位的發(fā)展，現(xiàn)有的內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)管理制度滯后，比如新興業(yè)務(wù)模式缺乏規(guī)范，原有審批流程繁瑣，國(guó)家法規(guī)政策更新，單位制度需調(diào)整完善，但修訂更新復(fù)雜，跟不上變化，影響管理效率和風(fēng)險(xiǎn)防控。制度創(chuàng)新要符合法規(guī)政策要求，給單位帶來(lái)壓力，一方面法規(guī)政策復(fù)雜，單位難以全面把握，另一方面制度創(chuàng)新可能改變現(xiàn)有模式流程而引發(fā)合規(guī)性問(wèn)題，比如引人新工具方法卻未考慮稅收政策可能有風(fēng)險(xiǎn)，單位制度創(chuàng)新要加強(qiáng)合規(guī)評(píng)估審查，建立健全機(jī)制確保合法合規(guī)。

3.組織文化和員工接受度的障礙組織文化不同和員工接受度低下。事業(yè)單位內(nèi)部不同部門因職能不同可能形成獨(dú)特文化，比如財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門側(cè)重點(diǎn)不同，這種差異影響部門間溝通協(xié)作，導(dǎo)致協(xié)同工作出現(xiàn)問(wèn)題，比如業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門在項(xiàng)目上可能有矛盾，還可能導(dǎo)致目標(biāo)和價(jià)值認(rèn)同出現(xiàn)偏差，影響團(tuán)隊(duì)凝聚力和協(xié)同效果。單位引人新制度和流程時(shí)，部分員工可能抵觸變革，因?yàn)槠淞?xí)慣原有方式，擔(dān)心新制度增加負(fù)擔(dān)、影響利益和職業(yè)發(fā)展，比如新內(nèi)控流程要求繁多，員工會(huì)情緒低落，對(duì)變革的不確定性和恐懼也會(huì)讓員工抵觸，態(tài)度消極。

4.解決策略與實(shí)踐建議解決策略與實(shí)踐建議如下：事業(yè)單位要加大信息技術(shù)投入，引進(jìn)先進(jìn)管理系統(tǒng)，考慮實(shí)際需求和未來(lái)規(guī)劃選型，注重合作與服務(wù)，實(shí)時(shí)測(cè)試優(yōu)化，加強(qiáng)員工技術(shù)培訓(xùn)。要建立健全制度創(chuàng)新機(jī)制，設(shè)立專門部門或崗位評(píng)估更新制度，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，征求意見(jiàn)建議，建立審查機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督檢查。要通過(guò)培訓(xùn)、宣傳培育協(xié)同文化，制定培訓(xùn)計(jì)劃，宣傳成功案例，組織交流活動(dòng)，將個(gè)人績(jī)效納人協(xié)同指標(biāo)進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)。還要關(guān)注員工需求，通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查等收集意見(jiàn)，根據(jù)反饋采取激勵(lì)措施，提供相關(guān)的指導(dǎo)，比如推行新流程時(shí)給予幫助和獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀員工。

綜上所述，事業(yè)單位內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理的協(xié)同作用對(duì)于提高單位的管理水平、防范風(fēng)險(xiǎn)、保障財(cái)務(wù)安全具有重要意義。通過(guò)深入分析兩者的關(guān)系，明確相互影響和反饋機(jī)制，探索協(xié)同作用的實(shí)現(xiàn)路徑，并針對(duì)可能面臨的挑戰(zhàn)提出對(duì)策，能夠有效促進(jìn)事業(yè)單位的健康發(fā)展。未來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和管理要求的提高，事業(yè)單位應(yīng)持續(xù)關(guān)注內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理的協(xié)同發(fā)展，不斷創(chuàng)新和完善管理機(jī)制，以適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展需求。

（作者單位：錫山經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)公用事業(yè)服務(wù)中心）