業(yè)財融合發(fā)展下企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建研究

長久以來，企業(yè)在傳統(tǒng)的財務管理工作中面臨著大量問題，主要表現(xiàn)在業(yè)務和財務脫節(jié)，這也是制約企業(yè)基于戰(zhàn)略目標——經(jīng)營舉措——業(yè)績決策實現(xiàn)閉環(huán)管理的最大掣肘。再加上很多企業(yè)規(guī)模較大，有著較多異構(gòu)系統(tǒng)，業(yè)財數(shù)據(jù)之間存在壁壘，加之配套工具未能獲得有效運用，導致企業(yè)在財務管理體系的創(chuàng)新變革過程中，相關(guān)要素太過復雜，建設道路過長，見效較慢。為此，企業(yè)需要完善業(yè)財融合指導，加強內(nèi)部控制體系的建立健全。

一，業(yè)財融合對企業(yè)內(nèi)部控制的積極影響

1.打造遵紀守法的內(nèi)部發(fā)展環(huán)境基于業(yè)財融合視角之下的企業(yè)內(nèi)部控制工作，可以將重點聚焦于業(yè)務活動和財務管理兩個方面，加速雙方之間的深度融合。利用豐富多樣的管理會計工具，彌補傳統(tǒng)內(nèi)部控制工作存在的缺陷和不足，在企業(yè)內(nèi)部形成遵紀守法的內(nèi)部控制工作環(huán)境。這樣可以有效規(guī)避財務舞弊行為，塑造良好的財經(jīng)紀律。

2.強化企業(yè)內(nèi)部的溝通效率在內(nèi)部控制工作中，風險管理是其中重要部分。依托業(yè)財融合，可以針對業(yè)務部門、財務部門的風險進行全方位分析。尤其是財務部門參與到業(yè)務活動中去，可以針對業(yè)務活動的開展現(xiàn)狀展開定期評估，第一時間發(fā)現(xiàn)其中存在的風險。同時，依托新一代管理工具和信息化系統(tǒng)，可以發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)人工管理無法發(fā)現(xiàn)的細微風險，從而避免因風險的不斷累積而引發(fā)企業(yè)的重大風險問題。這對于促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展意義重大。

3.促進會計對業(yè)務環(huán)節(jié)的監(jiān)督管控業(yè)財融合可以對企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度和流程進行重組及優(yōu)化，為清晰明確的業(yè)務活動開展目標。

從業(yè)務活動開展的多個環(huán)節(jié)著手，依托內(nèi)部控制制度的嵌人，加強對業(yè)務活動開展過程的動態(tài)管控，將業(yè)務活動風險化解在萌芽階段，彌補了傳統(tǒng)內(nèi)部控制工作線性模式存在的缺陷，從而形成一張內(nèi)部控制工作的大型網(wǎng)絡，對企業(yè)的所有業(yè)務活動實現(xiàn)全覆蓋。

二、業(yè)財融合發(fā)展下企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建現(xiàn)狀

1.業(yè)財融合意識薄弱企業(yè)的業(yè)財融合和內(nèi)部控制體系建設是一項系統(tǒng)性的長期工程，它要求企業(yè)領導層和員工具有較好的業(yè)財融合意識。但結(jié)合實際，在企業(yè)的業(yè)財融合工作中，企業(yè)領導層面未了解到內(nèi)部控制體系建設具有的作用和價值，未做好業(yè)財融合工作的統(tǒng)籌規(guī)劃；員工也由于企業(yè)內(nèi)部未形成相應的氛圍，導致在內(nèi)部控制體系建設和業(yè)財融合工作中的積極性有所不足，認為業(yè)財融合工作是業(yè)務和財務部門的事情，其他職能部門只需做好自己的本職工作即可。

2.內(nèi)控方式滯后企業(yè)的內(nèi)部控制工作涉及內(nèi)容較多，管理方法豐富多樣。但結(jié)合實際，基于業(yè)財融合視角，企業(yè)內(nèi)部控制工作局限于制度約束管理和人工管理，通過人工對各個部門的制度落實和業(yè)財融合情況進行監(jiān)督和檢查，信息化系統(tǒng)的建設工作未能落實到位。即便是個別企業(yè)實施了信息化轉(zhuǎn)型，財務管理工作方式仍然較為滯后，局限于ERP管理系統(tǒng)，與各個部門的數(shù)據(jù)接口未能打通，數(shù)據(jù)治理工作未能落實到位。

3.內(nèi)控監(jiān)督不到位基于業(yè)財融合視角，企業(yè)內(nèi)部控制體系涉及的內(nèi)容更多，要求更高，需要通過內(nèi)部監(jiān)督工作來明確制度的落實水平以及各個部門的參與情況。但結(jié)合實際，大部分企業(yè)的監(jiān)督工作未能落實到位，只是對各個部門的年度工作情況進行年終總結(jié)。而在總結(jié)之后，也未與各個部門的工作績效直接掛鉤，審計工作未能落實，無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風險問題。且未引入第三方機構(gòu)，未能實行崗位不相容制度，審計結(jié)果不具有可比性和可參考性。

三、業(yè)財融合發(fā)展下企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建策略

1.優(yōu)化組織架構(gòu)，夯實內(nèi)控基礎基于業(yè)財融合視角之下的企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)建設，需要從傳統(tǒng)的集中式組織架構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)閯討B(tài)矩陣式組織架構(gòu)。在這樣的組織架構(gòu)體系之下，企業(yè)的財務職能劃分將會更為科學合理。財務職能包括賬務財務、財經(jīng)財務和內(nèi)審財務。

財經(jīng)財務主要是指財務部門抽調(diào)精英骨干參與到業(yè)務活動中去，設置財務BP，以實現(xiàn)業(yè)務和財務兩者之間的有機結(jié)合，為業(yè)務活動的開展提供決策建議，并處理在業(yè)務活動開展過程中存在的各類資金收支和風險防控問題，使得企業(yè)的運營風險得到全面控制。

內(nèi)審財務主要是依托內(nèi)部審計，確保該職位的獨立性，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況，針對企業(yè)的業(yè)務運作和內(nèi)部控制制度落實情況進行動態(tài)評估及分析，及時發(fā)現(xiàn)其中的財務舞弊風險，為企業(yè)的長遠穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

三種財務需要實現(xiàn)崗位之間的有效銜接、工作內(nèi)容的環(huán)環(huán)相扣，為業(yè)財融合和內(nèi)部控制制度的建設奠定工作基礎。

2.強化業(yè)財融合意識，強化業(yè)財融合宣傳一方面，在管理層的意識建設過程中，需要對其進行業(yè)財融合的管理教育。定期組織業(yè)財融合和內(nèi)部控制體系建設的交流大會，確保管理層可以了解到業(yè)財融合以及內(nèi)部控制體系建設對于企業(yè)長遠、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展帶來的作用及價值。在日常工作中，可以做到以身作則，帶頭做好企業(yè)業(yè)財融合和內(nèi)部控制體系建設的頂層規(guī)劃、統(tǒng)籌管理。

另一方面，需要加強對員工業(yè)財融合重要性的教育。在這一方面，主要是通過制度建設，定期組織培訓教育活動，召開學術(shù)研討會等多種方式，與各個部門員工的工作績效直接掛鉤，確保各個部門可以了解到業(yè)財融合工作的重要性。企業(yè)可以依托于官方網(wǎng)站、微信公眾號以及微博賬號等多種方式，強化對業(yè)財融合和內(nèi)部控制建設的宣傳，定期刊發(fā)與其相關(guān)的文章或視頻。也可以利用線下的電子大屏、海報等多種方式，將業(yè)財融合和內(nèi)部控制體系建設的工作計劃張貼在企業(yè)的醒目位置，以確保員工可以了解到業(yè)財融合的重要性。

3.明確融合重點，改善內(nèi)控效果項目與財務共享中心融合。在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展過程中，很多企業(yè)的業(yè)務活動資金投入量較大，運營時間較久。若是財務管理工作未能落實到位，可能會導致企業(yè)的現(xiàn)金流量受到影響。與此同時，很多企業(yè)需要同步開展多項業(yè)務活動，導致現(xiàn)金流被大量占用。為確?？梢蕴岣哔Y金的周轉(zhuǎn)率，需要加強對各個項目及業(yè)務活動的財務管理。企業(yè)可以依托財務共享服務中心和各項業(yè)務活動有機融合的方式，在項目立項之后，便通過

財務共享中心人庫，針對項目的實施進度節(jié)點進行針對性管理。尤其是需要加強款項管理，對項目的撥付款過程進行精準管控，明確該項目推進過程中的資金使用規(guī)劃，確保項目順利推進的同時，也可優(yōu)化資金的綜合利用率。

運營部門與財務支持中心融合?；跇I(yè)財融合模式之下，企業(yè)財務管理工作和內(nèi)部控制工作除了需要在業(yè)務活動開展過程中組織財務管理，更重要的是，需要依托財務管理工作，為業(yè)務活動的開展提供專業(yè)支持。企業(yè)可以通過設置財務支持中心的方式，收集業(yè)務活動開展過程中的數(shù)據(jù)信息。并結(jié)合行業(yè)變動、項目成本變化等實際情況，設立預算假設。該財務支持中心需要收集業(yè)務活動開展過程中的數(shù)據(jù)，并編制預算，將其作為業(yè)務活動資金控制管理的參考依據(jù)，從而確保企業(yè)決策制定科學合理。在財務數(shù)據(jù)分析時，財務支持中心需要對業(yè)務和市場數(shù)據(jù)展開深度研究，綜合項目的開展現(xiàn)狀，構(gòu)建出多維度的財務分析模型。針對其中的關(guān)鍵財務指標，以可視化圖表的方式展現(xiàn)在業(yè)務和財務部門面前，助力企業(yè)相關(guān)運營部門能夠更好地了解財務現(xiàn)狀和項目的運行情況。

管理活動與財務戰(zhàn)略中心融合?；跇I(yè)財融合視角，企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設必須要適應企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營發(fā)展目標和全新的市場環(huán)境，做好內(nèi)部控制管理工作的動態(tài)調(diào)整。長久以來，很多企業(yè)的經(jīng)營目標都不夠清晰，管理過程太過行政化?；谑袌龌母锍掷m(xù)深人的時代背景之下，企業(yè)需要結(jié)合市場發(fā)展動態(tài)，實現(xiàn)對業(yè)務和財務管理過程的及時優(yōu)化

在這一方面，企業(yè)可以通過建設財務戰(zhàn)略中心，針對企業(yè)的整體發(fā)展目標做好統(tǒng)籌規(guī)劃，并與財務管理中心、財務支持中心進行協(xié)同，分析企

業(yè)的投資項目、未來的業(yè)務活動開展方向，從而確定在內(nèi)部控制體系建設過程中的財務控制的關(guān)鍵指標，確定企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營發(fā)展目標、年度工作目標和財務業(yè)務部門工作目標，以分層次設計管理目標的方式，將責任落實到各級單位，進而為企業(yè)的整體發(fā)展決策制定提供有效支持。

4.加強信息系統(tǒng)建設，提高內(nèi)控水平一是加強數(shù)據(jù)治理。數(shù)據(jù)是數(shù)字經(jīng)濟時代全面來臨之際企業(yè)的重要生產(chǎn)要素之一，已經(jīng)在世界領先企業(yè)中獲得廣泛認同。對此，企業(yè)需要通過信息化系統(tǒng)的建設的方式，嵌人數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)洞察、數(shù)據(jù)流程挖掘、數(shù)據(jù)智能優(yōu)化、數(shù)據(jù)探查分析等模塊，依托人工智能、大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)，提高企業(yè)的數(shù)據(jù)治理水平，豐富數(shù)據(jù)的使用場景，發(fā)揮出數(shù)據(jù)對于企業(yè)決策制定具有的作用和價值，推動企業(yè)的業(yè)財融合全面加速，做到以前信息化系統(tǒng)“無法做到的事”。

在數(shù)據(jù)治理時，還需要規(guī)范數(shù)據(jù)治理的標準，打通兩個部門的數(shù)據(jù)接口，確保數(shù)出同源，為后續(xù)的數(shù)據(jù)治理工作奠定基礎。二是建設更為靈活的業(yè)財一體化平臺。在新一代業(yè)財一體化平臺的建設過程中，需要剝離傳統(tǒng)財務系統(tǒng)繁重的業(yè)務承載功能，確定其未來的發(fā)展定位。

比如，既需要承擔前端業(yè)務，又需要承接后端業(yè)務。依托搭建更為靈活的數(shù)據(jù)微服務體系，為后端提供更為便捷的數(shù)據(jù)調(diào)取服務，提高財務信息的獲取能力，改善財務管理的分析水平。三是加強數(shù)字化管理模型的建設。通過敏捷化的財務模型，可以對企業(yè)財務管理工作的高價值環(huán)節(jié)進行精準識別及分析，構(gòu)建出促進企業(yè)科學決策的分析場景。

并結(jié)合分析場景，搭建出以場景為驅(qū)動的決策分析模型。最后，依托人工智能算法，幫助企業(yè)管理層在更短的時間周期之內(nèi)，對海量數(shù)據(jù)信息進行分析，聚焦于業(yè)務活動和財務績效，加強雙方之間的聯(lián)動，保障企業(yè)決策制定得更為科學有效。這樣既可以達到企業(yè)的業(yè)財融合工作目標，又可以確保內(nèi)部控制制度及相關(guān)體系建設的有效性。

5.建立完善的監(jiān)督體系，推進業(yè)財融合不管是業(yè)財融合還是企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設，都需要通過監(jiān)督工作來對其措施實施是否有效進行評價。因此，需要建設監(jiān)督體系，來加速企業(yè)的業(yè)財融合。在監(jiān)督體系的建設過程中，一方面可以利用內(nèi)部審計，對企業(yè)的業(yè)財融合內(nèi)部控制制度實施有效性進行定期評價，判斷其是否達到企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標。在這一過程中，需要保證內(nèi)部審計部門的獨立性，可以實施崗位不相容制度，由企業(yè)管理層直接領導；另外一方面，需要引入第三方監(jiān)督評價機構(gòu)，針對企業(yè)的業(yè)財融合和內(nèi)部控制制度落實情況進行監(jiān)督和檢查，站在第三方視角，可更為客觀地評估企業(yè)經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀，為企業(yè)的長遠發(fā)展提出有用建議。

綜上所述，基于業(yè)財融合，實現(xiàn)企業(yè)主營業(yè)務和財務管理工作的深層次融合，可以依托于信息化管理技術(shù)，對企業(yè)的財務管理風險進行事前精細化管理、事中科學化控制以及事后全面化監(jiān)督，保障企業(yè)的資源配置效率，實現(xiàn)內(nèi)部控制制度的順利建立和有效落實。為此，企業(yè)需要了解到業(yè)財融合對于內(nèi)部控制體系建設所帶來的積極影響，梳理在業(yè)財融合視角下內(nèi)部控制體系建設存在的不足，制定出相應的控制管理措施，發(fā)揮出業(yè)財融合和內(nèi)部控制管理工具的作用和價值，為企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展奠定工作基礎。

（作者單位：德陽市人才發(fā)展集團有限公司）