企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因與防范策略研究

摘" 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展及城市化建設(shè)的持續(xù)深入，當(dāng)今社會(huì)已經(jīng)進(jìn)入到了全新的發(fā)展進(jìn)程中，這也使各類企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中所面臨的問題越來越復(fù)雜，而在針對(duì)稅務(wù)問題進(jìn)行處理時(shí)，一些企業(yè)會(huì)由于沒有充分結(jié)合稅法的規(guī)定內(nèi)容來開展涉稅行為，導(dǎo)致其在經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益方面遭受了較為嚴(yán)重的損失。所以，為了有效促進(jìn)企業(yè)后續(xù)的穩(wěn)定發(fā)展，就必須要在結(jié)合實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，制定出更加合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。因此，文章首先對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本類型加以明確。其次，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因展開了深入分析。在此基礎(chǔ)上，創(chuàng)新提出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體防范措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；主要成因；防范措施

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.14.013

在目前經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展背景下，企業(yè)在后續(xù)發(fā)展進(jìn)程中所面臨的稅務(wù)問題也會(huì)越來越復(fù)雜，同時(shí)，稅務(wù)也屬于企業(yè)后續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)程中涉及的重要工作內(nèi)容，一旦出現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就必然會(huì)對(duì)企業(yè)后續(xù)的穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生較為嚴(yán)重的影響。而結(jié)合實(shí)際情況可以看出，目前稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本成因也比較復(fù)雜，一方面與外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境有關(guān)，另一方面，也與企業(yè)內(nèi)部從業(yè)人員的工作能力與專業(yè)水平有著較為緊密的聯(lián)系。所以，在現(xiàn)階段企業(yè)的實(shí)際發(fā)展進(jìn)程中，就要針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因展開深入分析，從而為相關(guān)工作人員提供必要的幫助，從根本上降低各類風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生的概率，為企業(yè)后續(xù)的穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本類型

1.1 稅務(wù)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)

這種風(fēng)險(xiǎn)所指的就是企業(yè)內(nèi)部所采用的稅務(wù)優(yōu)惠政策中，其缺少完整的統(tǒng)籌規(guī)劃，在后續(xù)選擇各類優(yōu)惠政策的實(shí)際進(jìn)程中也缺少綜合考慮，這樣也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的工作人員在針對(duì)各類稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行辦理的實(shí)際進(jìn)程中，出現(xiàn)了優(yōu)惠政策選擇不合理等多種問題，從而引發(fā)稅收籌劃不夠全面等問題出現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)沒有實(shí)現(xiàn)預(yù)期中的稅收目標(biāo)。而出現(xiàn)稅務(wù)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，就在于企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)人員在專業(yè)素養(yǎng)方面存在較為顯著的缺陷，其沒有針對(duì)各類稅收政策展開深入的研究與學(xué)習(xí)，最終出現(xiàn)了各類認(rèn)知盲區(qū)，很難有效降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。另外，部分企業(yè)在針對(duì)管理制度進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，內(nèi)部也會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員兼任稅務(wù)人員等情況，但財(cái)務(wù)人員日常工作開展進(jìn)程中涉及的各類事務(wù)較為復(fù)雜，再加上企業(yè)方面缺少與減稅方面相關(guān)的激勵(lì)措施，這樣也會(huì)嚴(yán)重影響到工作人員參與稅收籌劃工作的積極性與主動(dòng)性，便得企業(yè)需要承擔(dān)額外的稅費(fèi)。

1.2 信譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)

信譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)所指的就是企業(yè)沒有遵循對(duì)應(yīng)的稅收政策來對(duì)稅費(fèi)進(jìn)行合理繳納，而在被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨著較為嚴(yán)重的納稅損失，還需要繳納罰款及滯納金，對(duì)企業(yè)的信譽(yù)情況產(chǎn)生不良影響。一旦企業(yè)出現(xiàn)了稅務(wù)信譽(yù)問題，就會(huì)導(dǎo)致銀行在后續(xù)針對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行處理時(shí)受到較為嚴(yán)重的影響。除此之外，政府部門在針對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，通常也會(huì)對(duì)稅務(wù)部門當(dāng)中所產(chǎn)生的各類數(shù)據(jù)信息加以參考，并將對(duì)應(yīng)的納稅指數(shù)當(dāng)做后續(xù)的主要參考依據(jù)。而各大供應(yīng)商也希望與那些信譽(yù)較好的企業(yè)進(jìn)行合作交流，由此可以看出，信譽(yù)損失等風(fēng)險(xiǎn)很容易導(dǎo)致企業(yè)受到更為嚴(yán)重的損失[1]。

2 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因

2.1 對(duì)稅務(wù)政策解讀得不夠全面

一般情況下，企業(yè)內(nèi)部涉及的經(jīng)營業(yè)務(wù)相對(duì)較為復(fù)雜，特別是在那些規(guī)模比較大的企業(yè)中，其在經(jīng)營發(fā)展階段很容易產(chǎn)生各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而為了實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高效管理，就要在充分結(jié)合稅務(wù)政策變化情況的基礎(chǔ)上，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)管理的具體內(nèi)容。從實(shí)際工作狀況出發(fā)，企業(yè)內(nèi)部不同主體對(duì)稅務(wù)政策的理解有明顯差別。若在政策解讀上不一致，會(huì)帶來諸多問題。這意味著后續(xù)處理復(fù)雜稅務(wù)工作時(shí)會(huì)面臨困境，比如難以準(zhǔn)確評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，無法有效進(jìn)行稅務(wù)分析。因?yàn)椴灰恢碌慕庾x會(huì)導(dǎo)致各方依據(jù)不同，難以達(dá)成共識(shí)，從而影響工作的準(zhǔn)確性和效率，最終難以提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與分析工作的整體質(zhì)量。同時(shí)，隨著稅收管理制度的逐步改革發(fā)展，使稅法正處在一種逐步完善優(yōu)化的狀態(tài)中。但部分企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員沒有針對(duì)稅收政策展開持續(xù)性的研究學(xué)習(xí)，在這種培訓(xùn)力度比較差的情況下，也會(huì)加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率[2]。

2.2 企業(yè)的稅務(wù)籌劃存在較為顯著的缺陷

在企業(yè)稅務(wù)管理工作的實(shí)際開展進(jìn)程中，稅務(wù)籌劃屬于內(nèi)部重要組成內(nèi)容，稅務(wù)籌劃順利進(jìn)行，能幫企業(yè)顯著減輕稅負(fù)壓力。它使企業(yè)在合法合規(guī)的前提下，巧妙避開各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這樣一來，企業(yè)在后續(xù)的經(jīng)營發(fā)展中，成本降低，利潤空間增大，經(jīng)濟(jì)效益便能穩(wěn)步提升。意味著企業(yè)能更從容地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，有更多資金用于發(fā)展業(yè)務(wù)、擴(kuò)大規(guī)模，實(shí)現(xiàn)更良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)。但就目前實(shí)際情況看，部分企業(yè)內(nèi)部沒有形成完整的稅務(wù)籌劃意識(shí)，簡(jiǎn)單來說，其中過于注重對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的提升，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作開展的規(guī)范性大幅度降低。而且目前一些企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作與稅務(wù)財(cái)務(wù)在基本的工作定位上存在著較為模糊的情況，盡管企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員具備較高的專業(yè)知識(shí)水平，但仍欠缺納稅籌劃技能，很難有效促進(jìn)稅務(wù)管理工作的順利開展。同時(shí)，部分企業(yè)沒有充分發(fā)揮出稅收優(yōu)惠政策所具備的優(yōu)勢(shì)。站在企業(yè)稅務(wù)管理工作的角度上來看，需要重點(diǎn)關(guān)注國家政策變化，結(jié)合政策調(diào)整工作內(nèi)容，但一些企業(yè)并未在納稅籌劃階段中使用對(duì)應(yīng)的優(yōu)惠政策，這樣不僅會(huì)影響到管理工作的順利開展，也會(huì)對(duì)企業(yè)帶來較為嚴(yán)重的資金損失。

2.3 缺少對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)

在新時(shí)期發(fā)展所產(chǎn)生的影響下，各類企業(yè)都進(jìn)入到了改革轉(zhuǎn)型階段中，其中主要涉及了現(xiàn)代化的管理理念及各類技術(shù)手段的充分落實(shí)，而部分企業(yè)缺少較為完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，這樣也會(huì)加大各類稅務(wù)問題的發(fā)生幾率，其中對(duì)各類重大稅務(wù)事項(xiàng)中蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)沒有展開合理評(píng)估，這樣也會(huì)引發(fā)諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上存在認(rèn)知誤區(qū)，誤以為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理只是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)。實(shí)際上，經(jīng)營中的各項(xiàng)決策和活動(dòng)都會(huì)影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)反作用于經(jīng)營，如果忽略這種聯(lián)系，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無法全面有效地管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，稅務(wù)籌劃在本質(zhì)上也屬于財(cái)務(wù)管理工作中的關(guān)鍵構(gòu)成內(nèi)容，但由于部分企業(yè)開展稅務(wù)籌劃相對(duì)較晚，并且由于傳統(tǒng)發(fā)展理念產(chǎn)生的影響較為嚴(yán)重，認(rèn)為稅務(wù)籌劃很難為企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)效益，導(dǎo)致企業(yè)忽略了稅收籌劃的重要性，長時(shí)間如此也必然會(huì)對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生不良影響[3]。

3 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體防范措施

3.1 加大對(duì)稅務(wù)政策的理解程度

在企業(yè)針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的實(shí)際進(jìn)程中，針對(duì)各類財(cái)務(wù)政策進(jìn)行合理把控屬于提升風(fēng)險(xiǎn)控制效率的關(guān)鍵所在。而稅收政策所指的主要就是國家方面針對(duì)企業(yè)發(fā)展給與的政策支持，對(duì)此，財(cái)務(wù)管理人員可以依照稅收政策科學(xué)制定稅務(wù)管理方案，而后結(jié)合方案的具體內(nèi)容來對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向與各類生產(chǎn)細(xì)節(jié)展開合理調(diào)控。通過對(duì)方案內(nèi)容的完善優(yōu)化，可以確保企業(yè)能針對(duì)戰(zhàn)略投資內(nèi)容、設(shè)備技術(shù)生產(chǎn)力及環(huán)境保護(hù)等多方面內(nèi)容展開綜合考慮。同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部針對(duì)稅務(wù)方案進(jìn)行制定時(shí)，還要注重其靈活性。簡(jiǎn)單來說，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)籌劃階段中結(jié)合稅收優(yōu)惠政策變化情況的基礎(chǔ)上，針對(duì)稅務(wù)方案進(jìn)行合理的調(diào)整優(yōu)化，以此為基礎(chǔ)來保證企業(yè)能在政策調(diào)整階段中獲取到更大的優(yōu)惠，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行穩(wěn)定控制的主要目標(biāo)。整體來說，企業(yè)方面必須要合理應(yīng)用相關(guān)稅收政策，以此為企業(yè)獲得更多納稅優(yōu)惠，降低風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，充分利用好這些優(yōu)惠政策，大幅度降低企業(yè)在稅務(wù)方面的整體支出。但在合理應(yīng)用相關(guān)稅收政策的實(shí)際進(jìn)程中，企業(yè)方面應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注對(duì)市場(chǎng)的調(diào)研情況，以此為基礎(chǔ)來充分結(jié)合最新政策內(nèi)容來實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)籌劃方案的完善優(yōu)化，通過更加合理的方式來完成對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避工作[4]。

3.2 制訂出更加完善的稅務(wù)籌劃執(zhí)行方案

為了更加科學(xué)合理地規(guī)避企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就要在充分結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營發(fā)展情況的基礎(chǔ)上，制定出更加完善的稅務(wù)籌劃執(zhí)行方案。同時(shí)，企業(yè)還要對(duì)稅務(wù)工作的具體開展情況進(jìn)行合理衡量，在結(jié)合企業(yè)經(jīng)營情況與盈利空間的基礎(chǔ)上，有效實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)籌劃工作的統(tǒng)籌安排。并針對(duì)經(jīng)營成本與基本支出等多方面影響因素展開綜合考慮。而在充分結(jié)合這部分需求的基礎(chǔ)上，還要建立起更加完整的內(nèi)控管理新標(biāo)準(zhǔn)。簡(jiǎn)單來說，就要在結(jié)合企業(yè)后續(xù)主要經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上，針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營實(shí)際情況展開綜合考慮，從而制定出針對(duì)性更強(qiáng)的納稅方案，還要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀及政府部門的稅收政策等內(nèi)容進(jìn)行全面融合，找尋出可能會(huì)對(duì)稅務(wù)籌劃工作實(shí)際開展情況產(chǎn)生不良影響的風(fēng)險(xiǎn)因素，并以此為基礎(chǔ)來制定出科學(xué)性與合理性更高的稅務(wù)籌劃方案。如果企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營階段中，出現(xiàn)了與方案內(nèi)容互相沖突等情況，就必須要針對(duì)制定完成的方案展開合理調(diào)整，從根本上提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作開展的穩(wěn)定性與適應(yīng)性。

3.3 將企業(yè)的成本效益作為基本原則

若要有效把控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)以獲取更多成本效益為根本原則來進(jìn)行稅務(wù)籌劃。依此行事，一方面能有更出色的節(jié)稅成果，即減少稅務(wù)支出。另一方面，有助于增加企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)成本收入，意味著企業(yè)能在控制稅務(wù)成本的同時(shí)，提升經(jīng)營收益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)化，從而增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。而缺乏綜合考慮的納稅規(guī)劃，就會(huì)加大各類負(fù)面問題的發(fā)生幾率。所以，這就需要企業(yè)管理者逐步提升對(duì)稅務(wù)籌劃工作的重視程度，還要在內(nèi)部進(jìn)行成本較低、科學(xué)合理的優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作，助力企業(yè)獲得更高收益，為后續(xù)經(jīng)營發(fā)展提供基本保障。從企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的實(shí)際狀況出發(fā)，只有當(dāng)預(yù)期的經(jīng)營收益超過經(jīng)營成本支出時(shí)，稅務(wù)籌劃方案才有實(shí)際的使用價(jià)值。這意味著稅務(wù)籌劃也不能只看成本，更要注重收益，只有收益大于成本，方案才能真正為企業(yè)帶來好處和效益。除此之外，在企業(yè)的稅務(wù)籌劃階段，相關(guān)人員也要充分意識(shí)到，只有在保證企業(yè)能在合法范圍中獲取到更高的經(jīng)濟(jì)效益，才屬于對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的全面優(yōu)化，使企業(yè)的稅務(wù)管理工作能在結(jié)合成本消耗的基礎(chǔ)上持續(xù)深入，在保障經(jīng)營效益與生產(chǎn)效率不受影響的基礎(chǔ)上，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的具體工作內(nèi)容展開必要的規(guī)范化處理，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的穩(wěn)定控制[5]。

3.4 針對(duì)工作模式進(jìn)行合理優(yōu)化

在針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行制定時(shí)，不僅需要滿足國家稅法方面的規(guī)定內(nèi)容，還要在其中合理融入企業(yè)的戰(zhàn)略定位及生產(chǎn)經(jīng)營效益等多方面內(nèi)容。而在實(shí)際稅務(wù)籌劃工作的開展進(jìn)程中，企業(yè)方面通常都會(huì)承擔(dān)一定程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為了在根本上降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的影響，就必須要在多個(gè)角度上，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展開合理分析，以此為基礎(chǔ)來對(duì)籌劃工作的具體開展模式進(jìn)行合理的調(diào)整優(yōu)化?？傮w來說，在企業(yè)的稅務(wù)籌劃中應(yīng)當(dāng)提前做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作，在明確企業(yè)具體稅務(wù)情況的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)報(bào)表具體內(nèi)容的全面分析，從而制定出可行性與合理性更高的稅務(wù)方案。在其中有效實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的合理定位，不僅需要進(jìn)行全面管控，還要合理應(yīng)用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的反饋機(jī)制，以此為基礎(chǔ)來有效實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)籌劃方案的合理調(diào)整優(yōu)化。而站在企業(yè)后續(xù)經(jīng)營情況的角度上來看，其內(nèi)部很容易產(chǎn)生各類稅務(wù)突發(fā)問題，這就需要相關(guān)工作人員將這部分問題及時(shí)反饋至上級(jí)部門中，通過重新統(tǒng)籌規(guī)劃的方式，避免企業(yè)在后續(xù)出現(xiàn)較為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。除此之外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)先繳稅，提前針對(duì)納稅義務(wù)的收入情況與發(fā)生時(shí)間進(jìn)行合理確認(rèn)，如果企業(yè)正處在資源較為充足的階段中，就更需要針對(duì)稅務(wù)問題展開提前考慮，在充分結(jié)合稅收政策與優(yōu)惠情況的基礎(chǔ)上，選擇與之對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)處理方案，以此為基礎(chǔ)來確定好對(duì)應(yīng)的組織管理模式與投資方式，為企業(yè)后續(xù)的穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)

4 結(jié)束語

綜上所述，在當(dāng)前的社會(huì)發(fā)展進(jìn)程中，許多企業(yè)內(nèi)部都存在著較為顯著的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為了在根本上降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的影響，就必須要提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知程度，通過持續(xù)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的方式，降低各類風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生幾率。同時(shí)，企業(yè)方面還要采取針對(duì)性措施來形成更加完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，保證內(nèi)部隱藏的稅務(wù)問題能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并在第一時(shí)間進(jìn)行高效處理，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展起到更好的促進(jìn)作用。

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作者簡(jiǎn)介：宓俊敏（1989-），女，漢族，湖北孝感人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。