構建國有企業(yè)全面預算管理的閉環(huán)責任、編制、執(zhí)行與考核

隨著全球經(jīng)濟競爭的日趨激烈，國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟的中流砥柱，提升經(jīng)營效率和管理效能勢在必行。全面預算管理作為一把銳利的管理利器，其閉環(huán)體系的建立與執(zhí)行正成為國有企業(yè)深化管理改革的核心議題，旨在強化內部治理，優(yōu)化資源配置，驅動企業(yè)穩(wěn)健前行。

一，全面預算管理閉環(huán)概述及其必要性

全面預算管理閉環(huán)體系是一個包括計劃制定、執(zhí)行監(jiān)督、成效評估與反饋修正的全周期管理框架，其核心在于：1.明確預算責任主體，確保每項預算都有責任人；2.科學編制預算，確保預算符合戰(zhàn)略導向且反映業(yè)務需求；3.強化執(zhí)行監(jiān)控與適時調整，實時跟蹤執(zhí)行情況，及時糾正偏差；4.建立考核與激勵機制，客觀評估執(zhí)行效果，激勵全員參與；5.通過反饋與優(yōu)化，持續(xù)完善管理流程與制度，保持機制活力。

其必要性體現(xiàn)在：1.戰(zhàn)略規(guī)劃：確保預算與企業(yè)長期戰(zhàn)略目標緊密結合，通過反饋和評估，實時檢驗戰(zhàn)略可行性，靈活調整戰(zhàn)略方向。2.資源配置：實現(xiàn)資源優(yōu)化分配，通過監(jiān)控和分析預算執(zhí)行情況，合理調整資源，提高資源利用率。3.風險控制：有助于提前識別和應對潛在風險，通過對比實際數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)偏差，并采取風險控制措施。4.績效管理：為績效考核提供客觀依據(jù)，通過對比實際績效與預算目標，公正評價工作成果，激發(fā)部門及員工積極性。5.溝通協(xié)調：促進企業(yè)內部各部門間的信息共享和協(xié)同合作，在預算各環(huán)節(jié)加強交流與配合，提高運營效率和管理水平?？傊?，實行全面預算管理的閉環(huán)體系，對于維護企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展、推動資源優(yōu)化合理配置、增強風險防控能力、提升績效管理水平、密切部門內部協(xié)同等均具有不可替代的意義。

二，責任明確：奠定閉環(huán)管理基礎

1.確定預算責任主體在全面預算管理閉環(huán)體系中，確立清晰的預算責任主體至關重要。國有企業(yè)應構建層級分明的預算責任體系，并通過正式文件明確部門和崗位的職責與權限。將總體預算目標細分到各部門及關鍵崗位，確保每個層級都清楚自身的角色與責任。此過程不僅涉及目標的量化分配，還包括責任的具體劃分，旨在通過細化責任，激發(fā)各部門和員工的積極性，形成自上而下的目標認同與執(zhí)行力。同時，建立嚴格的責任追究機制，對未達成預算目標的責任主體進行原因分析，并按規(guī)啟動追責程序，以此增強預算管理的嚴肅性和權威性，確保責任落實到日常運營中。

2、強化預算責任意識責任意識是推動全面預算管理實施的動力源泉。國有企業(yè)應通過專題培訓、案例分享及企業(yè)內刊等多種方式，全面提升預算責任主體的履職意識。普及預算管理知識，強調預算管理不僅是財務部門的職責，更是全員參與的管理活動。倡導“人人都是預算管理員”的理念，鼓勵員工從自身崗位出發(fā)，主動思考資源的合理配置、工作效率的提升以及如何運用預算指導工作并糾正偏差，從而在企業(yè)內部形成注重成本效益的預算管理文化。

3.設立預算管理機構為確保全面預算管理的有效實施，國有企業(yè)需設立專門的預算管理機構或工作小組，大型企業(yè)宜成立預算管理委員會，負責整體規(guī)劃、協(xié)調與監(jiān)督。此類委員會應由經(jīng)驗豐富且具專業(yè)能力的成員構成，通常由董事長或總經(jīng)理擔任主任，成員則包括企業(yè)董事及管理層代表，但不應與黨委會、董事會等機構成員完全一致?？倳嫀熞矐俏瘑T會的一員。中小微型企業(yè)則可根據(jù)自身情況決定是否設立類似領導機構。

預算管理委員會需承擔預算編制、審批及執(zhí)行監(jiān)控與適時調整的任務。定期召開會議，對比預算與實際執(zhí)行數(shù)據(jù)，分析偏差并迅速采取糾正措施，確保目標達成。同時，預算管理機構還應持續(xù)評估并優(yōu)化管理流程，提升適應內外環(huán)境變化的能力，保障預算管理的高效與靈活。

三、科學編制：構建合理預算方案

1.嚴格把握編制原則科學的預算編制始于清晰的原則界定。國有企業(yè)在編制預算時，應堅持四大原則：

戰(zhàn)略導向原則：預算指標應緊密貼合企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略與短期經(jīng)營目標，考慮實際運營需求，具有剛性約束力，預算指標一旦確定，不得隨意更改。

量入為出原則：在預算編制過程中，充分考慮收入和支出情況，力求收支平衡，確保預算數(shù)字最大限度地反映預期收支情況。

全面覆蓋原則：預算應涵蓋企業(yè)所有業(yè)務領域與運營環(huán)節(jié)，按照組織層級分級管理，壓實各級部門在預算編制中的職責和權限，不留死角。

合理預測原則：對未來不確定因素進行審慎考量，結合歷史數(shù)據(jù)與市場趨勢，適當預留彈性空間，以應對不可預見的情況，增強預算管理的前瞻性和適應性。

2.靈活制定編制方法預算編制方法應靈活多樣，緊密結合企業(yè)特色與業(yè)務需求。國有企業(yè)可綜合運用增量預算、零基預算、固定預算、彈性預算、定期預算及滾動預算等多種方法，以提升預算的準確性和靈活性。以下是這些方法的簡要優(yōu)劣分析：

增量預算：基于基期水平調整，易于理解和操作，但可能忽視新的發(fā)展機會和改進空間。

零基預算：從零出發(fā)構建預算，有效剔除非必要開支，提升資源利用效率，但需專業(yè)能力且工作量大。

固定預算：以固定業(yè)務量為基礎，簡單且成本低，但難以適應業(yè)務量變動，業(yè)績評價受限。

彈性預算：基于成本性態(tài)分析，適應性強，業(yè)績評價準確，但對成本分析要求高。

定期預算：固定會計期間為預算期，便于考核，但易導致短期行為，忽視長期目標。

滾動預算：持續(xù)更新，時效性強，利于長期規(guī)劃，但工作量大，可能影響預算穩(wěn)定性。

在編制預算時，關鍵在于細化預算內容，確保預算能夠科學分解至企業(yè)的各個部門、崗位、項目及產(chǎn)品層面，以實現(xiàn)預算的全面覆蓋和可執(zhí)行性。這樣的預算編制策略有助于企業(yè)更好地掌握資源分配，提升管理效率，并為企業(yè)的發(fā)展提供有力支持。

3.細化預算編制內容預算編制內容的細化是確保預算有效性和可行性的關鍵。國有企業(yè)應根據(jù)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營計劃，結合企業(yè)特性，詳細分解各項預算指標。細化層次包括年度至月度時間的細化，以及經(jīng)營預算中的銷售、生產(chǎn)、采購、費用、人力資源等具體項目的細化。例如，銷售預算細化至產(chǎn)品／服務數(shù)量與單價，生產(chǎn)預算細化至直接成本，采購預算按材料/服務分類，費用預算具體到明細項目，人力資源預算則按類別、級別、崗位細化。過程中，需強化數(shù)據(jù)收集與分析，確保預算數(shù)據(jù)真實可靠。加強部門間溝通協(xié)作，覆蓋全業(yè)務環(huán)節(jié)，并通過數(shù)據(jù)審核與市場調研提升預算準確性和時效性。

4.強化橫向溝通聯(lián)動預算編制是一項涉及多部門、多職能的系統(tǒng)工程，需要加強企業(yè)內部的溝通與協(xié)作。國有企業(yè)應建立有效的溝通與信息共享機制，定期召開預算編制會議，邀請各部門代表參與，確保信息透明流通與資源高效配置。應開展預算編制培訓，提高員工對預算編制的了解和參與度，鼓勵全員參與預算編制過程。同時，建立預算編制反饋機制，促進信息的雙向交流，減少因信息不對稱引起的誤解和沖突，及時優(yōu)化和完善預算方案，增強團隊凝聚力，確保預算既符合企業(yè)戰(zhàn)略又貼合實際運營需求。

四、嚴格執(zhí)行：確保預算目標實現(xiàn)

1.建立執(zhí)行機制預算執(zhí)行是全面預算管理閉環(huán)體系中的行動階段，其核心在于確保預算目標的落地。國有企業(yè)應著手建立一套嚴謹?shù)念A算執(zhí)行機制，包括制定詳細的預算執(zhí)行計劃，合理分配各方資源，明確每一項預算活動的執(zhí)行流程與規(guī)范。通過設立預算執(zhí)行臺賬，跟蹤記錄每一筆預算的實際執(zhí)行使用情況，有的放矢地防止超支和不必要的浪費，確保預算執(zhí)行過程的透明與可追溯性。此外，需強化預算執(zhí)行的監(jiān)督，定期檢查預算執(zhí)行進度，及時發(fā)現(xiàn)并解決執(zhí)行中的任何問題，保證執(zhí)行的順利進行。

2.加強監(jiān)控分析預算執(zhí)行進度的扎實推進，需要國有企業(yè)加強監(jiān)控與分析，在預算執(zhí)行過程中進行跟蹤、觀察和控制?？衫矛F(xiàn)代信息技術手段，如預算管理信息系統(tǒng)或集成ERP系統(tǒng)，對預算執(zhí)行情況進行實時監(jiān)控。定期編制預算執(zhí)行分析報告，深度解析預算與實際執(zhí)行的差異，探究背后原因。通過定期召開預算執(zhí)行分析會議，匯集各部門意見，及時調整企業(yè)預算執(zhí)行策略，確保預算執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略目標的高度融合。

3.靈活調整預算市場環(huán)境的變動與企業(yè)內部戰(zhàn)略的調整等不可抗力因素，往往是導致企業(yè)預算無法嚴格有效執(zhí)行的重要原因，因此要求預算管理具有適當?shù)撵`活性。

國有企業(yè)應建立預算調整機制，明確規(guī)定預算調整的必要條件、調整流程與審批權限，當外部環(huán)境或內部條件發(fā)生變化時，做到快速響應，適時調整，以適應新的形勢變化所帶來的新機遇與新挑戰(zhàn)。預算調整需遵循審慎原則，確保調整后的預算仍然高度符合企業(yè)戰(zhàn)略目標與經(jīng)營計劃，同時保持預算管理的連貫性與穩(wěn)定性。

4.強化內部控制內部控制是預算執(zhí)行的重要保障，是確保預算執(zhí)行合法合規(guī)與風險可控的關鍵。國有企業(yè)應不斷完善內部控制體系，強化對預算執(zhí)行全過程的監(jiān)督與控制。應致力于優(yōu)化內部審批流程，確保預算執(zhí)行的每一環(huán)節(jié)都有明確的授權與記錄。應逐步建立風險預警機制，及時識別與評估預算執(zhí)行過程中的風險點，制定相應的風險防控措施。通過加強內部審計與監(jiān)督，確保預算執(zhí)行符合法律法規(guī)與財政政策，保障企業(yè)全面預算管理的最終目標得以實現(xiàn)。

五、有效考核：激勵與約束并重

1.設計考核體系在全面預算管理閉環(huán)體系中，設計科學合理的考核體系是實現(xiàn)預算目標的關鍵，需精心規(guī)劃，確保考核體系能全面反映企業(yè)運營的不同方面。

國有企業(yè)應建立包含財務與非財務指標的綜合考核體系，其中財務指標用于衡量預算執(zhí)行的經(jīng)濟效益，而非財務指標則關注運營效率、客戶滿意度和員工發(fā)展等。

設計時，確保指標的量化與可操作性至關重要，每一項指標都應可量化，便于評估與比較，且易于理解和執(zhí)行，避免因指標模糊而導致爭議。通過設定明確的目標值與評分標準，可以提升考核的科學性和準確性，確?？己私Y果真實反映預算執(zhí)行情況，為后續(xù)的獎懲機制提供可靠依據(jù)。

2.明確考核標準明確的考核標準是確保企業(yè)全面預算管理考核公正性和激勵效果的基礎。國有企業(yè)應根據(jù)預算目標和實際情況，制定具體且合理的考核標準。這些標準應覆蓋預算執(zhí)行的關鍵節(jié)點，例如預算完成率、成本控制水平和收人增長目標等。

同時，考慮到不同部門和崗位的特點及差異，確保標準既有挑戰(zhàn)性又有可實現(xiàn)性。標準的設定不僅要合理，還需具有激勵作用。過高或過低的標準都會影響部門和員工的積極性一—前者可能導致失去信心，后者則難以激發(fā)斗志。因此，在制定考核標準時，國有企業(yè)應尋找一個平衡點，既能激發(fā)員工的工作熱情，又能引導其行為與企業(yè)戰(zhàn)略目標保持一致，從而促進積極健康的企業(yè)文化建設。

3.實施績效考核績效考核的實施是檢驗預算執(zhí)行效果與部門及員工表現(xiàn)的重要手段和抓手。國有企業(yè)應定期組織績效考核，確?？己说念l率與企業(yè)運營節(jié)奏相匹配?？己诉^程中，應嚴格遵守公平、公正、公開的原則，避免個人偏見影響考核結果。績效考核不應僅限于數(shù)字的比較，更應注重與部門及員工的溝通與雙向反饋。國有企業(yè)應探索搭建一個雙向溝通平臺，通過績效面談、反饋會議等形式，與部門及員工面對面交流考核結果，解釋評分依據(jù)，傾聽部門及員工的反饋與建議。這一過程不僅能增強部門及員工對考核結果的接受度，也能幫助其理解自身在企業(yè)預算執(zhí)行中的表現(xiàn)，促進部門建設、個人成長與國有企業(yè)自身發(fā)展的同步正相關。

4、落實獎懲機制獎懲機制是全面預算管理閉環(huán)體系中的重要環(huán)節(jié)，旨在激勵與約束并重。國有企業(yè)應建立公平透明的獎懲體系，將績效考核與職業(yè)發(fā)展緊密掛鉤。對表現(xiàn)突出的部門和個人，實施獎金、表彰、普升機會等實質性獎勵，以激發(fā)團隊士氣。對于未達標的部門或個人，采取適度問責與懲罰機制，如減薪、警告、培訓等，確保預算管理嚴肅性。關鍵在于引導與教育，懲罰同時提供整改機會，促進能力提升。構建激勵與約束并存的考核體系，推動企業(yè)全面預算管理健康運行，支撐企業(yè)長期發(fā)展。此機制將個體目標與企業(yè)戰(zhàn)略融合，實現(xiàn)全面預算管理的初衷。

六、企業(yè)全面預算管理閉環(huán)的持續(xù)優(yōu)化

1.建立反饋機制反饋機制是企業(yè)全面預算管理閉環(huán)中的關鍵環(huán)節(jié)，起到連接預算執(zhí)行與管理優(yōu)化的作用。國有企業(yè)需要建立一個全面、靈敏且高效的反饋機制，確保預算管理的各個環(huán)節(jié)都能得到及時監(jiān)控與評估。這包括定期組織預算管理溝通反饋會議，邀請各級管理人員及一線員工參與，共同探討預算執(zhí)行過程中的優(yōu)點與問題，廣泛收集多方意見和建議。此外，應適時進行預算管理滿意度調查，通過問卷調查、座談會等形式，深人了解各部門及員工對預算管理流程的看法及執(zhí)行過程中遇到的具體難題。反饋機制的建立有助于促進信息的雙向流通，同時也能激發(fā)部門和員工參與預算管理的積極性，營造持續(xù)改進的工作氛圍。

2.優(yōu)化管理流程基于反饋結果與管理實踐，國有企業(yè)應不斷審視并優(yōu)化預算管理流程與制度，以提升預算管理的效能。這一優(yōu)化過程需關注多個層面，

一是要簡化審批流程，減少不必要的環(huán)節(jié)，縮短決策周期，確保企業(yè)預算執(zhí)行的靈活性與靈敏度。

二是要提高審批效率，通過引入電子審批系統(tǒng)，實現(xiàn)審批過程的自動化與智能化，減少人為干預導致的延誤與錯誤。

三是要加強企業(yè)內部跨部門協(xié)作，打破信息壁壘，促進各部門之間的信息數(shù)據(jù)共享與共用，提高企業(yè)全面預算管理的協(xié)同性。

四是要注重預算管理制度的完善與更新，根據(jù)企業(yè)內外部環(huán)境的變化，定期回顧與評估現(xiàn)有制度，并及時調整優(yōu)化，確保企業(yè)全面預算管理制度的時效性。

3.加強信息化建設信息化建設是提升企業(yè)全面預算管理水平的重要驅動力。國有企業(yè)需增加信息化建設的投人，利用現(xiàn)代信息技術，建立或升級全面預算管理信息系統(tǒng)，推動預算管理的數(shù)字化、智能化與自動化。通過ERP系統(tǒng)或專業(yè)預算軟件的應用，實現(xiàn)預算數(shù)據(jù)的集中管理與高效分析，增強數(shù)據(jù)的準確性和及時性，為管理層決策提供堅實依據(jù)。同時，借助大數(shù)據(jù)分析和云計算技術，實現(xiàn)對企業(yè)預算執(zhí)行情況的全面實時監(jiān)控，自動識別并預警潛在風險，從而提前干預，保證預算目標的實現(xiàn)。綜上所述，加強信息化建設不僅提高了預算管理效率，還推進了預算管理的精細化與科學化，為決策層提供更精確的數(shù)據(jù)支持，幫助其做出更加科學合理的決策。

4.推動企業(yè)文化建設企業(yè)文化是全面預算管理成功實施的基石。國有企業(yè)應深化預算管理理念，融入企業(yè)文化，通過培訓提升員工預算管理能力，增強認同感與參與熱情。樹立預算管理典范，表彰先進，激發(fā)全員追求卓越。同時，加強團隊建設，促進部門間溝通協(xié)作，形成合力。這種文化融合不僅穩(wěn)固了預算管理的內部支撐，還提升了企業(yè)凝聚力與市場競爭力。通過深化企業(yè)文化，企業(yè)全面預算管理得以持續(xù)優(yōu)化，為企業(yè)長遠發(fā)展奠定堅實的文化基礎，推動企業(yè)穩(wěn)健前行，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

國有企業(yè)全面預算管理閉環(huán)體系的完善，彰顯了國有企業(yè)的管理智慧與市場競爭力。建立健全國有企業(yè)全面預算管理閉環(huán)體系，是一場持久戰(zhàn)，必須持之以恒，一以貫之。要通過明確責任、科學編制、嚴格監(jiān)控與合理激勵，打造更加健全、更加高效的預算管理機制。企業(yè)全面預算管理非一日之功，需持續(xù)優(yōu)化，特別是作為國有企業(yè)，更應堅持不懈地學習，吸收先進經(jīng)驗，結合自身實際，不斷創(chuàng)新，進而實現(xiàn)企業(yè)全面預算管理水平的提升，為其可持續(xù)發(fā)展夯實基礎。如此，國有企業(yè)方能在社會主義市場經(jīng)濟體制日益激烈的競爭浪潮中穩(wěn)步前行，以預算管理的精細化、制度化和系統(tǒng)化，推動企業(yè)整體實力的提升，為社會主義市場經(jīng)濟的繁榮與發(fā)展注入新的生機與活力。

（作者單位：北京市保安服務有限公司豐臺分公司）