企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題及優(yōu)化對策

企業(yè)內(nèi)控管理是指企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)、完整和及時(shí)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的管理活動(dòng)。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化、市場競爭日趨激烈的背景下，企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要性愈發(fā)凸顯。

一、企業(yè)內(nèi)控管理的必要性

（一）應(yīng)對復(fù)雜多變的外部環(huán)境

隨著全球化的深入發(fā)展，企業(yè)面臨的外部環(huán)境日益復(fù)雜，包括政策法規(guī)的頻繁調(diào)整、市場競爭的加劇、技術(shù)革新的快速迭代以及國際形勢的不確定性等，這些因素共同構(gòu)成了企業(yè)運(yùn)營的外部風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)的戰(zhàn)略決策、市場定位、資源配置等產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。在這樣的背景下，企業(yè)若想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，就必須通過內(nèi)控管理來增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)識別與應(yīng)對能力，它能夠幫助企業(yè)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并評估外部風(fēng)險(xiǎn)，從而制定出行之有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，確保企業(yè)在面對外部環(huán)境變化時(shí)能夠迅速響應(yīng)，靈活調(diào)整，保持穩(wěn)健的發(fā)展態(tài)勢。

(二)提升企業(yè)內(nèi)部管理效率

在現(xiàn)代企業(yè)管理實(shí)踐中，效率作為衡量企業(yè)競爭力與運(yùn)營成效的關(guān)鍵指標(biāo)，其重要性不言而喻。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張及業(yè)務(wù)版圖的拓寬，內(nèi)部管理面臨的挑戰(zhàn)愈發(fā)嚴(yán)峻，部門間壁壘導(dǎo)致的溝通障礙、業(yè)務(wù)流程的繁瑣冗余以及資源分配的失衡等問題，不僅嚴(yán)重制約了管理效率的提升，還可能導(dǎo)致管理成本激增和資源利用率的下降。內(nèi)控管理則成為破解這些難題的必由之路，它不僅能夠促使企業(yè)構(gòu)建起更加科學(xué)合理的組織架構(gòu)，明晰各部門與崗位的權(quán)責(zé)邊界，實(shí)現(xiàn)資源的精準(zhǔn)配置與高效利用，而且通過建立健全的監(jiān)督與評價(jià)機(jī)制，能夠確保各項(xiàng)管理制度與流程得到有效執(zhí)行，進(jìn)而全面提升企業(yè)的整體運(yùn)營效率與管理水平Ⅲ

二、企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題

(一)內(nèi)控意識薄弱

在許多企業(yè)，無論是高層管理者還是基層員工，對內(nèi)控管理的重要性都缺乏足夠的認(rèn)識，高層管理者往往將更多的精力投人到業(yè)務(wù)拓展與市場競爭中，而忽視了內(nèi)控管理對于防范風(fēng)險(xiǎn)、提升管理效率的重要作用，基層員工則因缺乏內(nèi)控知識的培訓(xùn)與教育而無法在日常工作中自覺遵循內(nèi)控要求，這種從上至下的內(nèi)控意識淡薄，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控體系形同虛設(shè)，難以發(fā)揮應(yīng)有的效用。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制不健全

風(fēng)險(xiǎn)評估是內(nèi)控管理的基礎(chǔ)，它能夠幫助企業(yè)識別并量化潛在的風(fēng)險(xiǎn)，為制定有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施提供依據(jù)。然而，在實(shí)際情況中，許多企業(yè)并未建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，或者風(fēng)險(xiǎn)評估的方法和技術(shù)相對落后，無法準(zhǔn)確反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，這導(dǎo)致企業(yè)在面對風(fēng)險(xiǎn)時(shí)往往缺乏科學(xué)的判斷依據(jù)，難以做出合理的決策。此外，風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的缺失還使得企業(yè)無法對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控和管理，一旦風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)，企業(yè)可能措手不及，造成嚴(yán)重的損失。

(三)控制活動(dòng)執(zhí)行不力

內(nèi)控管理的成效在很大程度上取決于控制活動(dòng)的切實(shí)執(zhí)行，但在一些企業(yè)中，盡管內(nèi)控制度設(shè)計(jì)得相對完備，執(zhí)行環(huán)節(jié)卻問題頻出。部分員工對內(nèi)控制度的認(rèn)知存在誤解或偏差，導(dǎo)致控制活動(dòng)在實(shí)際操作中難以精準(zhǔn)落地，加之缺乏強(qiáng)有效的激勵(lì)機(jī)制，員工在執(zhí)行控制活動(dòng)時(shí)顯得動(dòng)力不足，積極性不高，甚至出現(xiàn)敷衍塞責(zé)的現(xiàn)象，這使得原本強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控的內(nèi)控制度，在實(shí)踐中卻形同虛設(shè)，未能發(fā)揮其應(yīng)有的防護(hù)作用，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力因此受到嚴(yán)重削弱2。

（四）信息與溝通不暢

內(nèi)控管理的實(shí)施依賴于企業(yè)內(nèi)部各部門間及企業(yè)與外部利益相關(guān)者間信息的順暢傳遞與溝通。但在眾多企業(yè)中，這一環(huán)節(jié)卻常因組織架構(gòu)的繁復(fù)性、信息傳遞渠道不暢，或是溝通機(jī)制不完善而受阻，導(dǎo)致信息在傳遞過程中存在失真、延遲乃至遺漏的問題，致使企業(yè)難以及時(shí)捕獲精確的內(nèi)控管理信息，從而嚴(yán)重削弱了企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的敏銳洞察力與即時(shí)應(yīng)對能力，為企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營埋下了隱患。

(五)監(jiān)督與評價(jià)機(jī)制不完善

監(jiān)督與評價(jià)是確保內(nèi)控管理有效性的重要手段，但在一些企業(yè)中，監(jiān)督與評價(jià)機(jī)制并未得到充分的重視和完善。一方面，部分企業(yè)缺乏獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)或者監(jiān)督機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，無法對內(nèi)控管理的執(zhí)行情況進(jìn)行有效的監(jiān)督和評價(jià)；另一方面，即使存在監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但由于監(jiān)督方法和技術(shù)的限制，以及監(jiān)督人員專業(yè)能力的不足，導(dǎo)致監(jiān)督效果并不理想，使得企業(yè)在內(nèi)控管理過程中出現(xiàn)的問題和漏洞無法得到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和糾正，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力因此受到嚴(yán)重影響。

三、企業(yè)內(nèi)控管理的優(yōu)化對策

(一）強(qiáng)化內(nèi)控意識與文化建設(shè)

企業(yè)應(yīng)將內(nèi)控意識的培養(yǎng)作為企業(yè)文化建設(shè)的重中之重，通過多層次、多形式的培訓(xùn)和教育活動(dòng)，使內(nèi)控理念深人人心。高層管理者需身體力行，不僅要在企業(yè)戰(zhàn)略層面明確內(nèi)控管理的核心地位，還要在日常工作中展現(xiàn)出對內(nèi)控的嚴(yán)格遵守，通過實(shí)際行動(dòng)彰顯內(nèi)控價(jià)值，從而在企業(yè)頂層樹立起內(nèi)控文化的風(fēng)向標(biāo)。緊接著，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建一套系統(tǒng)化的內(nèi)控教育培訓(xùn)體系，可以定期舉辦內(nèi)控知識講座，邀請行業(yè)專家深入淺出地講解內(nèi)控理論與實(shí)務(wù)，也可以組織內(nèi)控案例分享會，通過分析正反兩面案例，讓員工直觀感受內(nèi)控的重要性及違規(guī)的嚴(yán)重后果。同時(shí)，還需將內(nèi)控要求細(xì)化并融入員工績效考核體系，設(shè)立明確的內(nèi)控考核指標(biāo)，如內(nèi)控任務(wù)完成情況、合規(guī)操作記錄等，與員工個(gè)人績效掛鉤，以此激勵(lì)員工主動(dòng)學(xué)習(xí)內(nèi)控知識，積極參與內(nèi)控實(shí)踐。

為進(jìn)一步營造內(nèi)控文化氛圍，企業(yè)要充分利用內(nèi)部資源，搭建多樣化的內(nèi)控文化宣傳平臺。例如，在內(nèi)部網(wǎng)站上開設(shè)內(nèi)控專欄，及時(shí)更新內(nèi)控政策、解讀法規(guī)變化、發(fā)布內(nèi)控工作動(dòng)態(tài)，使員工能夠方便快捷地獲取內(nèi)控信息，或是在辦公區(qū)域設(shè)置內(nèi)控宣傳欄，展示內(nèi)控標(biāo)語、海報(bào)，以及內(nèi)控管理的優(yōu)秀案例和先進(jìn)事跡，以視覺化的方式強(qiáng)化內(nèi)控文化的存在感。通過這些策略的有效實(shí)施，使內(nèi)控文化逐漸滲透到企業(yè)的每一個(gè)角落，成為員工日常行為的自然準(zhǔn)則，從而潛移默化地引導(dǎo)員工形成合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)意識，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的文化支撐。

(二)完善風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對機(jī)制

為構(gòu)建高效的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，企業(yè)需制定一套清晰、標(biāo)準(zhǔn)化的風(fēng)險(xiǎn)評估流程與準(zhǔn)則，明確從風(fēng)險(xiǎn)識別、分析到評價(jià)的每一步操作規(guī)范，確保評估過程既嚴(yán)謹(jǐn)又客觀。在此基礎(chǔ)上，要引入并熟練應(yīng)用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)評估工具和技術(shù)，比如風(fēng)險(xiǎn)矩陣用以直觀展示風(fēng)險(xiǎn)等級，蒙特卡洛模擬則幫助評估潛在風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)影響及概率分布，從而提升評估的科學(xué)性和精確性。

風(fēng)險(xiǎn)評估不是一次性任務(wù)，而應(yīng)成為企業(yè)持續(xù)的管理活動(dòng)。為此，企業(yè)需構(gòu)建一套風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)管理機(jī)制，設(shè)定定期復(fù)審周期對風(fēng)險(xiǎn)清單進(jìn)行全面審視與更新，確保評估結(jié)果緊跟市場環(huán)境變遷與業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整。針對已識別的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)，企業(yè)可以開發(fā)一套詳盡的應(yīng)對策略庫，不僅明確風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、降低、轉(zhuǎn)移或承受的具體路徑，還需指定每項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任主體，形成風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的責(zé)任鏈，確保風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)措施能夠得到有效執(zhí)行與監(jiān)控。

構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是防范于未然的關(guān)鍵，企業(yè)應(yīng)基于歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及業(yè)務(wù)特性，科學(xué)設(shè)定各類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的閾值范圍，借助大數(shù)據(jù)分析、人工智能監(jiān)控等先進(jìn)的信息技術(shù)，對關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控與數(shù)據(jù)分析，確保能夠即時(shí)捕捉到任何異常波動(dòng)。一旦指標(biāo)觸發(fā)預(yù)警條件，系統(tǒng)需自動(dòng)啟動(dòng)預(yù)警流程，迅速將預(yù)警信息推送至管理層，同時(shí)提供風(fēng)險(xiǎn)分析簡報(bào)，為管理層決策提供即時(shí)數(shù)據(jù)支持，從而贏得風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的時(shí)間窗口，有效遏制風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散與升級。

(三)優(yōu)化控制活動(dòng)與流程設(shè)計(jì)

企業(yè)應(yīng)以內(nèi)控目標(biāo)為導(dǎo)向，對現(xiàn)有的控制活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理和優(yōu)化。首要任務(wù)是明確關(guān)鍵控制點(diǎn)，這就要求企業(yè)深入剖析每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，識別出潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并針對性地設(shè)計(jì)控制措施，確保從原材料采購到產(chǎn)品銷售的每一個(gè)環(huán)節(jié)都置于嚴(yán)密的控制之下，形成一條無懈可擊的控制鏈條。

接下來，企業(yè)要對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行深度優(yōu)化，通過流程再造與精簡，剔除那些冗余、低效的環(huán)節(jié)，使操作流程更加簡潔、高效。在優(yōu)化過程中，需特別關(guān)注控制活動(dòng)的嵌入性，確?？刂拼胧┠軌蜃匀欢坏厝谌霕I(yè)務(wù)流程之中，既不影響業(yè)務(wù)效率，又能有效防范風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還要強(qiáng)化跨部門、跨崗位的協(xié)同與制約機(jī)制，通過明確職責(zé)分工、設(shè)立相互監(jiān)督的環(huán)節(jié)，避免權(quán)力過度集中于某一部門或崗位，從而構(gòu)建起一道堅(jiān)實(shí)的內(nèi)部制衡防線。

為確保控制活動(dòng)的持續(xù)有效性，企業(yè)還需建立一套完善的自我評估機(jī)制，可以定期組織內(nèi)部控制審計(jì)，對控制活動(dòng)的執(zhí)行情況進(jìn)行全面檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題，同時(shí)鼓勵(lì)員工參與流程改進(jìn)，設(shè)立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制充分激發(fā)員工的創(chuàng)新精神和參與熱情，讓員工成為內(nèi)控流程優(yōu)化的積極推動(dòng)者，從而不斷提升內(nèi)部控制的效率和效果，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供有力保障。

（四)加強(qiáng)信息與溝通機(jī)制建設(shè)

為構(gòu)建高效的內(nèi)控信息傳遞與溝通機(jī)制，企業(yè)需構(gòu)建一個(gè)統(tǒng)一且高度集成的信息管理系統(tǒng)，全面整合企業(yè)內(nèi)外部的海量信息資源，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中存儲、管理和共享。通過這一系統(tǒng)平臺，企業(yè)不僅能夠?qū)崟r(shí)追蹤和監(jiān)控各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)展?fàn)顟B(tài)，還能迅速識別并處理任何異常情況，從而大幅提升內(nèi)控管理的時(shí)效性和精確性。

在信息傳遞渠道優(yōu)化方面，企業(yè)需明確每一條信息流通路徑的責(zé)任人和關(guān)鍵時(shí)間節(jié)點(diǎn)，確保信息能夠在各部門、各崗位之間無縫銜接、高效傳遞，并要建立一套嚴(yán)密的信息反饋體系，鼓勵(lì)全體員工積極報(bào)告在內(nèi)控管理過程中發(fā)現(xiàn)的任何問題及改進(jìn)建議，為管理層提供及時(shí)、準(zhǔn)確的第一手決策資料。

另外，企業(yè)要加強(qiáng)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、投資者、客戶及供應(yīng)商等利益相關(guān)方的互動(dòng)與協(xié)作，通過定期編制并發(fā)布內(nèi)控管理報(bào)告，詳細(xì)披露企業(yè)的內(nèi)控狀況、存在的問題及改進(jìn)措施，以高度的透明度贏得各方的信任與支持。此外，還要組織定期的投資者交流會、客戶座談會等活動(dòng)，面對面地展示企業(yè)在內(nèi)控管理方面的成果與努力，積極回應(yīng)外界的關(guān)切與期待，從而塑造并維護(hù)企業(yè)的良好公眾形象，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的信譽(yù)基礎(chǔ)。

(五)完善監(jiān)督與評價(jià)機(jī)制

企業(yè)需建立健全的監(jiān)督與評價(jià)機(jī)制，對內(nèi)控管理的執(zhí)行情況進(jìn)行全面、客觀的評價(jià)和監(jiān)督。為此，需要設(shè)立一個(gè)獨(dú)立且權(quán)威的內(nèi)控監(jiān)督委員會，并配備一支由財(cái)務(wù)、審計(jì)、法律等多領(lǐng)域?qū)＜医M成的精英團(tuán)隊(duì)，他們不僅應(yīng)具備深厚的專業(yè)知識儲備，還應(yīng)擁有敏銳的風(fēng)險(xiǎn)洞察力，能夠運(yùn)用其跨學(xué)科的專業(yè)視角，對企業(yè)內(nèi)控體系的每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行深度剖析與全面監(jiān)督，從而確保所有控制措施均能得到精準(zhǔn)執(zhí)行，任何潛在風(fēng)險(xiǎn)都能被迅速識別并有效化解。

在信息化時(shí)代下，企業(yè)應(yīng)積極擁抱數(shù)字化轉(zhuǎn)型，將大數(shù)據(jù)、人工智能等前沿技術(shù)融入監(jiān)督體系之中，打造智能化的監(jiān)督平臺，實(shí)時(shí)捕捉并分析關(guān)鍵業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過先進(jìn)的算法模型實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與異常檢測的自動(dòng)化，從而大幅提升監(jiān)督工作的精確性與效率。同時(shí)，結(jié)合定期的現(xiàn)場審計(jì)與專項(xiàng)檢查，構(gòu)建一個(gè)線上線下融合、全方位覆蓋的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，確保監(jiān)督觸角延伸至企業(yè)的每一個(gè)角落。

企業(yè)還需設(shè)計(jì)一套既科學(xué)又全面的內(nèi)控管理評價(jià)體系，要涉及內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督反饋等多個(gè)關(guān)鍵領(lǐng)域，既包含如內(nèi)控缺陷數(shù)量、風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生率等可量化的客觀指標(biāo)，也融人如員工內(nèi)控意識、管理層對內(nèi)控的重視程度等難以量化的主觀評價(jià)。通過定期組織內(nèi)控自我評價(jià)與外部專業(yè)審計(jì)，企業(yè)可以系統(tǒng)地評估內(nèi)控管理的實(shí)際效果，并依據(jù)評價(jià)結(jié)果及時(shí)調(diào)整優(yōu)化內(nèi)控策略，從而形成一個(gè)動(dòng)態(tài)調(diào)整、持續(xù)改進(jìn)的良性循環(huán)，不斷推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控管理水平邁向新的高度。

參考文獻(xiàn)：

[1]閆波.新時(shí)期企業(yè)內(nèi)控管理的優(yōu)化研究[].財(cái)會學(xué)習(xí)，2024(31):167-169.

[2]黎山飛.新時(shí)期國有企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略探究[].財(cái)會學(xué)習(xí)，2024(23):149-151.

[3]于江.新時(shí)期國有企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范思路探討].市場周刊，2024，37(08):163-166.

[4]陳芳.新時(shí)期背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì)，2023(09):140-142.

[5]麥耀德.新時(shí)期企業(yè)內(nèi)控管理問題及解決對策分析[].現(xiàn)代商業(yè)，2022(14):107-109.