水務企業(yè)財稅合規(guī)風險分析與應對措施

摘" 要：財稅體制改革的深入推進使財稅合規(guī)成為水務企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營與長遠發(fā)展的重要基石，對水務企業(yè)的財務管理與稅務處理產(chǎn)生深遠影響。文章簡要論述水務企業(yè)財稅合規(guī)風險的主要表現(xiàn)形式，分析主動應對財稅合規(guī)風險的必要性，重點從健全財稅合規(guī)管理體系，構建財稅合規(guī)風險評估機制，加快推進財稅智能化轉型，建立財稅合規(guī)自查與考核機制四大方面，闡述水務企業(yè)財稅合規(guī)風險的應對措施。

關鍵詞：水務企業(yè)；財稅合規(guī)風險；財務管理；稅務處理

DOI：10.12231/j.issn.1000-8772.2025.18.025

財稅合規(guī)體現(xiàn)為財務合規(guī)性與稅務處理合規(guī)性，要求企業(yè)在財稅業(yè)務操作中守住法律底線，認真研讀財稅相關政策，保證財務核算的準確性、稅務處理的及時性、發(fā)票管理的規(guī)范性，并且通過制度建設、內部控制等對財稅業(yè)務操作產(chǎn)生有力約束，推動企業(yè)財務、稅務規(guī)范化。水務企業(yè)作為城鄉(xiāng)基本服務主體之一，在原水供應、自來水生產(chǎn)與供應、污水處理、城市排水管網(wǎng)運營管理、防汛排澇等方面發(fā)揮著重要作用，城市化進程的加快、水務建設的不斷完善不僅給水務企業(yè)的發(fā)展帶來了機遇，也對水務企業(yè)的內部管理，尤其是財稅合規(guī)管理提出了更高的要求，唯有加強財稅合規(guī)、防控風險，才能夠實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

1 水務企業(yè)財稅合規(guī)風險的主要表現(xiàn)形式

財稅合規(guī)風險是指企業(yè)在財務管理與稅務處理過程中，由于財稅法律法規(guī)的復雜性與多樣性、企業(yè)對財稅法律法規(guī)及政策理解不到位等因素，使企業(yè)財稅業(yè)務違規(guī)或錯誤，進而導致企業(yè)因財稅決策不科學、錯失發(fā)展機會、面臨罰款而遭受經(jīng)濟、名譽、信用等損失的可能性。水務企業(yè)財稅合規(guī)風險的表現(xiàn)形式主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.1 財稅操作風險

財稅操作風險是指在財稅業(yè)務處理過程中，因人為操作失誤、信息系統(tǒng)操作失誤、信息系統(tǒng)智能化程度較低等導致科目使用不當、成本核算失準、財稅數(shù)據(jù)錯誤、記賬不及時，容易出現(xiàn)財務報表難以真實反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況，賬實不符，資金流向不清晰，財稅數(shù)據(jù)滯后等情況。財稅操作風險會給水務企業(yè)的經(jīng)營、管理帶來負面影響。一方面，混亂的財稅數(shù)據(jù)會擾亂管理層對企業(yè)經(jīng)營狀況的判斷，所作出的成本控制等決策不符合企業(yè)實際情況，從而使企業(yè)錯失發(fā)展機遇；另一方面，不規(guī)范的財稅業(yè)務操作在監(jiān)管部門面前無處遁形，企業(yè)可能因罰款、補繳稅款等遭受經(jīng)濟損失[1]。

1.2 發(fā)票合規(guī)風險

發(fā)票合規(guī)風險是指因虛開發(fā)票、取得不合規(guī)發(fā)票導致企業(yè)面臨高額罰款、多繳納企業(yè)所得稅的風險。隨著財稅體制改革的深入，水務企業(yè)的法律意識明顯提升，在日常經(jīng)營中鮮少發(fā)生虛開發(fā)票的情況。但由于發(fā)票業(yè)務流程繁瑣，日常工作量較大，部分財稅崗位人員對發(fā)票審核不細致，容易忽視發(fā)票抬頭填寫錯誤、企業(yè)名稱出錯、納稅人識別號有誤、發(fā)票內容不符合實際業(yè)務等情況，所取得的不合規(guī)發(fā)票不能作為稅前抵扣憑證，在納稅申報環(huán)節(jié)不合規(guī)發(fā)票及不嚴謹?shù)陌l(fā)票業(yè)務操作容易被監(jiān)管部門認定為違法違規(guī)行為，不僅會使企業(yè)遭受經(jīng)濟損失，而且會對企業(yè)的信譽和正常經(jīng)營產(chǎn)生不利影響。

1.3 稅務申報風險

稅務申報風險是指因應納稅額核算不準確、未按照規(guī)定期限辦理納稅申報并提交納稅資料等引發(fā)的財稅合規(guī)風險。按時、足額繳納稅款是每個企業(yè)的責任，尤其是在“以數(shù)治稅”時代，監(jiān)管部門利用稅收大數(shù)據(jù)比對企業(yè)的申報數(shù)據(jù)，讓異常數(shù)據(jù)無處遁形，形成強有力的監(jiān)管網(wǎng)。當前大部分水務企業(yè)都主動強化財務核算管理和稅務合規(guī)管理，但部分企業(yè)缺少對稅務申報的自查自糾機制，一些財稅崗位人員風險意識不足，未及時關注稅務申報相關規(guī)定與政策變動，很可能出現(xiàn)逾期申報、申報數(shù)據(jù)不真實等情況。

1.4 稅務籌劃風險

稅務籌劃風險是指因稅務籌劃過程中因誤解、忽視稅收法律法規(guī)及政策，籌劃方案不當或過于激進而導致企業(yè)不能享受稅收優(yōu)惠政策，籌劃措施不符合稅收法律法規(guī)的可能性。稅務籌劃是水務企業(yè)控制財稅成本的有效措施之一，在實際操作中，政策是影響籌劃目標能否實現(xiàn)的關鍵因素之一，稅務籌劃人對稅收政策的認識不足、理解不夠透徹或對政策精神的把握不夠準確，都有可能使籌劃收益不能達到預期目標。同時，隨著市場格局的變化，稅收政策也呈現(xiàn)出波動性、多變性的特點，如果稅務籌劃人沒有及時關注并研讀最新政策，便可能錯失享受優(yōu)惠政策的機會，或者因政策執(zhí)行不到位而導致籌劃收益消失。

1.5 內部控制風險

內部控制風險是指由于諸多因素的影響而導致內部控制失效的可能性。內部控制健全有效是財稅合規(guī)的主要表現(xiàn)方面之一，有賴于科學合理地設置組織架構，清晰劃分權責范圍，暢通信息溝通和決策傳遞，全面識別并準確評估風險，并且通過內部的審查監(jiān)督保持內控體系的良好運行。大部分水務企業(yè)都有著較為完善的治理結構，但部分企業(yè)在財稅合規(guī)內控制度建設方面存在不足，主要表現(xiàn)為財稅管理規(guī)范不夠精細，財稅處理過程中資金審批不嚴格，資產(chǎn)清查不到位，成本核算不準確，很容易引發(fā)財務合規(guī)風險；稅務合規(guī)風險管理制度不健全，缺少財稅合規(guī)風險預警機制，難以對財稅風險起到預防作用；內部審計監(jiān)督力、約束力有待提升，難以精準洞察財稅合規(guī)問題。

2 水務企業(yè)財稅合規(guī)風險應對的必要性

2.1 適應監(jiān)管形勢的必然選擇

在當前的財稅監(jiān)管環(huán)境下，稅務大數(shù)據(jù)成為監(jiān)管部門的有力工具，讓企業(yè)的資金流向、業(yè)務行為、財稅數(shù)據(jù)等全部進入監(jiān)管部門的視野，并以此為重要依據(jù)審查企業(yè)的財稅合規(guī)性。作為現(xiàn)代企業(yè)，摒棄傳統(tǒng)的財稅管理思維，將財稅合規(guī)作為財稅工作的基本著力點，強化自身合規(guī)風險防范能力并主動融入財稅監(jiān)管的新環(huán)境之中，確保財稅數(shù)據(jù)規(guī)范性、財稅業(yè)務處理規(guī)范性、財稅內控穩(wěn)健有效、財稅管理制度完備，是適應當前監(jiān)管形勢的必然選擇。

2.2 實現(xiàn)長遠發(fā)展的必由之路

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展、政策環(huán)境的變化，水務企業(yè)面臨著更加嚴峻的發(fā)展挑戰(zhàn)，利潤最大化已經(jīng)不是水務企業(yè)唯一的發(fā)展目標，更重要的是通過規(guī)范經(jīng)營實現(xiàn)長遠發(fā)展。財稅合規(guī)是水務企業(yè)長遠發(fā)展的重要保障，一方面，國家所實行的稅收優(yōu)惠政策、所采取的財稅體制改革措施大多匯聚在新質生產(chǎn)力相關領域，這種政策部署為水務企業(yè)提供了開拓業(yè)務、優(yōu)化布局的新思路。深入研讀國家財稅相關政策，綜合考量財稅合規(guī)風險成本與業(yè)務布局調整所帶來的預期收益，促進稅負結構和業(yè)務布局的優(yōu)化，激發(fā)水務企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展活力。另一方面，有效應對財稅合規(guī)風險可以幫助水務企業(yè)降低財稅成本，促使企業(yè)資源優(yōu)化配置，讓企業(yè)獲得長遠發(fā)展的資源優(yōu)勢[2]。

3 水務企業(yè)財稅合規(guī)風險的應對措施

3.1 推進財稅數(shù)智化轉型，規(guī)范財稅操作

水務企業(yè)業(yè)務范圍廣、財稅工作量大，單純依靠人工進行財稅業(yè)務處理很容易出現(xiàn)人為錯誤。而財稅數(shù)智化轉型以數(shù)字化、智能化科技賦能財稅業(yè)務操作，利用深度學習算法、大數(shù)據(jù)分析等方式自動化進行財稅處理，以標準化流程規(guī)范財稅操作，不僅可以大幅度提高財稅業(yè)務處理效率，而且能減少人為錯漏，規(guī)避因業(yè)務操作不規(guī)范而引發(fā)的財稅風險。因此，建議水務企業(yè)加快推進財稅數(shù)智化轉型，積極引進人工智能、大數(shù)據(jù)分析等數(shù)智化技術。在此基礎上，根據(jù)企業(yè)自身的財稅業(yè)務規(guī)模搭建業(yè)、財、稅一體化財稅業(yè)務操作平臺，以業(yè)務指標實時監(jiān)控和動態(tài)追蹤為基礎，支持業(yè)務流程的線上審核、業(yè)務數(shù)據(jù)的自動化提取與轉化，通過審核的業(yè)務數(shù)據(jù)經(jīng)清洗、整合后歸集到操作平臺，對業(yè)務數(shù)據(jù)進行智能識別，自動化關聯(lián)相應的憑證要素，快速生成符合會計準則的憑證。與此同時，針對財稅合規(guī)管理、財稅合規(guī)審查、外部審計及稽核監(jiān)管所需的多源財稅數(shù)據(jù)，打通數(shù)據(jù)鏈路，開發(fā)多部門協(xié)同的平臺功能，統(tǒng)一數(shù)據(jù)接口和標準，規(guī)范化匯總整理會計核算、應納稅額計算所需的記賬憑證、電子發(fā)票文件、圖片文件等，確保財稅數(shù)據(jù)真實完整。除此之外，將財稅操作痕跡完整保存在操作平臺之上，保證各項操作可追溯，倒逼財稅崗位人員規(guī)范財稅業(yè)務操作，規(guī)避相關財稅合規(guī)風險[3]。

3.2 重塑發(fā)票業(yè)務流程，筑牢財稅合規(guī)防線

發(fā)票反映出企業(yè)真實的經(jīng)營狀況和資金流向，是外部審計和稅務機關征收稅款的重要依據(jù)，規(guī)范發(fā)票管理對防范財稅合規(guī)風險具有重要意義。在數(shù)電發(fā)票全面推行的大環(huán)境下，發(fā)票業(yè)務中的開具、交付、查驗等環(huán)節(jié)逐步融合，原有的發(fā)票業(yè)務流程不再適用，亟需通過業(yè)務流程再造以增強發(fā)票業(yè)務的規(guī)范性。具體操作為：利用稅收征管部門所提供的接口服務搭建數(shù)電發(fā)票平臺，通過平臺從稅局端了解開票規(guī)則，同時將企業(yè)資源計劃系統(tǒng)、財務管理系統(tǒng)、稅務處理系統(tǒng)、水費營銷系統(tǒng)等與數(shù)電發(fā)票平臺進行數(shù)據(jù)對接。當收到水費、管線遷改工程費、水表檢測費等業(yè)務收入后，將相關開票數(shù)據(jù)推送到企業(yè)資源計劃系統(tǒng)，自動化審核訂單、驗收單、銀行回單是否匹配及開票數(shù)據(jù)是否真實完整，審核無誤后將開票數(shù)據(jù)推送至數(shù)電發(fā)票平臺，實現(xiàn)對涉稅數(shù)據(jù)的集中式存儲，為后續(xù)的稅金計算和納稅申報奠定基礎。根據(jù)相關法律法規(guī)制定發(fā)票審核標準，將開票時間、經(jīng)濟內容、開具單位名稱、經(jīng)辦人簽字等作為重點審核內容，在收取發(fā)票的第一時間對發(fā)票進行查重驗真和合規(guī)校驗，完成進項發(fā)票認證抵扣和發(fā)票電子化歸檔。重塑改造后的發(fā)票業(yè)務流程更具便捷性和高效性，既可以借助現(xiàn)代化技術避免開具、接收不合規(guī)發(fā)票，又能通過深入挖掘發(fā)票數(shù)據(jù)監(jiān)控業(yè)務行為和資金動向，實現(xiàn)勞務（或服務）流、資金流、票據(jù)流的“三流一致”，嚴防財稅合規(guī)風險。

3.3 建立自查自糾機制，改善稅務申報現(xiàn)狀

稅務申報的合規(guī)性要求財稅崗位人員具備風險意識和高度的責任感，并且需要水務企業(yè)重視各項財稅業(yè)務操作、財務活動和稅務處理的規(guī)范性。建立自查自糾機制可以幫助水務企業(yè)在內部形成嚴密的財稅合規(guī)風險防控線，提高自身的風險防范能力。首先，根據(jù)水務企業(yè)的業(yè)務范圍，結合同行業(yè)財稅合規(guī)管理和風險防控經(jīng)驗建立財稅合規(guī)風險識別與評估體系，從發(fā)票管理、稅金核算、納稅申報、成本扣除、稅收優(yōu)惠政策利用、財稅管理制度等多個方面識別顯性與潛在的財稅合規(guī)風險。同時建立財稅合規(guī)風險清單，清晰列出財稅合規(guī)風險的表現(xiàn)形式、發(fā)生環(huán)節(jié)、影響程度，評估現(xiàn)有財稅業(yè)務和管理水平下的風險等級，以此為依據(jù)圍繞重點風險領域和重要風險防控點開展稅務申報自查工作，采用問題清單、責任清單的方式督促和落實問題整改。其次，持續(xù)跟進稅務申報問題整改情況，除了財稅崗位人員從日常工作入手關注申報期間的申報事項、密切關注政策調整之外，從制度建設層面規(guī)范稅務申報流程，要求財稅崗位人員準確核算稅務申報數(shù)據(jù)，主動與稅務機關溝通并了解最新的政策信息與申報要求，避免出現(xiàn)逾期申報、申報數(shù)據(jù)不實等情況。最后，以稅務申報合規(guī)考核機制加強各個部門人員及財稅崗位人員的合規(guī)意識，將稅務申報自查結果和問題整改結果綁定相關人員的績效薪資，以此壓實稅務申報合規(guī)責任，改善稅務申報現(xiàn)狀[4]。

3.4 密切關注政策動態(tài)，保證稅務籌劃合規(guī)性

企業(yè)稅務籌劃活動的政策敏感性和政策依賴性要求財稅崗位人員吃透理解并靈活運用財稅相關政策。對此，水務企業(yè)應當引導財稅崗位人員密切關注財稅相關政策動態(tài)，鼓勵財稅崗位人員在守住法律底線的前提下通過稅務籌劃調整企業(yè)稅負結構，減輕企業(yè)納稅負擔。一是利用企業(yè)性質與規(guī)模進行稅務籌劃。不同的企業(yè)規(guī)模與企業(yè)性質在稅收政策上有著不同的適用性，可以結合水務企業(yè)的業(yè)務范圍、利潤規(guī)模等審慎選擇企業(yè)性質，爭取獲得國家對特定行業(yè)的稅收優(yōu)惠支持。二是從優(yōu)化業(yè)務流程入手，綜合考慮企業(yè)的業(yè)務特點、預期收益、業(yè)務成本、市場條件等因素，通過適當?shù)夭鸱謽I(yè)務流程以享受更低稅率，從而壓減水務企業(yè)的稅務成本。三是敏銳洞察市場發(fā)展趨勢，緊跟國家政策扶持的重點領域。對于水務企業(yè)而言，污水處理、水資源開發(fā)與利用等都是國家重點進行戰(zhàn)略部署的領域，在保持成本與收益相平衡的前提下向污水處理及節(jié)水設備、技術研發(fā)，企業(yè)節(jié)水指導服務等方向進行業(yè)務布局，可以直接利用稅收優(yōu)惠政策進行稅務籌劃。四是地點流動。我國不同地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不均衡，會采取不同的稅收政策措施來逐步縮小差距，達到實現(xiàn)共同發(fā)展的目標。鑒于此，在稅務籌劃過程中可以根據(jù)業(yè)務性質、運營成本等選擇經(jīng)營地點，享受當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策[5]。

3.5 完善財稅合規(guī)內控，提升風險防范能力

內控建設是水務企業(yè)財稅合規(guī)的重要保障，根據(jù)財稅合規(guī)風險的表現(xiàn)形式及財稅合規(guī)管理現(xiàn)狀，建議水務企業(yè)完善財稅合規(guī)內控。一是財稅管理規(guī)范精細化，全面梳理現(xiàn)有的財稅管理制度，將財稅合規(guī)性要求融入財稅業(yè)務操作規(guī)范中，要求財稅崗位人員嚴格資金審批，確保資金流向清晰，資金使用合理。同時定期開展資產(chǎn)清查，不僅要保證賬實相符，而且要加強對閑置資產(chǎn)的處置，避免因閑置資產(chǎn)規(guī)模過大而引發(fā)財稅合規(guī)風險。此外要規(guī)范成本核算流程，從企業(yè)整體經(jīng)營的視角出發(fā)選擇有利于成本控制和財稅合規(guī)的成本核算方法，并利用成本費用的充分列支減輕稅負。二是建立財稅合規(guī)風險預警機制，在找準風險源和風險處理優(yōu)先級的基礎上制定多元化的合規(guī)風險應急處置方案，模擬不同市場環(huán)境、業(yè)務、政策條件之下的合規(guī)風險應對流程。同時密切關注財稅合規(guī)風險指標，預測合規(guī)風險變動趨勢，當出現(xiàn)異常波動時緊急啟動風險應急處置策略，避免財稅合規(guī)風險影響企業(yè)正常運營。三是設立獨立的財稅合規(guī)內部審計工作小組，定期開展財稅合規(guī)性審計、稅務籌劃審計、財稅內部控制審計和合規(guī)風險評估，從制度建設、風險應對、方案制定等多個方面發(fā)現(xiàn)問題并提出審計意見，督促管理層及相關崗位人員整改，讓內部審計持續(xù)發(fā)揮監(jiān)督力和約束力，及時發(fā)現(xiàn)并應對財稅合規(guī)風險。

4 結束語

水務企業(yè)財稅合規(guī)風險表現(xiàn)多樣，并且存在于企業(yè)經(jīng)營的諸多環(huán)節(jié)中，有效應對財稅合規(guī)風險對企業(yè)的長遠發(fā)展具有重要價值。這就需要水務企業(yè)樹立合規(guī)意識，以業(yè)財稅一體化和數(shù)智化平臺支持財稅崗位人員規(guī)范進行業(yè)務操作，通過完善制度建設、暢通運行機制以從根本上解決財稅合規(guī)問題，在企業(yè)內部形成嚴密的財稅合規(guī)風險防控網(wǎng)。

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作者簡介：沈虹（1980-），女，漢族，江蘇高郵人，本科，中級會計師，研究方向：企業(yè)預算管理、財稅合規(guī)風險管理。