醫(yī)院職工個人所得稅的納稅籌劃策略分析

摘" 要：通過科學(xué)安排收入和支出，納稅人不僅能夠優(yōu)化財務(wù)狀況，還能夠提升整體經(jīng)濟(jì)效益。此外，增強(qiáng)納稅意識和合規(guī)意識是確保納稅人利益的重要基礎(chǔ)。有效的納稅籌劃可以提升企業(yè)和員工之間的信任關(guān)系，營造和諧的工作環(huán)境。首先，從增強(qiáng)員工的納稅意識、維護(hù)個人利益以及營造和諧的工作環(huán)境三個方面分析納稅籌劃的優(yōu)勢。其次，探討不同的納稅籌劃方式，如基本工資的免稅項(xiàng)目運(yùn)用、績效工資的合理安排以及勞務(wù)報酬的費(fèi)用化處理。最后，提出具體的納稅籌劃策略，包括提高公積金扣繳比例、實(shí)施福利化工資和延緩納稅時間等，從而為醫(yī)院職工提供更為優(yōu)質(zhì)的稅務(wù)服務(wù)，以推動醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院職工；個人所得稅；納稅籌劃

DOI：10.12231/j.issn.1000-8772.2025.19.100

引言

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)背景下，個人所得稅的納稅籌劃成為企業(yè)管理中不可忽視的重要環(huán)節(jié)，尤其是在醫(yī)療行業(yè)。醫(yī)院作為提供公共服務(wù)的重要機(jī)構(gòu)，不僅需要關(guān)注自身的經(jīng)營效益，還需要關(guān)注職工的稅負(fù)問題。隨著稅制改革的深入，醫(yī)院職工的收入結(jié)構(gòu)日益復(fù)雜，如何合理安排薪酬和福利，以實(shí)現(xiàn)減稅效果，成為管理者的重要任務(wù)。有效的納稅籌劃不僅有助于減輕職工的稅負(fù)，還能提升其工作積極性，從而提高醫(yī)院的整體運(yùn)營效率。與此同時，良好的稅務(wù)管理可以增強(qiáng)員工的歸屬感和滿意度，進(jìn)而促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部的和諧氛圍。因此，探索醫(yī)院職工個人所得稅的籌劃策略，分析其實(shí)施的實(shí)際方式，顯得尤為重要。本文將著重探討醫(yī)院職工在收入、獎金及其他補(bǔ)貼等方面的納稅籌劃，力求為醫(yī)院的管理者提供可行的建議，幫助他們在提升職工福利的同時，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)和經(jīng)營效益的雙贏局面。

1 醫(yī)院職工個人所得稅納稅籌劃的優(yōu)勢

1.1 增強(qiáng)員工的納稅意識

醫(yī)院的納稅籌劃工作涉及許多環(huán)節(jié)，因此，在推行職工個人所得稅籌劃時，需要引導(dǎo)全體員工樹立正確的納稅觀念，促使其深刻理解納稅籌劃的重大意義和迫切需求，從而主動投入到個人收入納稅策略的制定中。同時，增強(qiáng)納稅人的政策理解能力，對于提升其綜合競爭力有著關(guān)鍵性的作用，也有助于員工深刻理解偷稅等非法行為對個人發(fā)展的危害，從而自發(fā)地增強(qiáng)納稅意識，以更加熱情、主動的姿態(tài)支持稅收籌劃實(shí)施，并自覺避免偷稅、漏稅等違法行為。

1.2 維護(hù)納稅人自身利益

醫(yī)院實(shí)施職工個稅納稅籌劃，可以更有效地維護(hù)員工權(quán)益。個稅納稅籌劃作為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，專注于稅法模糊地帶和可抵扣優(yōu)惠，對員工權(quán)益保護(hù)至關(guān)重要。納稅人需要精心挑選納稅方案，不僅能夠?yàn)閭€人利益增長打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，還能夠確保納稅籌劃的順利進(jìn)行。醫(yī)院需要構(gòu)建完善的納稅籌劃體系，確保員工利益的最大化。盡管部分醫(yī)院在個稅處理上仍然面臨挑戰(zhàn)，但是必須積極尋求解決方案，通過科學(xué)規(guī)范的方法進(jìn)行個稅籌劃，確保員工權(quán)益得到切實(shí)保障[1]。

1.3 營造和諧的工作環(huán)境

通過合理的個人所得稅納稅籌劃，醫(yī)院能夠有效減輕職工的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提升員工的實(shí)際收入。此外，良好的納稅籌劃能夠促進(jìn)醫(yī)院與員工之間的信任關(guān)系，構(gòu)建一種互惠共贏的工作氛圍。在醫(yī)院這個團(tuán)隊(duì)合作緊密的環(huán)境中，和諧的氛圍尤為重要。有效的稅務(wù)籌劃使職工在經(jīng)濟(jì)上得益，進(jìn)而減少了由于經(jīng)濟(jì)壓力引發(fā)的沖突和不滿情緒，從而提升團(tuán)隊(duì)的凝聚力和合作精神。此外，醫(yī)院通過積極推廣稅務(wù)知識，提升員工的納稅意識和合規(guī)意識，有助于形成一個共同維護(hù)和諧環(huán)境的文化。

2 醫(yī)院職工個人所得稅的納稅籌劃方式

2.1 基本工資個人所得稅的納稅籌劃

2.1.1 運(yùn)用免稅項(xiàng)目

醫(yī)院應(yīng)遵循稅法中的明細(xì)規(guī)定，按照既定的標(biāo)準(zhǔn)繳納稅款，并為員工繳納各類社會保險、公積金以及養(yǎng)老金，這些支出在繳稅前是可以扣除的，并且構(gòu)成免稅收入的一部分。基于這一點(diǎn)，醫(yī)院應(yīng)最大限度地運(yùn)用免稅政策，通過增加繳費(fèi)比率的方式，降低應(yīng)納稅的收入額度，從而有效提高員工的福利水平，減輕個人所得稅壓力。

2.1.2 基本消費(fèi)支出實(shí)報實(shí)銷

對于醫(yī)院來說，完善財務(wù)報賬機(jī)制格外關(guān)鍵。這一機(jī)制旨在為不同層級及職務(wù)的工作人員設(shè)定明確的報賬上限和范圍。工作人員每月產(chǎn)生的交通、伙食、通信等開銷，必須嚴(yán)格依照實(shí)際消費(fèi)金額進(jìn)行報銷，這樣做可以降低工作人員的稅前收入，進(jìn)而減輕他們的個人所得稅壓力。舉例來說，某醫(yī)院產(chǎn)科的一位醫(yī)師，其月薪基礎(chǔ)為7000元，內(nèi)含1200元的社會保險和住房公積金。醫(yī)生每月的基本生活開銷包括300元通信費(fèi)、600元餐飲費(fèi)和300元交通費(fèi)。在扣除這些必要開支之后，醫(yī)生的月實(shí)際收入為6050元。為了減輕員工的個稅壓力，醫(yī)院進(jìn)行了稅務(wù)規(guī)劃。在規(guī)劃前，該醫(yī)生每月需繳納的個稅為（7000-1200-5000）×3%＝24元。在稅務(wù)規(guī)劃后，醫(yī)院對員工的基本生活支出實(shí)行實(shí)報實(shí)銷，工資降至6050元，減去三險一金后的收入為4850元，低于個稅起征點(diǎn)5000元，因此，無須繳納個稅。通過這樣的稅務(wù)規(guī)劃，該醫(yī)生每月節(jié)省的個稅為24元，一年下來可節(jié)省288元。

2.2 績效工資個人所得稅的納稅籌劃

在某人民醫(yī)院中，由于醫(yī)生的收入較高，面臨的個人所得稅負(fù)擔(dān)也相對沉重。為了發(fā)放績效工資，院方一般會選擇分月或者年末一次性支付的方式。如果選擇分月支付，醫(yī)院會將當(dāng)月的績效與下月的基礎(chǔ)薪資合并計(jì)算，這樣做可以有效地減少當(dāng)月的應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而減輕稅負(fù)。不過，鑒于醫(yī)生們面對的較高收入及由此產(chǎn)生的稅收壓力，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)更加靈活地運(yùn)用年末一次性支付策略，適當(dāng)留存部分績效薪資，以防在高收入月份產(chǎn)生過大的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。目前，該醫(yī)院在財務(wù)管理上存在一些問題，如未向患者提供發(fā)票、存在無票收入等，這些情況增加了被稅務(wù)稽查的風(fēng)險，可能導(dǎo)致違反稅務(wù)規(guī)定。頻繁的公私賬戶轉(zhuǎn)賬、私人賬戶的收支以及未如實(shí)申報的傭金，都讓醫(yī)院面臨著逃稅的嫌疑。因此，在制定績效薪資的稅務(wù)規(guī)劃時，醫(yī)院不僅需要挑選恰當(dāng)?shù)闹Ц斗绞剑€應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部管理，確保每一筆收入和支出都有合法的憑證支持，以此來降低稅務(wù)風(fēng)險，并為醫(yī)護(hù)人員營造一個良好的工作氛圍[3]。

2.3 勞務(wù)報酬個人所得稅的納稅籌劃

2.3.1 勞務(wù)報酬所得費(fèi)用化

根據(jù)我國稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在扣除員工部分薪資后，員工在繳納個人所得稅時適用的稅率為20%。對于醫(yī)療行業(yè)的從業(yè)者而言，如果在某次勞務(wù)中獲得的收入較為豐厚，則應(yīng)當(dāng)采取累進(jìn)稅率制進(jìn)行個稅繳納。這種稅制的特點(diǎn)是收入越高，適用的稅率也會相應(yīng)增加，因此，合理控制應(yīng)納稅所得額顯得尤為重要。在與醫(yī)院簽訂勞務(wù)協(xié)議時，從業(yè)者需要充分考慮相關(guān)的費(fèi)用支出，包括交通費(fèi)、住宿費(fèi)以及必要的材料費(fèi)等。這些實(shí)際開銷可以在計(jì)算純勞務(wù)所得時進(jìn)行扣除，以確保最終的納稅額得到有效控制。例如，醫(yī)生在外出執(zhí)行手術(shù)或提供醫(yī)療服務(wù)時，可能會因工作需要產(chǎn)生諸如差旅費(fèi)、食宿費(fèi)等，這些都應(yīng)視為可扣除的費(fèi)用。通過費(fèi)用化處理，醫(yī)療從業(yè)者能夠在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，降低個人所得稅負(fù)擔(dān)，從而提高其收入的實(shí)際可支配性。此外，醫(yī)院也應(yīng)當(dāng)鼓勵員工認(rèn)真記錄與勞務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)開支，并制定完善的報銷制度，以確保所有費(fèi)用的合規(guī)報銷，防止因費(fèi)用記錄不全而導(dǎo)致的稅負(fù)增加。

2.3.2 勞務(wù)報酬所得工資化

若醫(yī)院員工應(yīng)納稅所得額不超過兩萬元，其從勞務(wù)所得中應(yīng)繳納的個稅通常高于從工資所得中應(yīng)繳納的個稅。在這種情形下，建議醫(yī)院員工在遵循法律法規(guī)的前提下，與醫(yī)院簽訂長期雇傭協(xié)議，將服務(wù)報酬轉(zhuǎn)換為薪資待遇，從而有效減輕個人所得稅的負(fù)擔(dān)。例如，某醫(yī)生每月實(shí)際領(lǐng)到的薪水是7700元，其中包含社保和公積金1200元。在2023年的最后一個月，他被邀請到一家級別較低的醫(yī)院進(jìn)行手術(shù)，因此獲得了4000元的額外收入。在沒有進(jìn)行稅收規(guī)劃的情況下，醫(yī)生在12月份需要繳納的個人所得稅計(jì)算如下：從基本工資中扣除社保、公積金和起征點(diǎn)后，應(yīng)繳納稅款為（7700-1200-5000）×3%，即45元；另外，勞務(wù)報酬部分扣除800元后的20%作為稅款，即（4000-800）×20%，等于640元。因此，他總共需要繳納的個人所得稅是45元加上640元，總計(jì)685元。為了降低員工的稅負(fù)，醫(yī)院采取了稅收規(guī)劃措施，于是醫(yī)生與下級醫(yī)院簽訂了長期工作合同，將額外收入轉(zhuǎn)為固定工資。如此一來，他在12月份的總工資達(dá)到了7700元加上4000元，共計(jì)11700元。按照新的計(jì)算方法，個人所得稅為（11700-1200-5000）×10%，即550元。通過稅收規(guī)劃，醫(yī)生在12月份成功節(jié)省了135元（685元-550元）的個人所得稅。

3 醫(yī)院職工個人所得稅的納稅籌劃策略

3.1 提高公積金扣繳比例

為了使醫(yī)院的個人所得稅籌劃工作得以順暢且高效進(jìn)行，醫(yī)院管理層領(lǐng)導(dǎo)需要考慮增加公積金及其他社會保險的扣除比率。首先，醫(yī)院管理層領(lǐng)導(dǎo)需要進(jìn)行全面評估，確定現(xiàn)行公積金扣繳比例是否符合國家政策及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。在此基礎(chǔ)上，可以與人力資源部門合作，分析員工的需求和反饋，了解他們對公積金繳存的關(guān)注點(diǎn)和期待。通過調(diào)研，可以發(fā)現(xiàn)合適的提高幅度，以便在不影響員工生活質(zhì)量的前提下，提升公積金扣繳比例。其次，醫(yī)院應(yīng)制訂詳細(xì)的實(shí)施方案，明確各項(xiàng)調(diào)整的具體步驟和時間節(jié)點(diǎn)，與相關(guān)部門溝通，確保人事、財務(wù)和行政等團(tuán)隊(duì)協(xié)調(diào)配合。同時，應(yīng)對員工進(jìn)行充分的宣傳和教育，說明提高公積金扣繳比例的益處，強(qiáng)調(diào)稅收減免和未來住房保障的優(yōu)勢，從而增強(qiáng)員工的認(rèn)同感和支持度。最后，定期評估和調(diào)整公積金繳存情況，以確保其與醫(yī)院整體薪酬政策和市場變化相適應(yīng)。通過持續(xù)監(jiān)測員工反饋和政策變化，醫(yī)院可以及時調(diào)整公積金扣繳比例，優(yōu)化職工的納稅籌劃方案，提升整體福利水平。

3.2 福利化工資

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，個人所得稅政策也在不斷調(diào)整，這對職工的實(shí)際收入造成了影響，可能導(dǎo)致收入水平下降。針對這一情況，醫(yī)院需要主動進(jìn)行薪酬福利化改革，以減輕職工的個人所得稅負(fù)擔(dān)，從而有效提升職工的整體收入。在當(dāng)前的法律框架下，許多福利和補(bǔ)貼可以被納入免稅范圍，但醫(yī)院職工的主要收入來源仍然是工資，因此，醫(yī)院可以通過提高工資中福利的比例來擴(kuò)大職工的稅前扣除，這樣可以有效降低職工的個人所得稅負(fù)擔(dān)，進(jìn)而增加稅后收入。當(dāng)職工的稅后收入提升時，生活品質(zhì)自然也會提高。為了達(dá)成這一目的，醫(yī)院可以根據(jù)具體狀況，合理地優(yōu)化薪資構(gòu)成，如為杰出員工提供免費(fèi)午餐或全額支付社會保險及公積金等福利待遇，這些措施不僅能提升員工的滿意度，還能促進(jìn)醫(yī)院的整體發(fā)展，增強(qiáng)職工的歸屬感和工作積極性。例如，某醫(yī)院認(rèn)識到個人所得稅的調(diào)整對職工收入的影響，決定進(jìn)行薪酬福利化改革，將基本工資中的一部分轉(zhuǎn)化為福利，所有員工都可以享受免費(fèi)的工作餐，并且為員工全額繳納五險一金，員工的實(shí)際收入得以提升，同時降低了個人所得稅的繳納額。例如，某名護(hù)士的月薪為8000元，其中6000元為基本工資，2000元為福利補(bǔ)貼。通過將福利部分納入免稅范圍，護(hù)士的應(yīng)稅收入降低至6000元，而在享受全額五險一金的情況下，其稅負(fù)減輕了，稅后收入顯著提高，生活質(zhì)量得到了改善。醫(yī)院通過這種方式，不僅提高了職工的滿意度，還提高了整體工作效率，營造了一個更為和諧的工作環(huán)境。

3.3 延長納稅時間

在開展醫(yī)院員工個人所得稅的稅務(wù)籌劃工作時，必須重視延期繳稅的必要性，這一做法在現(xiàn)行的稅務(wù)規(guī)劃中極為普遍。其宗旨并非降低員工的總體稅負(fù)，而是在遵循法律法規(guī)的前提下，將繳稅時間合理后延，實(shí)質(zhì)上為員工提供了一種無息借款，這能在一定程度上減輕他們的短期經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，進(jìn)而激發(fā)工作熱情和提升滿意度。隨著醫(yī)院對員工福祉的日益關(guān)注，延長繳稅期限的做法可以有效增強(qiáng)員工的凝聚力，讓他們體會到機(jī)構(gòu)對個人福祉的關(guān)心[5]。同時，醫(yī)院也需要有針對性地更新稅務(wù)規(guī)劃手段。若繼續(xù)采用陳舊的策略，可能會給稅務(wù)規(guī)劃帶來不利后果，甚至傷害到員工利益。在法律界限內(nèi)，有效地推遲繳稅時間能夠?yàn)閱T工帶來更多實(shí)際利益，尤其是在經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)較重的時期。延后繳稅的期限越長，員工享受到的好處就越顯著，有助于提高他們的整體生活水平。另外，延緩納稅的操作具有較大的彈性，并且其可靠性也有保障。這些特點(diǎn)使得延稅策略成為醫(yī)院員工個稅規(guī)劃中極為適宜的選項(xiàng)，不僅能夠及時緩解員工的經(jīng)濟(jì)壓力，還能夠從長遠(yuǎn)角度支持醫(yī)療行業(yè)的持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)醫(yī)院與員工之間的和諧互動，營造協(xié)調(diào)的工作氛圍。例如，某醫(yī)院意識到延緩個人所得稅的繳納時間對員工的意義，于是決定實(shí)施相應(yīng)的策略。醫(yī)院通過與稅務(wù)部門溝通，成功獲得了延遲一個季度繳納個人所得稅的批準(zhǔn)。這意味著在接下來的三個月內(nèi)，職工不需要繳納個人所得稅，而是可以將這筆資金用于日常開銷或儲蓄。假設(shè)一名護(hù)理人員的月薪為7000元，如果不采取延緩措施，她每個月需繳納的個人所得稅為300元。通過延稅政策，她在未來三個月內(nèi)將這900元留在了手中，能夠緩解生活壓力，使其在這段時間內(nèi)能夠?qū)Ｗ⒂诠ぷ?，不用過多擔(dān)心資金周轉(zhuǎn)問題。這一措施不僅讓職工感受到醫(yī)院的關(guān)懷，還顯著提升了職工的工作積極性。醫(yī)院通過這種方式，不僅減輕了員工的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，也增強(qiáng)了他們的歸屬感和滿意度，為醫(yī)院的和諧氛圍營造和可持續(xù)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。

4 結(jié)束語

綜上所述，為了吸引并保留杰出人才，醫(yī)院需要實(shí)施有針對性的策略以調(diào)動員工的職業(yè)熱情與自發(fā)動力，其中確保經(jīng)濟(jì)收益是核心所在。通過對員工個人所得稅進(jìn)行周密規(guī)劃，不僅能夠提高員工的經(jīng)濟(jì)回報，還能夠有效降低他們的稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)而增加實(shí)際所得。在此環(huán)節(jié)中，財務(wù)人員需要不斷提升理論素養(yǎng)，主動與稅務(wù)機(jī)關(guān)搭建順暢的交流渠道，保證所執(zhí)行的稅務(wù)規(guī)劃方案既合規(guī)又合法，防止因短視而造成損失。此外，緊跟政策更新，及時調(diào)整策略，確保在維護(hù)員工權(quán)益的同時，實(shí)現(xiàn)長期穩(wěn)健的發(fā)展。

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作者簡介：郭露露（1990-），女，漢族，河南南陽人，本科，中級會計(jì)師，研究方向：財務(wù)管理。