淺談國有企業(yè)稅務(wù)籌劃的有效防范和對策

摘" 要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭日益激烈，稅務(wù)籌劃成為企業(yè)提高競爭力的重要手段之一。企業(yè)需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，及時調(diào)整稅務(wù)籌劃策略，以適應(yīng)國有企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的需求?；诖?，闡述了國有企業(yè)稅務(wù)籌劃的概述，明確了國有企業(yè)稅務(wù)籌劃中的問題，如稅收政策理解和應(yīng)用不規(guī)范、稅務(wù)風(fēng)險識別和評估不到位、稅企溝通和交流不順暢等，并提出了相應(yīng)的策略，包括合理解讀和應(yīng)用稅收政策、做好稅務(wù)風(fēng)險識別和評估、加強稅企溝通和交流等。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；稅務(wù)籌劃；問題；策略

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.01.013

引言

稅務(wù)籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，對國有企業(yè)而言具有不可或缺的重要性。良好的稅務(wù)籌劃不僅可降低企業(yè)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，還可以為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展提供有力的支撐。由于國有企業(yè)稅務(wù)籌劃涵蓋多個部門和人員，在實際操作過程中，可能面臨著諸多問題和不足，使得稅務(wù)籌劃效率及質(zhì)量較低，影響了稅務(wù)籌劃作用的發(fā)揮。因此，國有企業(yè)要注重稅務(wù)籌劃，明確這項工作開展的重要性，了解稅務(wù)籌劃實施中存在的問題和不足，制定行之有效的策略，提升稅務(wù)籌劃水平。

1 國有企業(yè)稅務(wù)籌劃的概述

1.1 稅務(wù)籌劃意義

國有企業(yè)作為國家的經(jīng)濟(jì)支柱，其運營狀況直接關(guān)系到國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成，具有以下幾方面意義：第一，降低稅收成本。稅務(wù)籌劃通過合理的稅務(wù)規(guī)劃，幫助企業(yè)降低稅負(fù)，減少一些不必要的稅收成本。這對于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、增強市場競爭力具有重要的意義。第二，提高經(jīng)濟(jì)效益。通過合理的稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以更加高效地使用資金，優(yōu)化資源配置，從而實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，有利于企業(yè)的整體盈利能力，增強企業(yè)的市場競爭力。第三，預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)遵守稅法規(guī)定，避免稅務(wù)違規(guī)行為，從而預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，有利于維護(hù)企業(yè)的聲譽和形象，保障企業(yè)穩(wěn)健地運行。

1.2 稅務(wù)籌劃基本原則

國有企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項重要的財務(wù)管理工作，要求企業(yè)在合法合規(guī)的前提下，通過科學(xué)合理的稅務(wù)規(guī)劃，實現(xiàn)稅收成本的最小化和經(jīng)濟(jì)效益的最大化。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，國有企業(yè)需要遵循以下基本原則：第一，合法合規(guī)性原則。合法合規(guī)性原則是國有企業(yè)稅務(wù)籌劃的基石。在開展稅務(wù)籌劃時，企業(yè)要嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定，保證所有的籌劃活動都滿足稅法要求，禁止出現(xiàn)任何違規(guī)的行為。合法合規(guī)性原則要求企業(yè)在稅務(wù)籌劃中保持高度的法律意識和合規(guī)意識，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益[1]。第二，公平性原則。公平性原則是國有企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要準(zhǔn)則。企業(yè)按照稅法規(guī)定的稅率和稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃，禁止使用不合理的手段避稅。同時，國有企業(yè)稅務(wù)籌劃中，應(yīng)嚴(yán)格秉持公平、公正原則，禁止損害納稅者的利益。第三，經(jīng)濟(jì)合理性原則。經(jīng)濟(jì)合理性原則要求國有企業(yè)在納稅籌劃過程中，應(yīng)充分考慮稅務(wù)籌劃的成本和收益，保證稅務(wù)籌劃方案具有經(jīng)濟(jì)上的合理性、可行性。

2 國有企業(yè)稅務(wù)籌劃中的問題分析

2.1 稅收政策的解讀和應(yīng)用不規(guī)范

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅務(wù)籌劃成為國有企業(yè)財務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)。然而，在實際操作中，不少國有企業(yè)稅務(wù)籌劃存在稅收政策解讀和應(yīng)用不規(guī)范的問題，不僅影響了企業(yè)稅務(wù)效益，也增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。具體表現(xiàn)在：第一，稅收政策理解不足。部分國有企業(yè)對稅收政策深度、廣度和更新速度理解不全面，導(dǎo)致無法實時掌握最新的稅收政策，不能高效解讀和應(yīng)用這些政策，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃水平較低，難以幫助國有企業(yè)降低整體稅負(fù)、有效防范涉稅風(fēng)險，阻礙國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。第二，稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用不當(dāng)。稅收優(yōu)惠政策是稅收政策的重要組成，有些國有企業(yè)沒有正確理解這些優(yōu)惠政策，也未能預(yù)先掌握不同優(yōu)惠政策適用對象、范圍等，導(dǎo)致這些優(yōu)惠政策應(yīng)用不規(guī)范、不到位，難以提高稅務(wù)籌劃水平。

2.2 稅務(wù)風(fēng)險識別和評估不到位

國有企業(yè)稅務(wù)籌劃具有綜合性、復(fù)雜性、專業(yè)性，在開展這項工作中涵蓋多個風(fēng)險，只有全面、徹底識別稅務(wù)風(fēng)險，制定有效的策略和方法，實現(xiàn)風(fēng)險可控化。然而，實際情況是有些國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別、評估不到位。具體表現(xiàn)在：第一，風(fēng)險識別方法不科學(xué)。有些國有企業(yè)稅務(wù)籌劃中，風(fēng)險識別是首要任務(wù)，但由于沒有使用先進(jìn)的風(fēng)險識別方法，僅僅使用傳統(tǒng)的識別方法，導(dǎo)致各類風(fēng)險不能識別到位，制約了風(fēng)險防范和應(yīng)對[2]。第二，風(fēng)險評估不到位。部分國企稅務(wù)籌劃中，可能對稅務(wù)風(fēng)險評估有所忽視，未能對識別出來的風(fēng)險進(jìn)行量化排序，難以確定不同種類風(fēng)險影響程度、發(fā)生概率等，導(dǎo)致風(fēng)險不可控，阻礙了國企稅務(wù)籌劃目標(biāo)的達(dá)成。第三，風(fēng)險應(yīng)對措施滯后。一些國企稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理中，沒有建立完善的風(fēng)險應(yīng)對措施，使得風(fēng)險控制成效較低，阻礙了國企稅務(wù)籌劃活動的順利開展。

2.3 稅企溝通和交流不順暢

在稅務(wù)籌劃過程中，國有企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)間溝通和交流至關(guān)重要，不僅有利于企業(yè)及時了解稅收政策的變動，還可以促進(jìn)稅企間信息對稱，減少雙方?jīng)_突和誤差。具體表現(xiàn)在：第一，信息傳遞不及時。國企無法及時獲取稅務(wù)部門發(fā)布的最新政策、通知等信息，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作較為滯后，不能幫助企業(yè)降低稅負(fù)、防范涉稅風(fēng)險。第二，信息理解不一致。由于雙方對正常理解存在差異，可能導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)籌劃中產(chǎn)生誤解或錯誤執(zhí)行。第三，反饋渠道不順暢。國企不能將稅務(wù)籌劃中的問題、困難及時向稅務(wù)部門反饋，稅務(wù)部門給予的反饋有時也存在滯后性，無法提供最新的稅收政策和法律法規(guī)，不能在實施稅務(wù)籌劃中獲取專業(yè)的幫助和指導(dǎo)。第四，缺少定期溝通機制。雙方缺少定期的溝通會議或交流機制，導(dǎo)致信息傳遞不連貫、不全面，使得稅務(wù)籌劃工作中不能掌握科學(xué)合理應(yīng)用稅收政策。

2.4 稅務(wù)籌劃方案與實際脫節(jié)

在實際操作過程中，許多國有企業(yè)稅務(wù)籌劃方案往往與業(yè)務(wù)實際相脫節(jié)，導(dǎo)致籌劃效果不佳。具體表現(xiàn)在：第一，籌劃方法單一。部分國有企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時，往往選取單一的籌劃方法，缺少創(chuàng)新性和靈活性，難以適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境和業(yè)務(wù)需求。第二，實際操作困難。由于稅務(wù)籌劃方案制定往往與企業(yè)具體業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，而部分國企業(yè)務(wù)操作較為復(fù)雜，使得稅務(wù)籌劃方案在具體操作中難度較大，不能通過稅務(wù)籌劃降低整體稅負(fù)、防范涉稅風(fēng)險[3]。第三，缺少長遠(yuǎn)規(guī)劃。有些國企在制定稅務(wù)籌劃方案時缺少長遠(yuǎn)規(guī)劃，僅僅注重眼前的利益，忽視了企業(yè)長期發(fā)展需求，使得籌劃方案難以適應(yīng)企業(yè)未來的發(fā)展。

2.5 稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)有待提升

稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)的高低直接關(guān)系到國有企業(yè)稅務(wù)籌劃水平的高低。當(dāng)前，部分國企稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)有待提升：第一，稅務(wù)知識不足。部分稅務(wù)籌劃人員對于稅務(wù)知識掌握程度相對較低，這表現(xiàn)在對國家稅收政策理解不深入，對于我國稅收法規(guī)更新變化反應(yīng)較為滯后，以及在具體稅務(wù)操作中出現(xiàn)不合規(guī)操作，可能導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險。第二，溝通技巧欠缺。部分國企稅務(wù)籌劃人員缺少必要的溝通技巧，不能與其他部門進(jìn)行良好溝通和交流，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作受到阻礙和影響，不僅影響工作效率，還增加不必要的工作成本。第三，法律意識淡薄。部分稅務(wù)籌劃人員法律意識薄弱，對于稅務(wù)法規(guī)遵守不夠嚴(yán)格，給企業(yè)帶來法律糾紛和經(jīng)濟(jì)損失，損害企業(yè)社會影響和聲譽。第四，籌劃能力有限。稅務(wù)籌劃涉及財務(wù)、稅務(wù)、法律等多個領(lǐng)域的知識，部分稅務(wù)籌劃人員在這些方面知識儲備和應(yīng)用能力有限，不能勝任復(fù)雜的稅務(wù)籌劃工作。

3 國有企業(yè)稅務(wù)籌劃策略和方法

3.1 科學(xué)、合理解讀和應(yīng)用稅收政策

稅收政策是國家為實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，調(diào)節(jié)社會資源分配，規(guī)范企業(yè)稅收行為而制定的措施和規(guī)定。在稅務(wù)籌劃中，國有企業(yè)需要全面了解國家稅收政策，以便合法地進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃。具體措施如下：第一，全面了解稅收法規(guī)。國有企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃時，先要對國家的稅收法規(guī)進(jìn)行全面了解，包括掌握各類稅種的稅率、計稅方法、征收范圍等。通過對稅收法規(guī)的深入了解，企業(yè)可以更加準(zhǔn)確地預(yù)測稅務(wù)成本，為稅務(wù)籌劃提供堅實的基礎(chǔ)。第二，合理利用稅收優(yōu)惠政策。國家為鼓勵特定行業(yè)或地區(qū)的發(fā)展，會出臺一系列的稅收優(yōu)惠政策。國有企業(yè)在稅務(wù)籌劃中充分利用這些政策，通過合理安排經(jīng)營活動，享受優(yōu)惠政策帶來的稅收減免，降低企業(yè)整體稅負(fù)、有效防范涉稅風(fēng)險。例如，S自來水生產(chǎn)公司主營業(yè)務(wù)主要是自來水的生產(chǎn)及供應(yīng)，水的銷售按簡易征收3%稅率征收稅費，在實際運營和發(fā)展中，為了保證降低稅收負(fù)擔(dān)、防范涉稅風(fēng)險，將重點放在了稅收籌劃中。為了提高稅收籌劃水平，S企業(yè)注重稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用，其作為一般納稅人，可享受相應(yīng)的增值稅優(yōu)惠政策。根據(jù)政策規(guī)定，企業(yè)購置并使用符合國家規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，可以按照設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，這一政策鼓勵企業(yè)加大環(huán)保和節(jié)能投入。同時，所得稅優(yōu)惠政策是自來水生產(chǎn)公司關(guān)注的重點之一，根據(jù)政策規(guī)定，企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。S企業(yè)免稅政策是稅收優(yōu)惠政策中的一種重要形式，根據(jù)相關(guān)政策，自來水生產(chǎn)公司在特定條件下可享受免稅優(yōu)惠。

3.2 做好稅務(wù)風(fēng)險識別和評估

在國有企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，風(fēng)險識別和評估尤為關(guān)鍵，能夠減少風(fēng)險帶來的弊端和不足，保證稅務(wù)籌劃工作順利開展。因此，在實際操作過程中，稅務(wù)風(fēng)險識別和評估要點和措施如下：第一，注重風(fēng)險識別。在國有企業(yè)稅務(wù)籌劃中，風(fēng)險識別是至關(guān)重要的一步。常用的稅務(wù)風(fēng)險識別方法包含文獻(xiàn)分析法、SWOT分析法、流程圖分析法等，識別各環(huán)節(jié)中隱藏的風(fēng)險，為后續(xù)風(fēng)險評估和應(yīng)對提供支持[4]。第二，積極做好風(fēng)險評估。國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估過程中，嚴(yán)格遵循風(fēng)險評估程序和方法，確定不同種類風(fēng)險影響程度、發(fā)生概率等，使得風(fēng)險應(yīng)對和防范控制到位。與此同時，國有企業(yè)還需要選取定量定性聯(lián)合評估的方法，保證風(fēng)險評估全面、到位，為后續(xù)風(fēng)險應(yīng)對提供支持。第三，制定稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施。國企要根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，按照等級和發(fā)生概率制定相應(yīng)的解決策略，保證稅務(wù)風(fēng)險能夠有效控制和防范，以便于減少風(fēng)險對稅務(wù)籌劃所帶來的影響，從而提升稅務(wù)籌劃水平。

3.3 加強稅企溝通和交流

在國有企業(yè)稅務(wù)籌劃中，注重稅企溝通和交流是十分關(guān)鍵的，有利于保證企業(yè)合法合規(guī)地進(jìn)行稅務(wù)操作，能最大限度地減少稅務(wù)風(fēng)險，同時提高稅務(wù)籌劃的效果。在實際操作過程中，國有企業(yè)加強稅企溝通和交流措施如下：第一，建立良好的溝通機制。國企應(yīng)與稅務(wù)部門建立長期、穩(wěn)定的溝通機制，包括定期會議、熱線電話、電子郵件等，實時掌握了解和解決稅務(wù)問題。第二，明確溝通目標(biāo)。在進(jìn)行稅企溝通時，企業(yè)要明確溝通的目標(biāo)和需求，以便于有針對性地與稅務(wù)部門交流和溝通。第三，提高溝通效率。國有企業(yè)應(yīng)確保提供給稅務(wù)部門的信息準(zhǔn)確無誤，以減少溝通中的誤解和延誤。同時，企業(yè)還可以積極使用現(xiàn)代科技手段，如電子稅務(wù)局等，提高溝通效率及質(zhì)量。第四，設(shè)定專門的溝通窗口。企業(yè)在稅務(wù)部門要設(shè)定專門的溝通窗口，全權(quán)負(fù)責(zé)接收、傳遞稅務(wù)信息，保證各類信息快速、準(zhǔn)確地傳遞，同時需要稅務(wù)部門指定的稅管專員全權(quán)配合，以便于國企稅務(wù)籌劃活動順利開展。

3.4 保證稅務(wù)籌劃方案與實際業(yè)務(wù)契合

在國有企業(yè)稅務(wù)籌劃方案制訂時，應(yīng)全面考慮企業(yè)業(yè)務(wù)實際，明確自身涉及稅種，才能保證稅務(wù)籌劃方案科學(xué)合理、切實可行。因此，在實際操作過程中，建議做好以下幾方面：第一，創(chuàng)新稅務(wù)籌劃方法。國有企業(yè)應(yīng)積極探索和選取多種籌劃方法，提高籌劃方案的創(chuàng)新性和靈活性，以適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境和業(yè)務(wù)需求，支持國有企業(yè)稅務(wù)籌劃活動合法合規(guī)、符合實際需要。第二，保證稅務(wù)籌劃方案與業(yè)務(wù)契合。國有企業(yè)制定稅務(wù)籌劃方案之前，應(yīng)系統(tǒng)了解業(yè)務(wù)實際需求，掌握本企業(yè)涉及稅種，可以了解不同稅種的內(nèi)容和可適用的政策，從而制訂與業(yè)務(wù)相契合的稅務(wù)籌劃方案，指導(dǎo)稅務(wù)籌劃規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化實施[5]。第三，制定長遠(yuǎn)規(guī)劃。國有企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時，應(yīng)考慮企業(yè)未來長遠(yuǎn)發(fā)展需求，確?；I劃方案與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)，避免籌劃方案短期性，這將影響企業(yè)長期發(fā)展。

3.5 提高稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)和技能

稅務(wù)籌劃人員是國企開展稅務(wù)籌劃工作的主力軍，需要提高人員專業(yè)素質(zhì)和技能，才能高質(zhì)量地開展稅務(wù)籌劃工作，以便于提升工作效率及質(zhì)量。因此，在實際操作過程中，具體措施如下：第一，加強稅務(wù)知識培訓(xùn)。定期開展稅務(wù)知識培訓(xùn)，幫助稅務(wù)籌劃人員深入理解和掌握稅收政策，全面掌握稅務(wù)法規(guī)，提高稅務(wù)操作水平。第二，提升溝通能力。通過溝通技巧和團(tuán)隊協(xié)作培訓(xùn)，提高稅務(wù)籌劃人員的溝通能力，加強內(nèi)部溝通與外部協(xié)調(diào)，使得稅務(wù)籌劃工作順利、有序開展。第三，增強法律意識。加強法律法規(guī)教育，提高稅務(wù)籌劃人員的法律意識和法治觀念，確保工作中嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，避免出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，支持稅務(wù)籌劃順利實施[6]。第四，提升籌劃能力。加強財務(wù)、稅務(wù)、法律等相關(guān)領(lǐng)域的知識儲備和技能培訓(xùn)，提升稅務(wù)籌劃人員綜合素質(zhì)和籌劃能力，確保稅務(wù)籌劃工作規(guī)范開展，從而降低稅負(fù)、防范涉稅風(fēng)險。

4 結(jié)束語

綜上所述，在全球化經(jīng)濟(jì)的背景下，稅務(wù)籌劃成為國企運營不可或缺的部分，能夠幫助國企降低稅負(fù)、防范涉稅風(fēng)險、提高經(jīng)濟(jì)效益，推動國企適應(yīng)復(fù)雜多變的環(huán)境，支持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，在國企稅務(wù)籌劃實施過程中，應(yīng)明確影響稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵因素，提出相應(yīng)的策略和方法，保證稅務(wù)籌劃開展合法合規(guī)，促進(jìn)國企高質(zhì)量的發(fā)展。

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作者簡介：吳朝君（1991-），男，漢族，浙江寧波人，本科，中級會計師，研究方向：稅務(wù)籌劃。