數(shù)字時(shí)代企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與優(yōu)化研究

摘要：隨著信息科技的迅猛進(jìn)步與數(shù)字化轉(zhuǎn)型的全面深化，企業(yè)內(nèi)部控制在維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、提升運(yùn)營(yíng)效能及確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性等方面發(fā)揮重要作用。文章基于內(nèi)部控制與數(shù)字化轉(zhuǎn)型的理論基礎(chǔ)，分析數(shù)字時(shí)代下A企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，揭示其在信息化環(huán)境下面臨的主要問題，進(jìn)而探討數(shù)字時(shí)代企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化制度，并以A企業(yè)為例進(jìn)行深入分析，證明所提優(yōu)化策略在提升A企業(yè)內(nèi)部控制水平、降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力方面的作用。

關(guān)鍵詞：數(shù)字時(shí)代；企業(yè)內(nèi)部控制；數(shù)字化轉(zhuǎn)型；優(yōu)化制度；A企業(yè)

鑒于信息技術(shù)的不斷進(jìn)步和數(shù)字化轉(zhuǎn)型的加速推進(jìn)，企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的地位愈發(fā)重要。在數(shù)字化時(shí)代的浪潮中，企業(yè)內(nèi)部管理遭遇了一系列新興的挑戰(zhàn)與難題，如數(shù)據(jù)安全威脅、業(yè)務(wù)流程復(fù)雜化及內(nèi)部控制體系與新興技術(shù)的不匹配等。因此，需深入研究數(shù)字時(shí)代企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，探討并提出有效的優(yōu)化策略，以構(gòu)建適應(yīng)數(shù)字時(shí)代發(fā)展的內(nèi)部控制體系，保障企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)和持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部控制與數(shù)字化轉(zhuǎn)型理論基礎(chǔ)

在快速發(fā)展的技術(shù)環(huán)境，涵蓋大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)和人工智能等技術(shù)的推動(dòng)下，企業(yè)內(nèi)部控制與數(shù)字化轉(zhuǎn)型的理論根基顯得尤為關(guān)鍵。本領(lǐng)域致力于培養(yǎng)具有高尚職業(yè)道德和創(chuàng)新精神的專業(yè)人士，他們能夠熟練運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)信息化等現(xiàn)代財(cái)務(wù)知識(shí)。此外，這些專業(yè)人才還需精通文化傳媒企業(yè)的數(shù)據(jù)分析技術(shù)，以便應(yīng)對(duì)不斷變化的商業(yè)環(huán)境、復(fù)雜的商業(yè)運(yùn)作及跨媒體大數(shù)據(jù)的資源管理挑戰(zhàn)。具體而言，對(duì)公司治理和內(nèi)部控制的深入學(xué)習(xí)極為重要?；趯?duì)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)控制理論和公司法規(guī)的深入理解，應(yīng)進(jìn)一步探究與內(nèi)部控制緊密相關(guān)的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、制度構(gòu)建、控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通、監(jiān)督和全面風(fēng)險(xiǎn)管理等領(lǐng)域，旨在培養(yǎng)一批既深刻把握文化傳媒企業(yè)的運(yùn)營(yíng)環(huán)境、周期、規(guī)律和特色，又精通企業(yè)治理與內(nèi)部控制理論的高層次、實(shí)用型、國(guó)際化的專業(yè)人才。

二、數(shù)字時(shí)代下A企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）A企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

在數(shù)字時(shí)代背景下，A企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀體現(xiàn)了數(shù)字化轉(zhuǎn)型的初步嘗試與面臨的挑戰(zhàn)。該企業(yè)作為休閑食品電商行業(yè)的佼佼者，其內(nèi)部控制體系在支撐企業(yè)快速發(fā)展方面起到重要作用。但隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)的復(fù)雜化，內(nèi)部控制體系逐漸暴露出諸多問題。在內(nèi)部環(huán)境方面，雖然建立了較為完善的治理結(jié)構(gòu)和組織架構(gòu)，但管理層身兼多職、內(nèi)部牽制機(jī)制不健全等問題逐漸顯現(xiàn)，導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境不佳。同時(shí)，企業(yè)對(duì)數(shù)字時(shí)代帶來的新風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力相對(duì)薄弱，難以有效應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)。在控制活動(dòng)方面，其控制活動(dòng)未能完全貫穿于企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)過程，多個(gè)環(huán)節(jié)的流程存在不完善之處。

（二）存在的問題與不足

1.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)未充分融合數(shù)字技術(shù)

目前而言，企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)雖然已取得一定成果，但在與數(shù)字技術(shù)的深度融合上仍顯不足。具體而言，該系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理、分析及決策支持功能模塊尚未充分利用數(shù)字技術(shù)，導(dǎo)致其功能發(fā)揮受限，在很大程度上制約了企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的提升，使得企業(yè)難以實(shí)時(shí)、精準(zhǔn)地把握自身的財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而影響了內(nèi)部控制體系的健全性和有效性。

2. 會(huì)計(jì)核算流程缺乏數(shù)字化支撐

在會(huì)計(jì)核算流程方面，企業(yè)仍大量依賴傳統(tǒng)的人工操作，數(shù)字化改造進(jìn)程緩慢，導(dǎo)致了工作效率低下，還增加了人為因素引發(fā)的錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于缺乏數(shù)字化手段對(duì)會(huì)計(jì)核算流程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和有效管理，企業(yè)難以確保會(huì)計(jì)核算結(jié)果的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，進(jìn)而影響了內(nèi)部控制的質(zhì)量和效果。

3. 成本控制與預(yù)算管理數(shù)字化升級(jí)滯后

在成本控制與預(yù)算管理領(lǐng)域，企業(yè)面臨數(shù)字化升級(jí)滯后的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的成本與預(yù)算管理手段已無法滿足數(shù)字時(shí)代的標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)，企業(yè)在運(yùn)用數(shù)字技術(shù)以改善成本控制流程和提高預(yù)算管理效能方面尚未充分發(fā)揮其潛力，導(dǎo)致成本控制的不盡如人意和預(yù)算管理成效的不足，還可能引發(fā)一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)隱患，嚴(yán)重制約了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。

4. 內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督機(jī)制數(shù)字技術(shù)應(yīng)用不足

內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分。但企業(yè)在數(shù)字化應(yīng)用方面存在明顯缺失，內(nèi)部審計(jì)仍以傳統(tǒng)的手工審計(jì)為主，缺乏數(shù)字化審計(jì)手段的支持。該現(xiàn)狀導(dǎo)致審計(jì)工作的效率和準(zhǔn)確性大打折扣，難以發(fā)現(xiàn)和揭示內(nèi)部控制中存在的缺陷和問題。同時(shí)，監(jiān)督機(jī)制也未能充分利用數(shù)字技術(shù)來提高監(jiān)督效率和準(zhǔn)確性，使得企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督方面存在明顯的短板和盲區(qū)。

5. 會(huì)計(jì)人員數(shù)字素養(yǎng)與技能培訓(xùn)亟待加強(qiáng)

鑒于數(shù)字技術(shù)的迅猛發(fā)展，會(huì)計(jì)人員需要具備更高的數(shù)字素養(yǎng)和技能水平以應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的財(cái)務(wù)工作環(huán)境。但企業(yè)會(huì)計(jì)人員在數(shù)字素養(yǎng)和技能培訓(xùn)方面存在明顯不足，對(duì)數(shù)字技術(shù)的了解和掌握程度有限，不僅影響了會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率，還限制了會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部控制體系中的積極作用。因此，建立完善的會(huì)計(jì)人員數(shù)字素養(yǎng)與技能培訓(xùn)體系已成為該企業(yè)亟待解決的問題之一。

三、數(shù)字時(shí)代企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化制度

（一）強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)與數(shù)字化整合

在數(shù)字時(shí)代背景下，企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化成為提升企業(yè)管理效能、確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全與完整、促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。其中，強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)與數(shù)字化整合，作為內(nèi)部控制體系現(xiàn)代化的核心驅(qū)動(dòng)力，正逐步成為企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心組成部分，其建設(shè)與優(yōu)化直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和效率。在數(shù)字技術(shù)的推動(dòng)下，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)已從傳統(tǒng)的手工記賬、電算化階段邁向智能化、集成化的新階段。該過程不僅要求系統(tǒng)能夠高效處理日常賬務(wù)，更需強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析技能，以便于實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的決策過程。因此，強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)，應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)架構(gòu)的升級(jí)與重構(gòu)，利用尖端云計(jì)算和大數(shù)據(jù)技術(shù)，打造一個(gè)具備高可用性和伸縮性的系統(tǒng)架構(gòu)，確保數(shù)據(jù)處理的高效與穩(wěn)定。同時(shí)，數(shù)字化整合則是將會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與企業(yè)其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)（如ERP、CRM、供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)等）進(jìn)行深度融合，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的無縫流轉(zhuǎn)與共享。該整合過程不僅要求技術(shù)層面的對(duì)接，還涵蓋業(yè)務(wù)流程的重新設(shè)計(jì)、組織架構(gòu)的優(yōu)化及企業(yè)文化的更新。通過數(shù)字化整合，企業(yè)能夠打破信息壁壘，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的深度融合，提高決策速度，減少運(yùn)營(yíng)開支。整合后的系統(tǒng)能夠更全面地捕捉業(yè)務(wù)活動(dòng)信息，為內(nèi)部控制提供更為豐富、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正偏差，防范風(fēng)險(xiǎn)。

（二）規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程與提升數(shù)字化會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

會(huì)計(jì)核算流程是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，它滲透在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，從最初的憑證收集與審核，直至賬簿的記錄和報(bào)表的生成，每一個(gè)環(huán)節(jié)都需嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度。在數(shù)字時(shí)代，鑒于信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，會(huì)計(jì)核算流程也面臨著新的變革與挑戰(zhàn)。一方面，數(shù)字化工具的使用極大地提高了會(huì)計(jì)核算的效率，使得大量數(shù)據(jù)的處理成為可能；另一方面，數(shù)字化環(huán)境也為會(huì)計(jì)核算帶來了新的風(fēng)險(xiǎn)，如數(shù)據(jù)篡改、信息泄露等。因此，規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程，不僅要求企業(yè)遵循傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，更需結(jié)合數(shù)字技術(shù)的特點(diǎn)，建立適應(yīng)數(shù)字化環(huán)境的核算流程。數(shù)字化會(huì)計(jì)信息不僅涉及傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，還涵蓋了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種細(xì)節(jié)信息，如交易記錄、成本構(gòu)成、資金流向等。此類信息的品質(zhì)直接關(guān)聯(lián)到企業(yè)內(nèi)部管理的效率和高層決策的精確度。在數(shù)字時(shí)代，提升數(shù)字化會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，要求企業(yè)從數(shù)據(jù)的收集、處理、存儲(chǔ)到報(bào)告的全過程，都需建立嚴(yán)格的質(zhì)量控制機(jī)制。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和數(shù)字化環(huán)境，制定詳細(xì)的會(huì)計(jì)核算流程與規(guī)范，明確各個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)與權(quán)限，確保會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和一致性。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)定期更新會(huì)計(jì)制度，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化和內(nèi)部管理的需求。此外，企業(yè)還應(yīng)利用先進(jìn)的數(shù)字化工具，如ERP系統(tǒng)、財(cái)務(wù)軟件等，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的自動(dòng)化采集與處理，運(yùn)用預(yù)設(shè)的數(shù)據(jù)校驗(yàn)規(guī)則、邏輯檢查等功能，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。

（三）利用數(shù)字技術(shù)加強(qiáng)成本控制與預(yù)算管理

在數(shù)字化經(jīng)濟(jì)的大背景下，企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境正變得愈加錯(cuò)綜復(fù)雜和變化無常，對(duì)成本管理工作帶來了更為艱難的考驗(yàn)。傳統(tǒng)的成本控制模式過于依賴于人工核算與事后分析，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)成本動(dòng)態(tài)變化的實(shí)時(shí)與精確把控，而數(shù)字化技術(shù)的蓬勃發(fā)展為企業(yè)成本控制帶來了革命性的新方法。運(yùn)用數(shù)字化平臺(tái)，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)成本的實(shí)時(shí)監(jiān)控和動(dòng)態(tài)調(diào)整。例如，利用物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，企業(yè)可以實(shí)時(shí)追蹤原材料庫存、生產(chǎn)進(jìn)度和產(chǎn)品質(zhì)量，從而更準(zhǔn)確地計(jì)算生產(chǎn)成本；運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析，企業(yè)可以預(yù)測(cè)市場(chǎng)需求變化，優(yōu)化采購(gòu)計(jì)劃，降低庫存成本；利用云計(jì)算和人工智能技術(shù)，企業(yè)可以運(yùn)用智能化定價(jià)策略提升銷售效能和管控銷售成本，從而使得企業(yè)能更精確地監(jiān)控成本狀況，迅速識(shí)別問題并采取相應(yīng)措施，以達(dá)成成本的高效管理。此外，運(yùn)用數(shù)字化平臺(tái)，企業(yè)還可以實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的實(shí)時(shí)編制、監(jiān)控和調(diào)整。例如，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，企業(yè)可以分析歷史數(shù)據(jù)和市場(chǎng)趨勢(shì)，制定更加合理的預(yù)算計(jì)劃；運(yùn)用云計(jì)算技術(shù)，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享和協(xié)同處理，提高預(yù)算管理的效率和準(zhǔn)確性；利用人工智能技術(shù)，企業(yè)可以對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行智能分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施進(jìn)行調(diào)整。

（四）完善內(nèi)部審計(jì)與數(shù)字化監(jiān)督機(jī)制

在數(shù)字時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化不僅關(guān)乎業(yè)務(wù)流程的順暢與效率，更在于構(gòu)建一個(gè)健全、高效的內(nèi)部審計(jì)與數(shù)字化監(jiān)督機(jī)制，以確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)的安全性、合規(guī)性及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)在于評(píng)估并改善企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和效果，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，以及促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在數(shù)字時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)的角色和職責(zé)發(fā)生了深刻變化。傳統(tǒng)的人工審計(jì)方式已難以滿足大數(shù)據(jù)環(huán)境下對(duì)審計(jì)效率與精度的要求，因此，內(nèi)部審計(jì)必須向數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)型。完善內(nèi)部審計(jì)與數(shù)字化監(jiān)督機(jī)制，首先要求企業(yè)建立一套全面的數(shù)字化審計(jì)體系，涵蓋審計(jì)數(shù)據(jù)的采集、處理、分析和報(bào)告等各個(gè)環(huán)節(jié)。運(yùn)用數(shù)字化平臺(tái)，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)海量數(shù)據(jù)的快速處理和分析，提高審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性。數(shù)字化審計(jì)體系還能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)過程的透明化和可追溯性，確保審計(jì)結(jié)果的公正性和客觀性。具體而言，在數(shù)字化審計(jì)體系的建設(shè)中，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)的收集與管理，建立完善的數(shù)據(jù)采集機(jī)制，確保審計(jì)所需數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性，并加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的安全管理，防止數(shù)據(jù)泄露和篡改，保障審計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性和安全性。

（五）提升會(huì)計(jì)人員數(shù)字素養(yǎng)與加強(qiáng)技能培訓(xùn)

會(huì)計(jì)人員作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的核心力量，其數(shù)字素養(yǎng)與技能水平直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。數(shù)字素養(yǎng)是指?jìng)€(gè)體在數(shù)字環(huán)境中獲取、理解、評(píng)估、創(chuàng)建、交流和使用數(shù)字信息及技術(shù)的能力。對(duì)于會(huì)計(jì)人員而言，數(shù)字素養(yǎng)不僅意味著熟練掌握會(huì)計(jì)軟件和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，更要求具備數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘及利用數(shù)字技術(shù)進(jìn)行決策支持的能力。在數(shù)字時(shí)代，會(huì)計(jì)人員需要不斷適應(yīng)新技術(shù)、新工具的發(fā)展，將其有效應(yīng)用于實(shí)際工作中，以提高工作效率和準(zhǔn)確性。為了提升會(huì)計(jì)人員的數(shù)字素養(yǎng)，企業(yè)應(yīng)定期組織會(huì)計(jì)人員參加數(shù)字技術(shù)相關(guān)的培訓(xùn)課程，如最新的會(huì)計(jì)軟件操作、大數(shù)據(jù)分析、云計(jì)算等，使會(huì)計(jì)人員掌握先進(jìn)的數(shù)字技術(shù)，提高其在數(shù)字環(huán)境中的工作能力和效率。除了企業(yè)組織的培訓(xùn)外，會(huì)計(jì)人員還應(yīng)具備自主學(xué)習(xí)的能力，主動(dòng)關(guān)注數(shù)字技術(shù)的新發(fā)展，探索其在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用。企業(yè)應(yīng)鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員參與行業(yè)交流、研討會(huì)等活動(dòng)，拓寬視野，了解行業(yè)動(dòng)態(tài)，激發(fā)創(chuàng)新思維。在加強(qiáng)技能培訓(xùn)方面，企業(yè)應(yīng)針對(duì)會(huì)計(jì)人員的實(shí)際需求和工作特點(diǎn)，制訂具體的培訓(xùn)計(jì)劃。技能培養(yǎng)應(yīng)包括基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管控、稅務(wù)法規(guī)、內(nèi)部監(jiān)管等多個(gè)領(lǐng)域，以保障會(huì)計(jì)師擁有全方位的專業(yè)能力。

四、A企業(yè)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下的內(nèi)部控制優(yōu)化實(shí)施案例

（一）實(shí)施背景與目標(biāo)

在數(shù)字化時(shí)代的浪潮中，A公司遭遇了史無前例的發(fā)展機(jī)會(huì)與考驗(yàn)。信息技術(shù)的高速進(jìn)步正推動(dòng)著企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式、管理手段及市場(chǎng)狀況的深刻轉(zhuǎn)型。為了適應(yīng)該變革，A企業(yè)決定進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型，并以此為契機(jī)，優(yōu)化其內(nèi)部控制體系，特別是會(huì)計(jì)控制方面，以提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。A企業(yè)作為一家專注于休閑零食生產(chǎn)、研發(fā)和銷售的企業(yè)，自2012年成立以來，憑借獨(dú)特的品牌定位和營(yíng)銷策略，在電子商務(wù)領(lǐng)域，A企業(yè)已經(jīng)取得了卓越的成就。但隨著公司規(guī)模的不斷擴(kuò)張和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，A企業(yè)的內(nèi)部管理體系面臨挑戰(zhàn)，尤其是會(huì)計(jì)控制方面，逐漸暴露出一些問題。例如，2019年至2022年，企業(yè)的總營(yíng)收出現(xiàn)了波動(dòng)，特別是2022年總營(yíng)收大幅下降至72.93億元，在一定程度上反映了企業(yè)內(nèi)部控制，尤其是會(huì)計(jì)控制方面存在的問題對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的負(fù)面影響。因此，A企業(yè)決定在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的背景下，對(duì)內(nèi)部控制體系，特別是會(huì)計(jì)控制進(jìn)行全面優(yōu)化。

（二）優(yōu)化措施與步驟

在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的大背景下，A企業(yè)深刻認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，并著手實(shí)施了一系列會(huì)計(jì)內(nèi)部控制優(yōu)化措施。

A企業(yè)審視了自身的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境，發(fā)現(xiàn)存在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度失效、信息化程度較低等問題。為了解決這些問題，企業(yè)決定從內(nèi)部管理制度入手，健全會(huì)計(jì)治理結(jié)構(gòu)，明確會(huì)計(jì)部門和人員的職責(zé)與權(quán)力，形成權(quán)力制衡機(jī)制。同時(shí)，企業(yè)加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)不相容職務(wù)的有效分離，制定了各會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)權(quán)限及審批程序，確保任何人不得越權(quán)行事。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，A企業(yè)建立了完善的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，對(duì)當(dāng)前所在的會(huì)計(jì)環(huán)境進(jìn)行有效的分析，并結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)狀況，制定會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，準(zhǔn)確識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)中將要面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)還組織了專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估團(tuán)隊(duì)，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)分類，并制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，以降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。針對(duì)會(huì)計(jì)控制活動(dòng)失效的問題，A企業(yè)重新審視了會(huì)計(jì)控制活動(dòng)的執(zhí)行過程，并制定了更為規(guī)范的會(huì)計(jì)控制活動(dòng)流程。企業(yè)要求會(huì)計(jì)部門規(guī)范預(yù)算流程，保證資金流的安全性，并在各個(gè)環(huán)節(jié)完善會(huì)計(jì)控制措施，確保會(huì)計(jì)控制活動(dòng)能夠得到有效執(zhí)行。在信息與溝通方面，A企業(yè)建立了會(huì)計(jì)信息共享平臺(tái)，提高了會(huì)計(jì)信息的傳遞與溝通效率。企業(yè)完善了會(huì)計(jì)內(nèi)外部信息的收集、篩選、整理及傳遞流程，確保會(huì)計(jì)信息具有利用價(jià)值，并能夠及時(shí)傳遞給內(nèi)外部相關(guān)人員。在溝通過程中，企業(yè)鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員提出問題和建議，并及時(shí)解決溝通中發(fā)現(xiàn)的問題，以保證會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確與實(shí)效。在內(nèi)控監(jiān)督層面，A企業(yè)構(gòu)建了健全的會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督體系，清晰界定了會(huì)計(jì)內(nèi)審人員的責(zé)任范圍和工作程序。企業(yè)定期進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格檢查，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的缺陷和問題，審計(jì)人員及時(shí)反映在內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告中，并持續(xù)關(guān)注相關(guān)問題的解決情況。同時(shí)，企業(yè)管理層認(rèn)真審閱監(jiān)督人員提交的會(huì)計(jì)工作報(bào)告，評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施情況，并完成會(huì)計(jì)內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告。此外，A企業(yè)還加強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息化程度的建設(shè)，建立完善的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了數(shù)字化轉(zhuǎn)型。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部建立了一個(gè)完整的會(huì)計(jì)信息傳遞渠道，各個(gè)部門要對(duì)自己負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)區(qū)域進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，將相關(guān)信息傳輸?shù)綍?huì)計(jì)信息系統(tǒng)，并及時(shí)將會(huì)計(jì)信息反饋給其他部門，有效節(jié)約了時(shí)間成本，在很大程度上避免了會(huì)計(jì)信息的錯(cuò)誤收集，確保了企業(yè)所需會(huì)計(jì)信息的完整性和準(zhǔn)確性。

（三）實(shí)施效果評(píng)估

在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的推動(dòng)下，A企業(yè)運(yùn)用一系列會(huì)計(jì)內(nèi)部控制優(yōu)化措施的實(shí)施，取得了顯著的成效。從營(yíng)收數(shù)據(jù)來看，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制優(yōu)化措施的實(shí)施對(duì)A企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)產(chǎn)生了積極影響。在優(yōu)化實(shí)施前，企業(yè)的營(yíng)收呈現(xiàn)下滑趨勢(shì)。具體來說，該企業(yè)在2019年實(shí)現(xiàn)了年銷售額突破百億的目標(biāo)，總營(yíng)收為101.93億元。但到了2020年，總營(yíng)收下降至97.94億元，2021年則略微下降至97.70億元。尤其是在2022年，受到新冠疫情等外部因素的影響，總營(yíng)收出現(xiàn)了大幅度下降，僅為72.93億元，表明在優(yōu)化實(shí)施前，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題已經(jīng)開始對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)產(chǎn)生負(fù)面影響（如表1）。此外，A企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率在2以上，但是自2019年后呈現(xiàn)下降趨勢(shì)。企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率有所低，主要是由于企業(yè)積極拓展傳統(tǒng)的銷售渠道，并新建了“某大廈”等在建工程，使其總資產(chǎn)大幅增長(zhǎng)（如圖1）。

隨著會(huì)計(jì)內(nèi)部控制優(yōu)化措施的實(shí)施，A企業(yè)的營(yíng)收狀況開始逐步改善。在優(yōu)化實(shí)施后的2024年，企業(yè)的營(yíng)收水平將呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，其上半年?duì)I收50.75億元，同比增長(zhǎng)75.39%；凈利潤(rùn)2.90億元，同比增長(zhǎng)88.57%。具體來看，該企業(yè)一季度營(yíng)業(yè)收入為36.46億元，同比增長(zhǎng) 91.83%；歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)為3.08億元，同比增長(zhǎng)60.80%；二季度預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)收入為13.94億元～14.54億元，同比增長(zhǎng)40.45%～46.49%；凈利潤(rùn)同比增長(zhǎng)40.25%～57.32%（如表2）。

從會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性來看，A企業(yè)優(yōu)化措施的實(shí)施顯著提升了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。企業(yè)加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)不相容職務(wù)的分離和會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)權(quán)限設(shè)置，形成了有效的權(quán)力制衡機(jī)制。同時(shí)，企業(yè)還建立了完善的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和控制活動(dòng)流程，確保了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)的有序執(zhí)行，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境得到了明顯改善，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性也得到了顯著提升。

在信息與溝通方面，A企業(yè)建立的會(huì)計(jì)信息共享平臺(tái)和完善的信息與溝通機(jī)制提高了會(huì)計(jì)信息的傳遞與溝通效率，有效提升了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，還增強(qiáng)了會(huì)計(jì)人員之間的協(xié)作與溝通，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供了有力支持。同時(shí)，其加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)和完善，確保了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的持續(xù)改進(jìn)和完善。企業(yè)建立的會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)制度定期對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，并及時(shí)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改和優(yōu)化，使得企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制得到了有效加強(qiáng)，為企業(yè)的健康發(fā)展提供了有力保障。

五、結(jié)語

綜上所述，A企業(yè)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，實(shí)施一系列內(nèi)部控制優(yōu)化措施，取得了顯著的成效。優(yōu)化后的內(nèi)部控制體系不僅提升了企業(yè)的營(yíng)收水平，還顯著增強(qiáng)了內(nèi)部控制的有效性，提高了信息與溝通效率，并加強(qiáng)了內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。該成果充分證明了數(shù)字化轉(zhuǎn)型與內(nèi)部控制優(yōu)化的重要性，為A企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)力提升奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。未來，A企業(yè)應(yīng)繼續(xù)深化數(shù)字化轉(zhuǎn)型，不斷完善內(nèi)部控制體系，以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化和風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

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（作者單位：西北民族大學(xué)）