事業(yè)單位財務(wù)決策中的成本控制機制優(yōu)化探討

隨特殊組織形式，其資金結(jié)構(gòu)使得單位在成本歸集上面臨復(fù)雜性，公益項目與經(jīng)營項目交叉，成本核算難度增大，面臨著獨特的財務(wù)管理挑戰(zhàn)。

一、成本控制機制優(yōu)化的重要性

事業(yè)單位一般承擔(dān)著公共服務(wù)和社會發(fā)展的雙重任務(wù)，其資金來源有限且業(yè)務(wù)范圍廣泛，這讓成本控制成為保證資源合理配置與可持續(xù)發(fā)展的核心因素。通過優(yōu)化成本控制機制，事業(yè)單位能準(zhǔn)確識別并切實降低不必要開支，進而把有限資源集中投人核心業(yè)務(wù)與關(guān)鍵項目中，提升公共服務(wù)的質(zhì)量和效率?？茖W(xué)合理的成本控制機制，能增強事業(yè)單位在市場環(huán)境中的競爭力，特別是對于涉足市場經(jīng)營活動的事業(yè)單位，如地質(zhì)勘察與地基基礎(chǔ)施工等領(lǐng)域，成本控制的優(yōu)化直接關(guān)乎單位的經(jīng)濟效益與市場生存能力。而且，優(yōu)化成本控制機制有助于完善事業(yè)單位內(nèi)部管理流程，規(guī)范財務(wù)決策流程，提高財務(wù)信息的透明度與準(zhǔn)確性，為單位長期穩(wěn)定發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。所以，深入研究并施行成本控制機制的優(yōu)化策略，對事業(yè)單位在復(fù)雜多變的經(jīng)濟環(huán)境中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，有著極為重要的現(xiàn)實意義。

二、某混合型事業(yè)單位財務(wù)決策的成本控制現(xiàn)狀分析

（一）市場經(jīng)營業(yè)務(wù)開展現(xiàn)狀介紹

以某混合型事業(yè)單位為例，該單位主要涉足地質(zhì)勘察與地基基礎(chǔ)施工等業(yè)務(wù)范圍，其資金來源呈現(xiàn)多元化特征，財政撥款占比 45% ，市場收入占比 55% 。

近些年，隨著市場需求增多，該單位的業(yè)務(wù)規(guī)模持續(xù)擴大，市場經(jīng)營業(yè)務(wù)慢慢成為該單位收入的重要構(gòu)成部分。不過，市場經(jīng)營業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度，給單位的財務(wù)管理帶來了新難題。在地質(zhì)勘察工作上，該單位需要投入大量人力、物力去做野外作業(yè)與數(shù)據(jù)分析，并且要應(yīng)對復(fù)雜的地質(zhì)環(huán)境和多變的項自需求。在地基基礎(chǔ)施工方面，該單位不但要保證施工質(zhì)量達到高標(biāo)準(zhǔn)要求，還要協(xié)調(diào)多方資源，處理原材料價格波動、施工進度安排以及安全風(fēng)險等諸多情況。這些業(yè)務(wù)的開展雖說為單位帶來了經(jīng)濟效益，卻也讓成本控制的難度明顯增大，需要更精細(xì)化的管理策略來應(yīng)對。

（二）財務(wù)決策中成本控制的構(gòu)成要素

在該單位的財務(wù)決策中，成本控制主要包含以下幾個關(guān)鍵因素：成本預(yù)算編制是其中之一，它作為成本控制的起始點，借助科學(xué)合理的預(yù)算編制，能確定各項業(yè)務(wù)的成本目標(biāo)，給后續(xù)成本控制提供參照?？僧?dāng)下該單位在成本預(yù)算編制時，因?qū)κ袌鰟討B(tài)和業(yè)務(wù)需求預(yù)估得不夠精準(zhǔn)，致使預(yù)算編制精確性欠佳，沒辦法很好地指導(dǎo)實際成本支出。成本核算體系也是關(guān)鍵部分，這是成本控制的核心環(huán)節(jié)，用來準(zhǔn)確記錄和剖析各項成本的產(chǎn)生過程，但該單位現(xiàn)有的成本核算體系不太完善，部分成本核算項自細(xì)化程度不夠，難以全方位反映成本的真實狀況。成本監(jiān)督機制同樣是成本控制的重要內(nèi)容，通過有效監(jiān)督能及時察覺并糾正成本控制中的偏差。然而當(dāng)前該單位在成本監(jiān)督上存在一些漏洞，監(jiān)督力度不夠，使得部分成本支出缺少有效約束。成本分析與反饋環(huán)節(jié)也不容忽視，通過對成本數(shù)據(jù)深入分析，能為財務(wù)決策提供有力的支撐，可目前該單位成本分析深度不足，反饋機制不完善，難以及時調(diào)整成本控制策略。這些成本控制的構(gòu)成因素相互關(guān)聯(lián)，一同構(gòu)成了該單位財務(wù)決策中的成本控制體系，但目前各個因素都有一定問題，急需優(yōu)化改進，以提高單位整體成本控制水平。

三、財務(wù)決策成本控制中存在的主要問題

（一）預(yù)算編制精度不足

該單位在成本預(yù)算編制過程中，未能準(zhǔn)確預(yù)測市場需求及評估業(yè)務(wù)成本，造成了預(yù)算的顯著誤差，例如在2021年到2024年間選取的常規(guī)項目資料里，地質(zhì)勘探項目的預(yù)算超支幅度為 18.6% ，地基施工項目的預(yù)算偏差達到 -22.4% 。此類預(yù)算差異顯現(xiàn)，預(yù)算編制階段未能充分預(yù)測市場變化和項目具體需求，導(dǎo)致預(yù)算自標(biāo)未能有效指導(dǎo)實際成本支出，預(yù)算編制的固定限制與市場價格的波動性（例如，鋼材價格每年波動 ±15% ）之間的沖突，成本控制難度進一步上升，此外預(yù)算的調(diào)整機制存在延遲，未能迅速響應(yīng)市場價格的變動和業(yè)務(wù)需求的變化，導(dǎo)致實際成本超出預(yù)算的預(yù)期值。

（二）成本歸集不準(zhǔn)確

該單位成本匯總方法較為粗放，尤其是在間接費用歸集這一步驟中，廣泛實行以員工人數(shù)為基準(zhǔn)的分配方法，此做法容易引發(fā)成本數(shù)據(jù)的失真，例如在具體的項目實施過程中，采用人員數(shù)量分?jǐn)偟拈g接費用方式，項目成本扭曲程度增至 31.7% ，該成本歸集手段造成成本失真，無法真實呈現(xiàn)項自的實際開銷，造成財務(wù)決策失去依據(jù)支撐，難以精準(zhǔn)找出項目中的高成本部分及潛在節(jié)約機會。因此該單位亟須采納更為周密且貼合實際的成本匯總策略，以增強成本核算的精確性水平。

（三）成本監(jiān)督缺失

該單位的成本監(jiān)管體系面臨重大缺陷，主要暴露出財務(wù)系統(tǒng)與項目管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)隔離，財務(wù)模塊與項目管理平臺間未達成數(shù)據(jù)同步，引起了數(shù)據(jù)流動的不暢，成本監(jiān)管出現(xiàn)了時間上的滯后現(xiàn)象，項目實際支出數(shù)據(jù)未能及時錄人財務(wù)處理平臺，財務(wù)部門無法實時掌握項目支出細(xì)節(jié)，成本變動監(jiān)管存在缺陷，難以迅速修正不合理的費用支出。該單位應(yīng)強化成本監(jiān)管手段，形成更為細(xì)致的監(jiān)督體系，確保成本支出及時得到有效的監(jiān)管與調(diào)整。

四、事業(yè)單位財務(wù)決策的成本控制與優(yōu)化策略

（一）提升成本預(yù)算編制的科學(xué)性

成本預(yù)算編制具備科學(xué)性是成本控制的根基，為提高預(yù)算編制的精確程度，事業(yè)單位需要采用更為科學(xué)的預(yù)算編制辦法，像零基預(yù)算與滾動預(yù)算。零基預(yù)算規(guī)定對每一項支出都要重新評估，從起點開始編制預(yù)算，防止傳統(tǒng)預(yù)算編制里“基數(shù) + 增長”這種簡單模式，能夠切實去除不合理支出。滾動預(yù)算依據(jù)市場和業(yè)務(wù)的動態(tài)變化進行調(diào)整，保證預(yù)算具有靈活性與適應(yīng)性。單位還要強化對市場動態(tài)和業(yè)務(wù)需求的調(diào)研剖析，融合歷史數(shù)據(jù)與未來預(yù)測，增強預(yù)算編制的前瞻性。對地質(zhì)勘察和地基基礎(chǔ)施工項目來講，充分考量原材料價格波動、設(shè)備損耗以及人員成本等因素，保證預(yù)算編制更貼合實際需求。

（二）優(yōu)化成本核算方法與流程

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)進一步把成本核算項目細(xì)化，對直接成本和間接成本進行精確歸集，保證各項費用都能準(zhǔn)確體現(xiàn)在具體業(yè)務(wù)與項目里。在核算方法方面，可以采用作業(yè)成本法（ABC），借助識別和計量各項作業(yè)活動的成本，更精確地分配間接費用，防止出現(xiàn)傳統(tǒng)成本核算中費用分配不合理的情況。而且要規(guī)范成本核算流程，構(gòu)建統(tǒng)一的核算標(biāo)準(zhǔn)與操作規(guī)范，確保不同項目及部門之間的成本數(shù)據(jù)具備可比性。通過對成本核算方法與流程進行優(yōu)化，能夠給成本分析和決策提供更準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支撐。

（三）強化成本控制的監(jiān)督與考核

有效的監(jiān)督與考核機制是成本控制得以落實的關(guān)鍵所在，事業(yè)單位需要構(gòu)建完善的成本控制監(jiān)督體系，清晰界定監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)和流程，強化對成本支出的實時監(jiān)控。工作人員通過設(shè)定關(guān)鍵成本控制點，對重點業(yè)務(wù)和項目展開全程跟蹤，及時察覺并糾正超預(yù)算支出與不合理費用。而且要完善考核機制，把成本控制目標(biāo)融入部門和個人績效考核體系，借助獎懲機制激發(fā)各部門和員工積極投身成本控制。例如，對于成本控制出色的部門和個人予以獎勵，對超支嚴(yán)重的部門進行問責(zé)，進而營造出全員參與、全過程控制的良好氛圍。

（四）利用信息化手段助力成本控制

在事業(yè)單位財務(wù)決策方面，借助信息化手段推動成本控制，是提高管理效率與經(jīng)濟效益的關(guān)鍵做法。事業(yè)單位通過采用先進的財務(wù)信息化系統(tǒng)，得以讓成本預(yù)算編制、核算、監(jiān)控以及分析實現(xiàn)自動化與信息化，大幅提升成本控制的精準(zhǔn)程度與效率。構(gòu)建成本數(shù)據(jù)庫，實時采集并分析成本數(shù)據(jù)，為管理層提供及時、準(zhǔn)確的信息支持，這是信息化手段的核心優(yōu)勢之一。依靠大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，能夠?qū)Ａ砍杀緮?shù)據(jù)展開深度挖掘，精確找出潛在的成本節(jié)約點和風(fēng)險點，為成本優(yōu)化提供科學(xué)依據(jù)。而且，信息化系統(tǒng)打破了部門間的信息壁壘，達成了成本數(shù)據(jù)的實時共享，推動了各部門之間的協(xié)同合作。這種信息共享機制，既提高了溝通效率，又保證成本控制措施能夠迅速落實，進而提升整體成本控制水平。總之，信息化手段的運用，為事業(yè)單位在復(fù)雜經(jīng)濟環(huán)境下的成本控制提供了有力的技術(shù)支持，是實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。

（五）加強內(nèi)部各部門間的協(xié)同合作

成本控制要靠各部門協(xié)同配合、凝聚合力。事業(yè)單位要打破部門間的隔閡，搭建跨部門的成本控制協(xié)調(diào)機制。就像在項目推進過程中，財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門要緊密合作，一同制訂成本控制方案，保證成本控制措施能有效落地。而且，通過定期舉辦成本控制會議，增進各部門間的溝通交流，及時處理成本控制過程中出現(xiàn)的問題。另外，搭建共享平臺，推動各部門間資源共享與經(jīng)驗交流，提高整體成本控制水平。通過強化內(nèi)部協(xié)同合作，營造出全員參與、全過程把控的良好氛圍，為事業(yè)單位的成本控制提供堅實的組織保障。比方說，某地質(zhì)勘察單位在開展市場經(jīng)營類項目時，察覺到部門間溝通不暢以及信息孤島問題，嚴(yán)重影響了成本控制效果。為解決這個問題，單位構(gòu)建了跨部門的成本控制協(xié)調(diào)機制，打破部門隔閡，推動各部門間協(xié)同合作。如表1所示：

該單位通過打破部門間的隔閡，搭建共享平臺，一同制訂成本控制方案，強化溝通與反饋，不但提高了成本控制成效，還提升了整體運營效率，增強了員工滿意度，為成本控制提供了堅實的組織保障。

五、結(jié)語

在復(fù)雜多變的經(jīng)濟環(huán)境中，事業(yè)單位要不斷應(yīng)對市場經(jīng)營類業(yè)務(wù)帶來的挑戰(zhàn)，憑借科學(xué)合理的成本預(yù)算編制、精確的成本核算、有效的監(jiān)督考核、信息化手段的運用，還有各部門間的協(xié)同合作，全方位提升成本控制水平。未來，事業(yè)單位應(yīng)持續(xù)留意成本控制機制的動態(tài)優(yōu)化，依據(jù)實際業(yè)務(wù)需求，進一步完善成本控制體系，助力單位在市場競爭中達成可持續(xù)發(fā)展，為公共服務(wù)和社會發(fā)展提供更有力的支持。圖

作者單位：廣東省地質(zhì)局韶關(guān)地質(zhì)調(diào)查中心（廣東省韶關(guān)地質(zhì)災(zāi)害應(yīng)急搶險技術(shù)中心）