基于成本控制的醫(yī)院預算管理模式優(yōu)化研究

、醫(yī)院預算管理概述

1.醫(yī)院預算管理的流程醫(yī)院預算管理流程通常包括預算編制、預算審批、預算執(zhí)行與控制、預算調(diào)整和預算考核等步驟。預算編制根據(jù)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標、運營需求及歷史數(shù)據(jù)進行預測與規(guī)劃，預算審批確保各項預算符合醫(yī)院管理層的要求，預算執(zhí)行則通過具體操作和監(jiān)控進行，預算控制確保執(zhí)行過程中的支出在預算范圍內(nèi)，預算調(diào)整則在預算執(zhí)行過程中根據(jù)實際情況進行合理調(diào)整，最后通過預算考核評估預算執(zhí)行的有效性和效率。

2.醫(yī)院預算管理的功能醫(yī)院預算管理的功能主要體現(xiàn)在對資源的合理配置、資金使用的有效監(jiān)督、成本控制的精細化管理和財務風險的防范等方面。通過預算管理，醫(yī)院可以合理分配財務資源，確保資金用于醫(yī)院最需要的部門和項目，同時加強對各項支出的監(jiān)控，避免資金浪費，提高運營效率。

3.醫(yī)院預算管理的現(xiàn)狀目前公立醫(yī)院的預算管理多采用傳統(tǒng)的手工編制模式，存在預算編制不精確、執(zhí)行過程中缺乏有效的調(diào)整和監(jiān)控機制等問題。許多醫(yī)院未能充分利用信息化手段進行數(shù)據(jù)分析和預算優(yōu)化，導致預算執(zhí)行偏差較大。此外，醫(yī)院在成本控制方面存在不足，預算與實際支出的差距較為明顯，需提升整體預算管理水平。

二、基于成本控制的醫(yī)院預算管理模式優(yōu)化路徑

1.優(yōu)化預算編制公立醫(yī)院的預算編制需要結(jié)合醫(yī)院的實際運營需求及戰(zhàn)略目標，精準預測各類資源的需求。在預算編制過程中，采用活動基礎成本法（ABC）能夠幫助醫(yī)院詳細劃分各項活動的成本，并將其合理分配到各個科室和部門。具體實施時，醫(yī)院應先進行成本核算，明確每項活動的實際成本，并通過對歷史數(shù)據(jù)的分析，預測未來的費用支出，確保預算編制具有前瞻性和合理性。此外，預算編制過程中，應將醫(yī)院的長期發(fā)展目標與年度預算緊密結(jié)合，考慮到未來科技發(fā)展、市場變化和政策環(huán)境的影響，使預算不僅僅是財務需求的反映，也是戰(zhàn)略實施的支撐工具。預算編制要由各科室、部門負責人共同參與，根據(jù)各自的需求提出合理的資金要求，避免單一財務人員對預算的獨立編制，確保預算能夠反映醫(yī)院的實際需求。為確保預算的準確性，醫(yī)院還可以引人多部門聯(lián)合審議機制，各科室、部門和財務團隊共同參與，及時發(fā)現(xiàn)并調(diào)整預算中可能存在的偏差。通過多方協(xié)作的編制流程，能夠使預算更加科學合理。

2.提升預算執(zhí)行的動態(tài)調(diào)整機制預算執(zhí)行中的動態(tài)調(diào)整機制是確保醫(yī)院預算能夠適應實際運營情況變化的關鍵。具體實施中，醫(yī)院應建立實時監(jiān)控與反饋機制，定期評估預算執(zhí)行進度，并在出現(xiàn)重大偏差時迅速進行調(diào)整。為此，醫(yī)院需要開發(fā)并運用信息化管理平臺，實時跟蹤各科室和部門的預算執(zhí)行情況，將預算執(zhí)行的各項數(shù)據(jù)及時反饋給財務部門和各相關部門。醫(yī)院財務管理部門可以通過對數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)資金使用中的異常，及時發(fā)出警告并指導調(diào)整。信息化平臺的應用能夠使數(shù)據(jù)的采集、傳遞和分析更加快捷高效，從而提高預算調(diào)整的響應速度。此外，預算調(diào)整應當具有靈活性，能夠根據(jù)實際發(fā)生的支出變動、收人變化以及醫(yī)院臨時項目的需求進行調(diào)整。在調(diào)整過程中，要確保預算調(diào)整符合醫(yī)院的整體戰(zhàn)略目標，避免調(diào)整過于頻繁或偏離原定目標，導致資源浪費或目標偏離。醫(yī)院在制定預算執(zhí)行計劃時，應明確預算調(diào)整的標準和流程，使調(diào)整機制能夠順暢運作。為確保調(diào)整效果，醫(yī)院還可以通過預算執(zhí)行檢查小組定期對調(diào)整后的預算執(zhí)行情況進行審核，確保調(diào)整措施的落地和執(zhí)行。

3.加強成本控制與資源優(yōu)化在加強成本控制的過程中，公立醫(yī)院應從成本核算、控制和分析三個環(huán)節(jié)入手，確保每一項費用的支出都能夠?qū)崿F(xiàn)成本的最優(yōu)化。實施時，醫(yī)院要建立健全的成本核算體系，通過對各科室、部門及項目的成本進行詳細分解，精準計算各項活動的實際支出。醫(yī)院應通過設置合理的成本標準和目標，確保各項費用支出符合預算要求，避免資金浪費。同時，醫(yī)院要進行成本分析，對每個科室和項目的成本進行定期評估，發(fā)現(xiàn)可能存在的浪費點，并制定相應的控制措施。醫(yī)院還應推進信息化建設，建立完善的成本管理系統(tǒng)，自動化記錄每一項費用支出，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的實時更新與統(tǒng)計，使成本管理更加精細化。為了提高資源配置效率，醫(yī)院應優(yōu)化設備采購、藥品管理及人員配置等方面的資源使用，避免出現(xiàn)資源浪費的情況。在資源配置過程中，要考慮到科室的實際需求，優(yōu)先保障那些有較大臨床需求的科室，合理分配資源，確保資源的最大化利用。實施成本優(yōu)化時，醫(yī)院還可以通過集中采購、招標等方式減少不必要的支出，并通過與供應商建立長期合作關系獲得更具競爭力的價格。同時，應定期對醫(yī)院的資產(chǎn)進行評估，淘汰老舊設備，優(yōu)化資源配置，確保資源的使用效益最大化。

4.推進財務管理與預算的有機結(jié)合為了實現(xiàn)財務管理與預算管理的無縫對接，醫(yī)院應加強財務管理制度與預算管理流程的結(jié)合。

實施過程中，醫(yī)院財務部門應與各部門緊密合作，確保預算編制、執(zhí)行與監(jiān)督過程中信息的暢通無阻。醫(yī)院要建立財務與預算管理的聯(lián)動機制，制定具體的工作流程，確保每一項預算支出的審批和執(zhí)行都能經(jīng)過財務審核，避免出現(xiàn)預算支出不合規(guī)的情況。在預算執(zhí)行過程中，財務部門要參與到各項支出的審核和監(jiān)控中，確保所有支出都符合預算安排。在實際操作時，醫(yī)院財務部門應定期對預算執(zhí)行情況進行檢查和評估，及時發(fā)現(xiàn)預算偏差并進行調(diào)整。此外，醫(yī)院應加強財務管理的透明度，定期向醫(yī)院管理層和相關部門報告預算執(zhí)行情況，為醫(yī)院的管理層決策提供數(shù)據(jù)支持。

通過將財務管理與預算管理相結(jié)合，醫(yī)院能夠更好地控制成本，確保資金的使用效率，提升醫(yī)院整體的運營效益。為進一步加強兩者的結(jié)合，醫(yī)院可以建立一套專門的預算執(zhí)行報告制度，確保預算執(zhí)行的實時監(jiān)督與反饋，并為決策層提供充分的信息依據(jù)。

三、基于成本控制的醫(yī)院預算管理模式案例分析

1.案例背景本案例分析的是某公立醫(yī)院在實施基于成本控制的預算管理優(yōu)化過程中所采取的措施。該醫(yī)院在2023年開始嘗試將成本控制與預算管理緊密結(jié)合，著力優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率。醫(yī)院規(guī)模較大，涉及多個科室和部門，每年預算總額約為5億元人民幣，其中約 60% 的資金用于日常運營，剩余資金用于科研、設備采購及基礎設施建設等方面。

2.案例實施過程醫(yī)院在預算編制階段引入活動基礎成本法（ABC），對各項服務和科室活動進行詳細成本核算。在預算執(zhí)行過程中，醫(yī)院利用信息化平臺對預算進行實時監(jiān)控與反饋，確保預算執(zhí)行進度符合預期。通過信息化管理系統(tǒng)，醫(yī)院能夠?qū)崟r掌握各科室的資金使用情況，及時調(diào)整和優(yōu)化資金分配。此外，醫(yī)院在資源配置方面加強了集中采購機制，減少了浪費，并通過標準化的成本分析報告系統(tǒng)對各項支出進行審查與優(yōu)化。

3.案例結(jié)果分析經(jīng)過一年多的實施，醫(yī)院在成本控制和預算執(zhí)行方面取得了顯著成果。預算執(zhí)行偏差率從原先的 10% 降低至 5% ，部門間的資源沖突顯著減少，整體運營效率得到提升。通過優(yōu)化預算編制和執(zhí)行管理，醫(yī)院節(jié)約了約1000萬元人民幣的資金，且在設備采購和日常運營中實現(xiàn)了更高的成本效益。此外，醫(yī)院內(nèi)部財務管理透明度提升，相關人員的成本意識增強，為未來預算管理的持續(xù)優(yōu)化奠定了基礎。

結(jié)語：未來，醫(yī)院預算管理模式的優(yōu)化將繼續(xù)依賴于技術的創(chuàng)新與管理機制的完善。通過持續(xù)改進預算編制與執(zhí)行的精度，醫(yī)院能更好地應對不斷變化的環(huán)境，提升資源配置效率。隨著成本控制理念的深人，醫(yī)院在提升服務質(zhì)量的同時，能夠?qū)崿F(xiàn)財務管理的長期可持續(xù)性。未來醫(yī)院的預算管理將更加高效、透明，并且能夠靈活應對市場和政策變化。

（作者單位：威海市立第三醫(yī)院）