財稅政策在應對人口老齡化問題中的作用與策略

摘要：人口老齡化程度的不斷加深，給經(jīng)濟社會發(fā)展帶來了嚴峻挑戰(zhàn)。在此背景下，財稅政策作為宏觀調(diào)控的重要手段，在應對老齡化問題上發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。積極應對人口老齡化問題，本文研究提出以下對策建議：將稅收優(yōu)惠擴展至全體老年人群；加大對老齡化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的財政投入力度；優(yōu)化退休福利與稅收之間的配比關(guān)系；完善老年醫(yī)療保障的財政支持體系；實施推動老齡產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收激勵政策；建立長期照護保險的財政扶持制度。

關(guān)鍵詞：財稅政策；人口老齡化問題；統(tǒng)籌協(xié)調(diào)

引言

隨著全球人口結(jié)構(gòu)的深刻轉(zhuǎn)變，人口老齡化已成為世界各國共同面臨的重大社會經(jīng)濟挑戰(zhàn)。據(jù)聯(lián)合國預測表明，至2050年，全球65歲及以上老年人口占比預計將達到16%—20%左右，這一趨勢凸顯了應對人口老齡化問題的緊迫性。在此背景下，財稅政策作為國家宏觀調(diào)控的關(guān)鍵手段，在應對人口老齡化問題中發(fā)揮著不可替代的作用。然而，就我國目前情況而言，在運用財稅政策應對人口老齡化方面仍存在諸多不足，如政策體系不夠完善、針對性有待加強、協(xié)同性存在欠缺等。因此，深入探究并完善財稅政策在應對人口老齡化方面的策略，對于實現(xiàn)社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展、切實保障老年人的合法權(quán)益以及促進社會的和諧穩(wěn)定，具有至關(guān)重要的意義。

一、財稅政策在應對人口老齡化問題中的作用

（一）有利于提高退休人員生活水平

在收入保障維度，財政資金的直接投入與稅收優(yōu)惠政策的協(xié)同實施，有效提升了退休人員的可支配收入水平。具體而言，政府通過財政補貼充實養(yǎng)老保險基金，確保養(yǎng)老金按時足額發(fā)放，從而保障退休人員的基本生活需求。從消費支持層面分析，財稅政策通過降低生活成本，顯著提升了退休人員的生活品質(zhì)。例如，針對老年群體消費集中的領(lǐng)域，實施稅收優(yōu)惠政策，降低相關(guān)產(chǎn)品與服務的價格，進而減輕退休人員的消費負擔，增強其消費能力。此外，財稅政策還通過促進財富積累，保障了退休人員的長期生活質(zhì)量。在財富積累方面，對個人養(yǎng)老儲蓄及商業(yè)養(yǎng)老保險給予稅收優(yōu)惠，激勵退休人員合理規(guī)劃資產(chǎn)，增加財富儲備，為其提升生活品質(zhì)提供堅實的經(jīng)濟支撐。

（二）有利于優(yōu)化醫(yī)療資源分配

策在資源配置等多個維度發(fā)揮優(yōu)化醫(yī)療資源分配的關(guān)鍵作用，以促進醫(yī)療資源公平分配。一方面，政府通過加大對老年醫(yī)療基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的財政投入，如新建老年?？漆t(yī)院等，以增加老年醫(yī)療服務供給。同時，運用財政轉(zhuǎn)移支付手段，均衡區(qū)域間醫(yī)療資源配置，縮小城鄉(xiāng)間老年醫(yī)療服務差距，確保不同地域的老年人均能獲得基本醫(yī)療保障[1]。另一方面，在優(yōu)化醫(yī)療服務體系方面，財稅政策推動形成多層次的老年醫(yī)療服務格局。例如，財政資金支持構(gòu)建以居家為基礎(chǔ)、社區(qū)為依托、機構(gòu)為補充的醫(yī)養(yǎng)結(jié)合服務體系，并對開展醫(yī)養(yǎng)結(jié)合服務的機構(gòu)給予運營補貼。此外，通過醫(yī)保支付方式改革，財政資金與醫(yī)保部門協(xié)同，建立針對老年患者的差異化支付標準，以提高醫(yī)療資源使用效率，保障老年患者獲得適宜的醫(yī)療服務。

二、財稅政策在應對人口老齡化問題中的運用原則

（一）激勵導向原則

激勵導向原則作為財稅政策應對人口老齡化的核心動力機制，其本質(zhì)在于運用稅收優(yōu)惠等政策工具，激發(fā)市場主體等多元力量參與老齡事業(yè)的積極性，構(gòu)建“政府引導—市場響應—社會協(xié)同”的良性互動格局。在人口老齡化背景下，僅憑政府財政投入難以滿足龐大老年群體的多元化需求，因此，需以財稅政策為杠桿，引導社會資源向老齡領(lǐng)域傾斜。此外，激勵導向原則還體現(xiàn)在對個人行為的引導上，通過稅收優(yōu)惠鼓勵個人參與商業(yè)養(yǎng)老保險，可有效減輕未來公共財政負擔，增強個人養(yǎng)老保障能力，提高老齡服務供給效率，并催生新的經(jīng)濟增長點，實現(xiàn)社會效益與經(jīng)濟效益的雙重提升[2]。

（二）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)原則

統(tǒng)籌協(xié)調(diào)原則強調(diào)財稅政策在應對人口老齡化過程中需實現(xiàn)多維度協(xié)同，避免政策碎片化。首先，在政策目標層面，需平衡經(jīng)濟增長與社會公平，既要通過稅收優(yōu)惠刺激老齡產(chǎn)業(yè)發(fā)展，拉動內(nèi)需，又要通過財政轉(zhuǎn)移支付保障低收入老年群體的基本生活需求。其次，在政策工具層面，需協(xié)調(diào)稅收、補貼、政府采購等多種手段，例如通過稅收調(diào)節(jié)控制房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)老年公寓的利潤空間，同時利用財政補貼形成政策合力。此外，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)原則還要求區(qū)域間及城鄉(xiāng)間的政策協(xié)同，需通過縱向與橫向轉(zhuǎn)移支付機制，縮小地區(qū)間養(yǎng)老服務供給差距，確保農(nóng)村留守老人與城市老年人同等享受政策紅利，實現(xiàn)老齡事業(yè)的均衡發(fā)展。

（三）動態(tài)調(diào)整原則

動態(tài)調(diào)整原則是財稅政策適應人口老齡化動態(tài)演變的核心要義，要求政策制定者依據(jù)人口結(jié)構(gòu)變化、經(jīng)濟社會發(fā)展水平及技術(shù)進步等因素，及時優(yōu)化財稅政策方案。一方面，鑒于人口老齡化進程具有階段性特征，隨著老年人口占比的持續(xù)上升，養(yǎng)老需求結(jié)構(gòu)將從基本生活保障向醫(yī)療護理等高層次需求轉(zhuǎn)變，財稅政策需相應調(diào)整支持重點。例如，在老齡化初期，應加大對養(yǎng)老保險基金的財政補貼力度；在中期階段，側(cè)重于醫(yī)療資源的投入；而在后期，則需強化長期護理保險體系的建設(shè)。另一方面，經(jīng)濟形勢與財政承受能力的波動亦要求財稅政策具備靈活性，可通過實施階段性稅收減免政策以減輕養(yǎng)老服務企業(yè)的負擔[3]。

三、財稅政策在應對人口老齡化問題中的策略

（一）擴展稅收優(yōu)惠至全體老年人

第一，鑒于老年人收入來源的多樣性，應針對養(yǎng)老金、個人儲蓄性養(yǎng)老收入、經(jīng)營性收入等實施分類管理，并制定相應的稅收優(yōu)惠細則。例如，對于以養(yǎng)老金為主要收入來源的老年人群體，可在現(xiàn)行基礎(chǔ)上進一步簡化稅收申報流程，以降低其辦稅成本。第二，需綜合考慮物價水平、醫(yī)療成本及生活消費指數(shù)等關(guān)鍵因素，定期對老年專項附加扣除項目進行動態(tài)調(diào)整，以切實減輕老年人的生活負擔。第三，稅務部門應組織專業(yè)人員深入社區(qū)，開展面向老年人的稅收政策宣講活動，采用易于理解的方式解讀稅收優(yōu)惠政策。同時，在辦稅服務廳設(shè)立老年人綠色通道，安排專人提供一對一的辦稅指導服務，確保老年人能夠充分了解并享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。第四，應加強稅務部門與民政等部門之間的信息共享機制，打破部門間的數(shù)據(jù)壁壘，以便準確核實老年人的身份信息等關(guān)鍵數(shù)據(jù)，從而提高稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的精準度，避免出現(xiàn)重復享受優(yōu)惠的情況。

（二）加強對老齡化基礎(chǔ)設(shè)施的財政投入

其一，優(yōu)化財政投入結(jié)構(gòu)。應明確不同類型老齡化基礎(chǔ)設(shè)施的財政支持重點，對于直接服務老年人的養(yǎng)老機構(gòu)、社區(qū)養(yǎng)老服務中心等設(shè)施，需加大資金投入力度；對于老年活動場所、無障礙設(shè)施等公共服務設(shè)施，應統(tǒng)籌安排資金，以確保其建設(shè)與維護工作的順利開展。其二，除傳統(tǒng)直接撥款方式外，可探索采用政府和社會資本合作（PPP）模式，吸引社會資本參與老齡化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。同時，設(shè)立老齡化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)專項基金，廣泛吸納社會捐贈、企業(yè)贊助等多元化資金來源，以拓寬資金渠道[4]。其三，制定科學合理的老齡化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)規(guī)劃，明確建設(shè)目標、任務及時間安排。此外，應建立嚴格的項目審批制度，對財政投入項目進行可行性研究與績效評估，以確保資金投入的有效性及項目實施的合規(guī)性。其四，加大對農(nóng)村地區(qū)老齡化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的財政投入力度，以彌補農(nóng)村養(yǎng)老服務短板。同時，加強城鄉(xiāng)間資源整合，促進城鄉(xiāng)養(yǎng)老服務協(xié)同發(fā)展，實現(xiàn)養(yǎng)老服務資源的均衡配置。其五，對老舊小區(qū)的公共設(shè)施進行無障礙改造，為老年人營造安全的生活環(huán)境。此外，鼓勵養(yǎng)老機構(gòu)進行設(shè)施升級，配備先進的養(yǎng)老服務設(shè)備，以提升服務質(zhì)量及老年人的生活品質(zhì)。

（三）優(yōu)化退休福利與稅收配比

在應對人口老齡化挑戰(zhàn)的過程中，優(yōu)化退休福利與稅收配比是一項至關(guān)重要的策略。該策略的核心在于調(diào)整稅收政策與退休福利制度，以更契合老年人的經(jīng)濟需求與實際支付能力，進而提升其生活質(zhì)量。首先，依據(jù)國際勞工組織“養(yǎng)老金替代率不低于45%”的標準，對現(xiàn)行養(yǎng)老金計發(fā)辦法實施動態(tài)調(diào)整：基礎(chǔ)養(yǎng)老金按當?shù)厣夏甓壬缙焦べY的20%+繳費年限×1%的比例發(fā)放，并構(gòu)建與消費者價格指數(shù)（CPI）聯(lián)動的年度調(diào)整機制。在稅收政策方面，針對退休金收入，遵循“分段計稅”原則，月收入5000元以下免征個人所得稅，5000—10000元部分適用3%的稅率，超過10000元部分按現(xiàn)行稅率執(zhí)行；對于企業(yè)年金、職業(yè)年金投資收益，在領(lǐng)取階段給予50%的稅收減免。針對醫(yī)療支出，將門診慢性病用藥納入專項附加扣除范圍，年度扣除限額提升至30000元；對購買長期護理保險的退休人員，按保費支出的40%給予稅收抵免[5]。同時，組建由人力資源和社會保障、財政、稅務等部門構(gòu)成的跨部門協(xié)調(diào)小組，每半年開展一次政策實施效果評估，構(gòu)建精算模型預測未來10年的收支平衡狀況，并據(jù)此動態(tài)優(yōu)化政策參數(shù)。

（四）完善老年醫(yī)療保障的財政支持機制

其一，政府應構(gòu)建動態(tài)財政投入增長機制?；诶夏耆丝谝?guī)模增速等關(guān)鍵指標，按年度科學調(diào)整財政預算，以確保老年醫(yī)療保障資金的穩(wěn)定供給。同時，設(shè)立專項財政賬戶，將部分土地出讓金等收入定向劃轉(zhuǎn)，形成穩(wěn)定的資金池，專門用于老年醫(yī)療基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。其二，創(chuàng)新醫(yī)保支付方式。針對老年慢性病等特殊醫(yī)療需求，制定差異化的支付標準，在有效控制醫(yī)療費用不合理增長的同時，保障老年患者能夠獲得充分的治療。此外，對于采用遠程醫(yī)療、家庭病床等新型服務模式的醫(yī)療機構(gòu)，給予財政補貼，以推動優(yōu)質(zhì)醫(yī)療資源向基層下沉。其三，構(gòu)建多層次醫(yī)療救助體系。對于低收入老年人群體，在基本醫(yī)保報銷的基礎(chǔ)上，通過財政專項撥款設(shè)立補充醫(yī)療基金，對其門診自付費用進行二次報銷，以減輕其醫(yī)療負擔。其四，強化對老年醫(yī)療人才隊伍建設(shè)的財政支持。設(shè)立專項培訓基金，為從事老年醫(yī)學等專業(yè)的醫(yī)護人員提供進修補貼，以提升其專業(yè)能力。

（五）推動老齡產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收激勵措施

第一，針對從事老年用品研發(fā)生產(chǎn)、老年健康管理、老年文化娛樂等領(lǐng)域的企業(yè)，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對于新設(shè)立的小型老齡服務企業(yè)，給予“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策，以降低企業(yè)初創(chuàng)期的成本壓力。第二，對老年護理服務等生活性服務業(yè)，實行增值稅即征即退政策；對于老年食品等特定老年用品，將增值稅稅率降低至9%，從而降低產(chǎn)品流通成本，增強市場供給能力。第三，對高耗能的傳統(tǒng)老年產(chǎn)品，適當提高消費稅稅率；對節(jié)能環(huán)保、智能化的老年產(chǎn)品，免征消費稅，以此引導企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。同時，探索對老年旅游、老年教育等服務消費開征低稅率消費稅，并將所征稅款專項用于老齡產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。第四，對用于建設(shè)老年公寓、養(yǎng)老社區(qū)、老年活動中心的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對符合條件的養(yǎng)老機構(gòu)自用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。第五，對個人及企業(yè)投資老齡產(chǎn)業(yè)項目的，按投資額的20%給予企業(yè)所得稅抵免；對風險投資基金投向老齡科技企業(yè)的，給予其超額收益部分的稅收減免，以吸引社會資本參與老齡產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

（六）建立長期照護保險的財政扶持制度

建立長期照護保險的財政扶持制度，是應對人口老齡化進程中失能群體保障需求的重要舉措，需通過系統(tǒng)性財稅政策設(shè)計，構(gòu)建可持續(xù)的資金保障體系。第一，政府應明確財政資金在長期照護保險中的基礎(chǔ)支撐作用，將其納入年度財政預算，并依據(jù)老年人口失能率等指標動態(tài)調(diào)整投入比例。第二，針對不同照護需求實施差異化補貼。對于居家照護服務，按服務時長給予服務機構(gòu)運營補貼；對于社區(qū)嵌入式照護設(shè)施，給予建設(shè)成本補貼和運營經(jīng)費補助。第三，對于從事長期照護服務的企業(yè)，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，并對其研發(fā)智能照護設(shè)備的投入實施加計扣除政策。對于個人購買商業(yè)長期照護保險的支出，在個人所得稅稅前按一定比例扣除。第四，運用信息化手段，對長期照護保險基金使用效率、服務機構(gòu)合規(guī)性、參保人滿意度等指標進行動態(tài)監(jiān)測。

四、結(jié)語

綜上所述，財稅政策在應對人口老齡化問題中存在的不足較為明顯。然而，通過擴展稅收優(yōu)惠、加大對老齡化基礎(chǔ)設(shè)施的財政投入以及優(yōu)化退休福利與稅收配比，不僅能夠提升老年人的生活質(zhì)量，還能促進社會的持續(xù)健康發(fā)展。未來，隨著政策的持續(xù)優(yōu)化和實施細節(jié)的逐步完善，我國有望構(gòu)建一個更具包容性且支持老年人的社會環(huán)境，進而更好地應對老齡化帶來的挑戰(zhàn)。

參考文獻：

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[5]李珊.天津市養(yǎng)老服務醫(yī)養(yǎng)結(jié)合問題及財稅支持政策研究[D].天津商業(yè)大學，2020.

（作者簡介：苗琳琳，青島市公安局即墨分局中級經(jīng)濟師）