事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制分析

伴隨我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健增長以及社會管理體制的持續(xù)完善，事業(yè)單位作為公共服務(wù)供給主體，在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中的重要性愈發(fā)凸顯。然而，隨著其職能范圍的拓展以及社會環(huán)境的動態(tài)變化，事業(yè)單位所面臨的管理難題日趨復(fù)雜。在此背景下，內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建成為事業(yè)單位提升管理效能、保障公共資源合理運用以及增強(qiáng)財務(wù)透明度的重要基石。本文深入剖析了事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)成要素、現(xiàn)狀以及面臨的主要問題，并結(jié)合事業(yè)單位的實際情況，探討了如何借助優(yōu)化內(nèi)部控制體系來提升管理效能與風(fēng)險防范能力，進(jìn)而提出切實可行的改進(jìn)路徑。通過對這些問題的深入分析與針對性建議，旨在為事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)部管理、提升治理能力提供具有參考價值的依據(jù)。

在我國社會經(jīng)濟(jì)體制不斷完善與改革持續(xù)深化的大背景下，事業(yè)單位正逐步從傳統(tǒng)的行政職能型組織，轉(zhuǎn)型為現(xiàn)代公共服務(wù)的核心承載者。事業(yè)單位廣泛涉足教育、科研、衛(wèi)生等諸多公共服務(wù)領(lǐng)域，其管理效率與資源配置的合理性，直接關(guān)乎公共服務(wù)質(zhì)量的高低以及社會公共利益的實現(xiàn)程度。然而，隨著職能的日益拓展和社會環(huán)境的日趨復(fù)雜，事業(yè)單位在管理過程中遭遇了一系列困境與潛在風(fēng)險。在此形勢下，內(nèi)部控制機(jī)制作為保障事業(yè)單位規(guī)范運營、提升管理效能的關(guān)鍵手段，其建設(shè)的重要性不言而喻[1]。內(nèi)部控制體系不僅能夠確保事業(yè)單位資源的安全與合理利用，還能提升單位運營的透明度，有效降低潛在的管理風(fēng)險。如何在現(xiàn)有制度基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善與優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制，使其契合新時代的管理需求，已然成為當(dāng)下亟待破解的核心問題。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的基本構(gòu)成

（一）內(nèi)部控制的定義與核心目標(biāo)

內(nèi)部控制通過構(gòu)建并執(zhí)行一系列管理制度、控制舉措以及操作流程，確保組織內(nèi)部資源合理配置、財務(wù)信息準(zhǔn)確以及業(yè)務(wù)運作規(guī)范，進(jìn)而降低管理風(fēng)險，保障組織目標(biāo)的達(dá)成。對于事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制的作用范疇不僅涵蓋財務(wù)合規(guī)性與資產(chǎn)安全，還延伸至資源配置、工作效率、業(yè)務(wù)合規(guī)以及社會服務(wù)質(zhì)量等多個維度。

事業(yè)單位的內(nèi)部控制目標(biāo)可細(xì)化為以下關(guān)鍵要點，其一是通過科學(xué)合理地配置資源，提升單位的整體運營效率；其二是切實保障公共資產(chǎn)的安全，杜絕資源浪費與濫用；其三是確保財務(wù)報告真實可靠且透明，維護(hù)財務(wù)管理的合規(guī)性；其四是強(qiáng)化法律法規(guī)遵循，避免違規(guī)行為的發(fā)生。例如，在教育領(lǐng)域的事業(yè)單位中，合理配置教育資源，如教學(xué)設(shè)備采購、師資培訓(xùn)投入等，能夠提升教學(xué)質(zhì)量與運營效率；嚴(yán)格保障教育經(jīng)費等公共資產(chǎn)的安全，防止挪用或浪費，確保其用于教育事業(yè)的發(fā)展；準(zhǔn)確透明地編制財務(wù)報告，讓社會公眾了解教育經(jīng)費的使用情況，保證財務(wù)管理合規(guī)；嚴(yán)格遵循教育相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)范辦學(xué)行為，避免違規(guī)招生、亂收費等問題。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建與完善

構(gòu)建與完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)制，需從管理制度與操作流程入手，制定詳細(xì)且具可操作性的規(guī)章制度。這些制度不僅要全面覆蓋單位的核心職能，還應(yīng)對各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域與管理層級進(jìn)行全方位考量。在制度設(shè)計過程中，要注重規(guī)范性與可執(zhí)行性，確保每項操作都有明確的指導(dǎo)方針與責(zé)任歸屬。

比如，在財務(wù)管理制度方面，要對預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整以及資金使用審批等環(huán)節(jié)制定細(xì)致規(guī)則。預(yù)算編制需各部門深度參與，結(jié)合實際業(yè)務(wù)需求與發(fā)展規(guī)劃，確保預(yù)算的科學(xué)性與準(zhǔn)確性。執(zhí)行過程中，嚴(yán)格監(jiān)控資金流向，杜絕超預(yù)算支出[2]。資金使用審批應(yīng)根據(jù)金額大小設(shè)置不同層級審批權(quán)限，明確各層級審批責(zé)任，防止資金濫用。

在資產(chǎn)管理方面，從資產(chǎn)購置、登記、使用到處置，都要有清晰流程。購置資產(chǎn)需經(jīng)過充分論證與審批，確保資產(chǎn)配置合理。資產(chǎn)登記要詳細(xì)記錄資產(chǎn)信息，建立資產(chǎn)臺賬，定期進(jìn)行清查盤點，保證賬實相符。資產(chǎn)處置要遵循規(guī)定程序，通過評估、審批等環(huán)節(jié)，防止國有資產(chǎn)流失。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的現(xiàn)狀與挑戰(zhàn)

（一）當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制的整體狀況

近年來，隨著事業(yè)單位改革的不斷深入，眾多單位已充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，并逐步著手建立與完善內(nèi)部控制體系。在部分改革成效顯著的單位，內(nèi)部控制已取得一定成果，尤其在財務(wù)管理、預(yù)算控制、資產(chǎn)管理等方面，形成了較為完備的制度框架。然而，從整體來看，多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)仍存在諸多薄弱環(huán)節(jié)。特別是在一些基礎(chǔ)相對薄弱、管理較為松散的單位，其內(nèi)部控制體系尚處于起步階段，缺乏系統(tǒng)性與科學(xué)性。這些單位的內(nèi)部控制體系往往依賴傳統(tǒng)經(jīng)驗，缺乏適應(yīng)現(xiàn)代管理需求的制度支撐，致使內(nèi)部控制效果未能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

以某基層事業(yè)單位為例，在財務(wù)報銷流程上，雖然有相關(guān)制度規(guī)定，但制度表述模糊，對于不同類型費用的報銷標(biāo)準(zhǔn)、審批流程未明確界定，導(dǎo)致在實際操作中，財務(wù)人員與報銷人員經(jīng)常產(chǎn)生分歧，影響工作效率與內(nèi)部控制效果。

（二）事業(yè)單位面臨的主要問題與挑戰(zhàn)

當(dāng)前，事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制普遍面臨以下幾方面問題，風(fēng)險意識的缺乏是較為突出的問題。眾多事業(yè)單位的管理層與員工對風(fēng)險管理的認(rèn)知與重視程度不足，中低層管理者識別與應(yīng)對潛在風(fēng)險的能力欠缺，風(fēng)險預(yù)防工作多局限于事后整改，缺乏前瞻性管理[3]。例如，一些事業(yè)單位在開展新的業(yè)務(wù)項目時，未對可能面臨的政策風(fēng)險、市場風(fēng)險等進(jìn)行充分評估，導(dǎo)致項目推進(jìn)過程中遇到諸多阻礙，甚至造成資源浪費。

制度執(zhí)行不到位也是常見問題。盡管不少事業(yè)單位已出臺相關(guān)管理制度，但由于執(zhí)行力度不足，許多制度未能落地實施。一方面，部分管理制度設(shè)計繁雜，增加了執(zhí)行難度；另一方面，某些管理層監(jiān)督不力，使得制度形同虛設(shè)。例如，某事業(yè)單位制定了嚴(yán)格的資產(chǎn)盤點制度，但由于缺乏有效的監(jiān)督，資產(chǎn)盤點工作往往流于形式，無法及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)流失或閑置等問題。

信息溝通障礙同樣不容忽視。事業(yè)單位內(nèi)部溝通機(jī)制不暢，部門之間信息共享不足，管理決策依賴的信息基礎(chǔ)薄弱，信息流通不暢，導(dǎo)致諸多決策缺乏全面的數(shù)據(jù)支持，嚴(yán)重影響了決策的效率與準(zhǔn)確性。例如，在制定年度工作計劃時，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門溝通不暢，業(yè)務(wù)部門未充分考慮財務(wù)預(yù)算限制，制定出不切實際的工作計劃，而財務(wù)部門也未能及時提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息，導(dǎo)致計劃執(zhí)行過程中頻繁調(diào)整，浪費大量資源。

（三）體制滯后與不適應(yīng)性

事業(yè)單位在管理體制方面的滯后性，使其難以應(yīng)對現(xiàn)代管理的要求。隨著社會需求的變化以及公共服務(wù)領(lǐng)域的日益多元化，現(xiàn)有管理體制與內(nèi)部控制機(jī)制暴露出諸多不適應(yīng)性。尤其在風(fēng)險管理、資源調(diào)配、制度執(zhí)行等方面，許多單位未能依據(jù)新的社會環(huán)境與管理需求及時進(jìn)行調(diào)整。這種滯后性與不適應(yīng)性不僅影響了管理效能的提升，還使得單位在面對突發(fā)問題時缺乏靈活應(yīng)變能力。

例如，在面對一些新興的公共服務(wù)需求時，由于風(fēng)險管理意識不足，未能提前預(yù)估潛在風(fēng)險，導(dǎo)致項目推進(jìn)過程中遭遇阻礙。在資源調(diào)配方面，各部門之間缺乏有效溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，資源分配不合理，造成部分項目資源閑置浪費，而部分項目卻資源短缺。在制度執(zhí)行上，一些過時的制度仍在沿用，新制度又缺乏有力的執(zhí)行監(jiān)督，使得各項工作無法高效開展[4]。這種滯后性與不適應(yīng)性不僅影響了管理效能的提升，還使得單位在面對突發(fā)問題時缺乏靈活應(yīng)變能力。

三、優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的對策與路徑

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，明確責(zé)任分工

事業(yè)單位若要提升內(nèi)部控制水平，首要任務(wù)是加強(qiáng)制度建設(shè)，明確各項管理流程與責(zé)任分工。制度設(shè)計應(yīng)緊密結(jié)合單位的具體職能與實際需求，確保每項操作與決策都能依照既定流程有序進(jìn)行。此外，制度還應(yīng)具備一定的靈活性，能夠根據(jù)實際情況進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，避免因過度僵化的規(guī)定而降低管理效率。

在預(yù)算管理、資金審批、資產(chǎn)管理等核心環(huán)節(jié)，制度的明確性與執(zhí)行力尤為關(guān)鍵。例如，在預(yù)算管理制度方面，體校應(yīng)詳細(xì)規(guī)定預(yù)算編制需結(jié)合各訓(xùn)練項目計劃、運動員培養(yǎng)目標(biāo)以及賽事安排等實際情況，由各訓(xùn)練組教練提出預(yù)算草案，經(jīng)訓(xùn)練部門匯總審核后，再交財務(wù)部門綜合平衡。明確各部門在預(yù)算編制中的職責(zé)，訓(xùn)練部門負(fù)責(zé)提供準(zhǔn)確的訓(xùn)練需求信息，財務(wù)部門負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)整合與整體把控。同時，明確預(yù)算調(diào)整的條件和程序，如因重大賽事臨時增加訓(xùn)練項目或器材損耗超出預(yù)期等情況，需由相關(guān)部門提交申請，經(jīng)體校管理層集體審議通過后才可調(diào)整，確保預(yù)算管理的科學(xué)性與嚴(yán)肅性。通過這樣的規(guī)范化管理，能夠有效減少管理漏洞，提升資源配置效率，確保有限的資金能精準(zhǔn)投入到運動員培養(yǎng)和訓(xùn)練工作中。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險管理體系，實施動態(tài)評估

為有效預(yù)防與控制各類風(fēng)險，事業(yè)單位必須著力加強(qiáng)風(fēng)險評估與管理工作。定期開展全面的風(fēng)險評估，精準(zhǔn)識別潛在風(fēng)險，并依據(jù)評估結(jié)果制定切實可行的應(yīng)對措施。通過定量化、標(biāo)準(zhǔn)化的風(fēng)險管理流程，能夠助力管理層更好地應(yīng)對經(jīng)濟(jì)波動、政策調(diào)整等外部不確定因素。

例如，體?？梢越L(fēng)險評估指標(biāo)體系，對不同類型的風(fēng)險進(jìn)行量化評估。在財務(wù)風(fēng)險方面，通過分析訓(xùn)練經(jīng)費收支平衡率、設(shè)備采購資金占用率等指標(biāo)評估風(fēng)險狀況；在訓(xùn)練風(fēng)險上，通過運動員傷病率、訓(xùn)練達(dá)標(biāo)率等指標(biāo)進(jìn)行評估；針對政策風(fēng)險，體校通過政策合規(guī)性審查，分析招生政策、賽事政策等對體校發(fā)展的影響。此外，體校還應(yīng)構(gòu)建動態(tài)的風(fēng)險監(jiān)測與應(yīng)急響應(yīng)機(jī)制[5]。比如，針對體育市場人才需求變化的市場風(fēng)險，建立動態(tài)監(jiān)測機(jī)制，安排專人關(guān)注體育行業(yè)動態(tài)、人才供需等信息，及時掌握變化，提前調(diào)整招生計劃和訓(xùn)練方向。針對突發(fā)公共衛(wèi)生事件風(fēng)險，制定應(yīng)急預(yù)案，明確應(yīng)急資金使用流程，如優(yōu)先保障運動員的醫(yī)療防護(hù)物資采購；確定物資調(diào)配方案，如訓(xùn)練場館消毒用品的儲備與分配等，確保在危機(jī)來臨時能夠高效應(yīng)對，保障體校正常運轉(zhuǎn)和運動員的健康安全。

（三） 完善監(jiān)督機(jī)制，增強(qiáng)透明度與獨立性

事業(yè)單位應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計與監(jiān)督部門的獨立性，確保其獨立履行監(jiān)督職能，不受行政干預(yù)。同時，提升監(jiān)督工作的透明度，通過公開報告、定期評估等方式，讓管理層與全體員工充分了解監(jiān)督工作的開展情況，形成全員參與的監(jiān)督氛圍。引入第三方審計與專業(yè)評估，有助于提高監(jiān)督的公正性與客觀性。例如，定期邀請外部專業(yè)審計機(jī)構(gòu)對學(xué)校的財務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行審計評估。審計機(jī)構(gòu)會全面審查體校的經(jīng)費使用是否合規(guī)，如訓(xùn)練經(jīng)費是否專款專用、賽事經(jīng)費報銷是否符合規(guī)定等；檢查內(nèi)部控制制度在實際操作中的執(zhí)行效果，如物資采購流程是否嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。事業(yè)單位可根據(jù)第三方意見，針對性地改進(jìn)內(nèi)部控制工作，完善相關(guān)制度與流程。同時，內(nèi)部審計與監(jiān)督部門應(yīng)定期向全體員工公開監(jiān)督報告，詳細(xì)說明在預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理等方面發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況，接受員工監(jiān)督，促進(jìn)監(jiān)督工作的規(guī)范化與透明化，讓全體員工認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，共同參與到學(xué)校管理中來。

（四）推動信息化建設(shè)，優(yōu)化決策支持

隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，信息化建設(shè)已成為提升事業(yè)單位管理效能的重要路徑。事業(yè)單位應(yīng)加大信息化投入，構(gòu)建完善的管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程、資源配置等信息的實時共享與動態(tài)管理。事業(yè)單位通過信息化手段，能夠提高管理效率、減少人為失誤，確保決策的科學(xué)性與精準(zhǔn)性。

例如，體校通過集中財務(wù)核算系統(tǒng)向結(jié)算中心報賬，財務(wù)系統(tǒng)自動進(jìn)行數(shù)據(jù)核算和報表生成。該系統(tǒng)能夠?qū)崟r記錄單位經(jīng)費的收支情況，并自動生成財務(wù)報表，大大提高了財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與工作效率，使財務(wù)人員能夠?qū)⒏嗑ν度氲截攧?wù)分析和預(yù)算管理中。

借助信息化加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程管理，計劃將來通過業(yè)務(wù)流程管理系統(tǒng)，對運動員選拔、訓(xùn)練安排、賽事組織等各項業(yè)務(wù)流程進(jìn)行實時監(jiān)控與管理。比如，在運動員選拔流程中，系統(tǒng)可以記錄每個環(huán)節(jié)的時間、參與人員、選拔標(biāo)準(zhǔn)及結(jié)果等信息，及時發(fā)現(xiàn)流程中的問題，如選拔時間過長影響訓(xùn)練進(jìn)度等，并加以優(yōu)化。

此外，信息化建設(shè)還能為風(fēng)險管理提供更為精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)支持。例如通過大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對運動員訓(xùn)練數(shù)據(jù)、健康數(shù)據(jù)、賽事成績等海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，挖掘潛在風(fēng)險點，如通過分析運動員訓(xùn)練強(qiáng)度與傷病發(fā)生率的關(guān)系，提前制定合理的訓(xùn)練調(diào)整計劃，提升風(fēng)險防控能力，為體校的科學(xué)管理和決策提供有力支持。

四、結(jié)語

事業(yè)單位作為公共服務(wù)的重要主體，其內(nèi)部控制機(jī)制的完善與優(yōu)化，對于保障資源合理配置、提升管理透明度、增強(qiáng)風(fēng)險防控能力具有至關(guān)重要的意義。通過對事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀的深入分析，本文提出了加強(qiáng)制度建設(shè)、強(qiáng)化風(fēng)險管理、完善監(jiān)督機(jī)制以及推動信息化建設(shè)等優(yōu)化措施。唯有在制度、流程、技術(shù)與文化等多個維度的完善，事業(yè)單位才能更好地應(yīng)對內(nèi)外部挑戰(zhàn)，確保公共資源得以高效安全透明的運作。

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[作者單位：廣州市黃埔區(qū)少年業(yè)余體校（廣州開發(fā)區(qū)國際網(wǎng)球?qū)W校）]

作者簡介：肖瑞芳，女，1985年3月出生，漢族，河北滄州人，本科，中級會計師。研究方向：事業(yè)單位財務(wù)管理。