財稅改革背景下中小企業(yè)稅務(wù)管理的優(yōu)化探討

近年來，我國財稅體制改革持續(xù)推進(jìn)，通過財稅改革激發(fā)市場活力、增強(qiáng)財政可持續(xù)性，推進(jìn)共同富裕目標(biāo)的實現(xiàn)勢在必行。截至2023年年末，我國中小微企業(yè)數(shù)量已超過5300萬戶，是我國數(shù)量最多且最具活力的企業(yè)群體。隨著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，中小企業(yè)成為實施大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的重要載體，在增加就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面發(fā)揮著不可替代的作用。在此背景下，優(yōu)化中小企業(yè)稅務(wù)管理意義重大。對中小企業(yè)自身而言，合理的稅務(wù)管理有助于降低企業(yè)稅收成本，達(dá)成企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)，同時還能提高企業(yè)財務(wù)管理水平，提升企業(yè)在市場中的競爭力，實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。從宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境來看，優(yōu)化中小企業(yè)稅務(wù)管理，有助于規(guī)范整個稅收征管體系，保障國家財政收人的穩(wěn)定，進(jìn)而促進(jìn)整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境平穩(wěn)有序，推動我國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展邁向新的臺階。所以，深人探討財稅改革背景下中小企業(yè)稅務(wù)管理的優(yōu)化策略，對中小企業(yè)以及我國整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展都有深遠(yuǎn)意義。

一、財稅改革背景概述

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)人新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)增速放緩，進(jìn)人中低速增長階段。與此同時，財政支出的剛性需求卻不斷增加。一方面，社會保障、醫(yī)療衛(wèi)生、教育等領(lǐng)域的支出不斷增大，需要通過財稅改革優(yōu)化財政收入結(jié)構(gòu)，提高財政資金的使用效率，以保障財政的可持續(xù)性。另一方面，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整，新興產(chǎn)業(yè)和新業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，傳統(tǒng)的稅收制度和征管方式難以適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢，需要對稅收制度和征管方式進(jìn)行相應(yīng)的改革，以確保稅收的公平性和效率性。此外，共同富裕目標(biāo)的推進(jìn)、人口老齡化對財稅制度的新要求等，都使財稅體制改革呈現(xiàn)持續(xù)推進(jìn)的發(fā)展態(tài)勢。

一是在預(yù)算制度改革方面，健全預(yù)算制度，完善國有資本經(jīng)營預(yù)算和績效評價制度，強(qiáng)化國家財政資源統(tǒng)籌能力和民生財力保障能力。深化零基預(yù)算改革，統(tǒng)一預(yù)算分配權(quán)，提高預(yù)算管理統(tǒng)一性和規(guī)范性。深化預(yù)算績效管理改革，加強(qiáng)公共服務(wù)績效管理，強(qiáng)化事前功能評估，

完善預(yù)算績效評價制度。

二是健全稅收制度。全面落實稅收法定原則，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，完善對重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)支持機(jī)制。研究與新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度，促進(jìn)和規(guī)范數(shù)字化、綠色化發(fā)展。合理降低制造業(yè)綜合成本和稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。健全直接稅體系，完善綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。

三是健全地方稅體系。推進(jìn)消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方，完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條。建立權(quán)責(zé)清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財政關(guān)系。增加地方自主財力，拓展地方稅源。合理擴(kuò)大地方政府專項債券支持范圍。適當(dāng)加強(qiáng)中央事權(quán)、提高中央財政支出比例。

在財稅改革進(jìn)程中，各項政策的頒布，都對中小企業(yè)原有的稅務(wù)管理模式和經(jīng)營管理模式形成或多或少的影響。中小企業(yè)需要及時了解并準(zhǔn)確判斷自身是否符合稅收優(yōu)惠條件，對財務(wù)工作內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，以適應(yīng)新的計稅和申報要求，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃等，對其經(jīng)營管理產(chǎn)生多方面影響。

二、財稅改革背景下中小企業(yè)稅務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)與機(jī)遇

財稅改革給中小企業(yè)在納稅計算與申報、稅收籌劃、財稅風(fēng)險控制等方面帶來諸多影響，中小企業(yè)稅務(wù)管理在新時期既面臨挑戰(zhàn)，也迎來諸多機(jī)遇。

1.面臨的挑戰(zhàn)

第一，企業(yè)管理者稅務(wù)管理意識淡薄，影響稅務(wù)合規(guī)。一些中小企業(yè)管理者對稅務(wù)管理的重視程度不夠，對稅法和政策理解不深入，難以及時獲取相關(guān)政策信息。還有部分管理者可能存在僥幸心理，傾向于違規(guī)逃稅。而隨著金稅四期等稅收征管系統(tǒng)不斷升級完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)數(shù)據(jù)監(jiān)控更加高效，對企業(yè)常用的不規(guī)范籌劃方式進(jìn)行了嚴(yán)格管控。稅務(wù)管理意識淡薄，將導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險進(jìn)一步增大。

第二，稅務(wù)管理內(nèi)容不完整。在“營改增”等政策實施后，中小企業(yè)在稅收核算調(diào)整和優(yōu)化方面存在不足，導(dǎo)致稅務(wù)管理內(nèi)容不細(xì)致，影響稅務(wù)風(fēng)險識別和管理。再加上稅務(wù)風(fēng)險評估能力不足，缺乏稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部審計監(jiān)督，難以及時發(fā)現(xiàn)和防范稅務(wù)管理風(fēng)險。

第三，稅務(wù)管理人員專業(yè)水平問題。中小企業(yè)財務(wù)人員在專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力、從業(yè)經(jīng)驗上的水平參差不齊。以營改增后的增值稅核算為例，財務(wù)人員要新設(shè)相關(guān)會計科目，準(zhǔn)確記錄進(jìn)項稅額、銷項稅額等，如果未能及時學(xué)習(xí)新的核算方法，或者在賬務(wù)處理過程中不嚴(yán)謹(jǐn)，就容易出現(xiàn)稅務(wù)核算錯誤，影響稅務(wù)籌劃的合規(guī)性。

2.機(jī)遇

財稅改革和大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展背景，不僅引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)布局，也為中小企業(yè)稅務(wù)管理帶來了新的發(fā)展機(jī)遇。

第一，稅收優(yōu)惠政策對降低稅負(fù)的利好。財稅改革中出臺的一系列減稅降費(fèi)政策為中小企業(yè)減輕了稅負(fù)，提高了企業(yè)的競爭力和盈利能力。隨著財稅改革的深入，中小企業(yè)可以享受更多政策紅利，如留抵退稅政策等，增強(qiáng)企業(yè)的現(xiàn)金流和資金運(yùn)作能力。

第二，稅務(wù)信息化管理提高了企業(yè)稅務(wù)管理效率。在“金稅四期”環(huán)境下，大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等技術(shù)為中小企業(yè)提供了稅務(wù)管理的新思路和工具。中小企業(yè)引入智能財務(wù)軟件和財稅風(fēng)險檢測軟件，采集和分析數(shù)據(jù)，以提高稅收征管的精確度，優(yōu)化稅務(wù)合規(guī)管理，全面防范涉稅風(fēng)險，提高決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

第三，產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向型稅收優(yōu)惠政策，區(qū)域差異化稅收優(yōu)惠政策以及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)稅收優(yōu)惠政策的出臺，推進(jìn)了區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展和基本公共服務(wù)均等化發(fā)展，加速了中央對地方轉(zhuǎn)移支付規(guī)模的增長，為中小企業(yè)提供了更加公平的競爭環(huán)境。中小企業(yè)積極適應(yīng)財稅改革的要求，明確發(fā)展的方向與動力，優(yōu)化稅務(wù)管理和生產(chǎn)運(yùn)營，以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

三、財稅改革背景下中小企業(yè)稅務(wù)管理的優(yōu)化建議

財稅改革不斷推進(jìn)，稅收政策和法規(guī)也在動態(tài)變化，稅務(wù)管理部門和中小企業(yè)要高度重視稅務(wù)管理工作，從稅務(wù)合規(guī)、稅務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)溝通、稅務(wù)人才等多個方面，采取積極有效的措施，不斷優(yōu)化稅務(wù)管理工作，以適應(yīng)政策要求和稅務(wù)制度，為健康穩(wěn)定發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

1.持續(xù)提升稅務(wù)合規(guī)性

首先，中小企業(yè)要增強(qiáng)全員上下的稅務(wù)合規(guī)意識。加強(qiáng)稅法教育，關(guān)注國家稅務(wù)總局等官方渠道發(fā)布的政策更新信息，定期組織稅法和稅務(wù)政策的內(nèi)部培訓(xùn)，邀請稅務(wù)專家解讀最新的稅收政策，確保企業(yè)稅務(wù)處理符合法規(guī)要求，提高全員的稅務(wù)合規(guī)意識。建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)法規(guī)知識庫，將重要的稅收法規(guī)文件、政策解讀、常見問題解答等進(jìn)行分類匯總。這樣在遇到稅務(wù)問題時，財務(wù)人員可以快速查閱參考，避免因不了解法規(guī)而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。建立合規(guī)文化，將稅務(wù)合規(guī)納入企業(yè)文化建設(shè)，鼓勵員工主動遵守稅法，樹立正確的稅務(wù)合規(guī)觀念。

其次，嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)申報流程。通過電子化報稅系統(tǒng)簡化納稅申報流程，利用稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的“一表集成”“一鍵申報”等便捷服務(wù)，利用軟件的自動校驗功能，減少申報時間和錯誤率。明確稅務(wù)管理流程、職責(zé)分工和審批權(quán)限，制定詳細(xì)的稅務(wù)申報操作手冊，詳細(xì)規(guī)定申報的時間節(jié)點、所需資料、填報要求等。在每個月申報期前，財務(wù)人員應(yīng)按照手冊要求準(zhǔn)備好資料，在申報完成后，安排專人復(fù)核，確保申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

最后，持續(xù)優(yōu)化稅務(wù)管理制度設(shè)計。隨著財稅改革不斷推進(jìn)，稅收政策和法規(guī)也在動態(tài)變化。如果稅務(wù)管理制度不能適應(yīng)這些變化，企業(yè)可能錯過新的稅收優(yōu)惠機(jī)會或者無法應(yīng)對新的稅務(wù)要求。因此，中小企業(yè)的稅務(wù)管理制度設(shè)計要具有一定靈活性，能夠根據(jù)稅收政策變化及時修訂。中小企業(yè)可以設(shè)立專門的稅務(wù)政策跟蹤小組，定期評估政策變化對企業(yè)稅務(wù)管理的影響，并提出相應(yīng)的制度調(diào)整建議，在制度中預(yù)留一定的調(diào)整空間，在新稅收政策出臺后的一定時間內(nèi)完成制度更新。

2.加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理

中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是確保企業(yè)稅務(wù)合規(guī)、降低稅務(wù)風(fēng)險、提高企業(yè)運(yùn)營效率的重要手段。

首先，建立和完善內(nèi)部控制制度，明確責(zé)任機(jī)制，制定各財務(wù)處理環(huán)節(jié)的相關(guān)規(guī)范，明確各崗位人員的職責(zé)權(quán)限，確保每個財務(wù)人員都肩負(fù)稅務(wù)風(fēng)險的防范責(zé)任。保持稅務(wù)與財務(wù)的獨(dú)立性，形成稅務(wù)部門與財務(wù)部門之間，以及部門員工間的相互制約，更好地發(fā)揮稅務(wù)人員的風(fēng)險跟蹤與監(jiān)督功能。建立獎懲機(jī)制：對在稅務(wù)風(fēng)險防范工作中表現(xiàn)優(yōu)異的員工給予獎勵，對造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的員工給予懲罰。

其次，定期開展稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部審計。中小企業(yè)要設(shè)立稅務(wù)審計風(fēng)險小組，明確和落實小組成員的職責(zé)和義務(wù)，至少每年一次對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行審計與評價，審計內(nèi)容包括發(fā)票管理、納稅申報、稅收優(yōu)惠政策享受情況等，確保企業(yè)稅務(wù)處理符合法規(guī)和內(nèi)部稅務(wù)管理制度要求。對于內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題，分析原因并及時整改，進(jìn)一步完善稅務(wù)管理制度，降低風(fēng)險隱患。同時，將稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部審計結(jié)果納入企業(yè)績效考核體系，對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行獎懲。

最后，建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。根據(jù)企業(yè)實際情況，選擇關(guān)鍵的稅務(wù)風(fēng)險評估指標(biāo)，包括增值稅稅負(fù)率、企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率等，定期對這些指標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)計，與同行業(yè)平均值、企業(yè)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，評估風(fēng)險所處水平。如增值稅稅負(fù)率突然出現(xiàn)下降明顯等信號時，應(yīng)及時發(fā)出預(yù)警信號，并及時分析原因，采取解決辦法。對于高風(fēng)險事項，如關(guān)聯(lián)交易、跨境業(yè)務(wù)、重大稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用等，應(yīng)建立嚴(yán)格的審批流程，制定專門的風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案。

3.合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃

首先，中小企業(yè)要密切關(guān)注國家發(fā)布的實時稅收政策，深入解讀現(xiàn)行稅收政策法規(guī)。中小企業(yè)由于規(guī)模較小、抗風(fēng)險能力相對較弱，更需要緊跟稅收政策的步伐，以便及時調(diào)整經(jīng)營策略、降低稅負(fù)、提高競爭力，可以定期組織企業(yè)管理人員和稅務(wù)管理人員系統(tǒng)深人地學(xué)習(xí)稅收政策法規(guī)、建立稅收信息收集機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)、積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通、合理利用稅務(wù)咨詢服務(wù)等。

其次，中小企業(yè)要及時了解國家出臺的普惠性減稅降費(fèi)政策，在合法合規(guī)的前提下，合理拆分企業(yè)規(guī)?；驑I(yè)務(wù)范圍，相應(yīng)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營和投資策略，以降低稅負(fù)。對于業(yè)務(wù)范圍涉及多個地區(qū)的企業(yè)，可以根據(jù)不同地區(qū)的稅收政策差異，選擇最優(yōu)的組織形式，比如設(shè)立子公司或分公司，以更好地享受當(dāng)?shù)氐膬?yōu)惠政策。綜合考慮企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與稅法合規(guī)，科學(xué)調(diào)整各種涉稅行為，確保符合稅收優(yōu)惠政策的適用標(biāo)準(zhǔn)。

最后，中小企業(yè)要實施精細(xì)化財務(wù)管理，提高財務(wù)工作效率，增強(qiáng)稅務(wù)信息的真實性與可靠性。堅持風(fēng)險導(dǎo)向，以防范風(fēng)險為出發(fā)點，重點關(guān)注重大風(fēng)險領(lǐng)域，對內(nèi)部控制的建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，根據(jù)企業(yè)崗位設(shè)置情況、財務(wù)記錄的薄弱環(huán)節(jié)和容易出現(xiàn)錯弊的環(huán)節(jié)制定控制程序。在制定納稅籌劃方案時，應(yīng)具備整體思維，結(jié)合企業(yè)實際，綜合考慮各項影響因素，做好整體規(guī)劃與工作安排，提升節(jié)稅效益。在合規(guī)的前提下降低稅負(fù)，提升經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)的市場競爭力。

4.加強(qiáng)內(nèi)外部的稅務(wù)溝通

首先，中小企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)部門建立良好的溝通渠道，積極參與稅務(wù)部門建立的民營企業(yè)直聯(lián)點，在民營企業(yè)走訪座談中，反映稅務(wù)管理工作中存在的問題。在政策直達(dá)快享培訓(xùn)會議，政策宣傳輔導(dǎo)活動中，中小企業(yè)要主動參與學(xué)習(xí)政策內(nèi)容和申報程序，以充分利用財稅政策減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。對稅收政策理解有疑問時，中小企業(yè)也應(yīng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，獲取準(zhǔn)確的解釋，避免因誤解政策而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。對于稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和調(diào)查，中小企業(yè)應(yīng)積極配合，提供真實完整的財務(wù)資料，包括發(fā)票、賬簿等財務(wù)資料和稅務(wù)憑證，以良好的溝通態(tài)度解決可能存在的稅務(wù)問題。

其次，中小企業(yè)還應(yīng)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)溝通。企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部明確各部門稅務(wù)管理的職責(zé)，建立部門間定期溝通機(jī)制，利用企業(yè)內(nèi)部管理軟件，實現(xiàn)稅務(wù)信息在各部門之間的實時共享。保持稅務(wù)與財務(wù)獨(dú)立性，形成稅務(wù)部門與財務(wù)部門之間，以及部門員工間的相互制約，更好地發(fā)揮稅務(wù)人員的風(fēng)險跟蹤職能。在日常工作中，采購部門負(fù)責(zé)取得合法有效的發(fā)票，銷售部門負(fù)責(zé)正確開具發(fā)票和確定銷售價格中的稅收因素，不同部門及時將發(fā)票信息等錄人系統(tǒng)，以支持財務(wù)部門的稅務(wù)處理，每月召開稅務(wù)溝通會議，討論業(yè)務(wù)開展過程中涉及的稅務(wù)問題。通過以上措施，降低內(nèi)部信息溝通不暢而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險隱患。

5.培養(yǎng)專業(yè)稅務(wù)人才

首先，中小企業(yè)要在條件許可的情況下，考慮培養(yǎng)或引進(jìn)專業(yè)稅務(wù)人才?？梢赃x拔有潛力的財務(wù)人員進(jìn)行專門的稅務(wù)培訓(xùn)，資助他們考取注冊稅務(wù)師等專業(yè)資格證書，提升其專業(yè)素養(yǎng)，為企業(yè)稅務(wù)管理提供更專業(yè)的支持。定期組織內(nèi)部稅務(wù)培訓(xùn)，邀請稅務(wù)專家或資深稅務(wù)從業(yè)者講解最新的財稅政策。鼓勵財務(wù)人員參加外部稅務(wù)研討會、培訓(xùn)課程等，拓寬知識面，了解稅收政策的前沿動態(tài)。

其次，中小企業(yè)要為稅務(wù)人才提供納稅申報、稅務(wù)審計準(zhǔn)備等實踐機(jī)會。在實踐過程中，由經(jīng)驗豐富的稅務(wù)主管進(jìn)行指導(dǎo)，及時糾正錯誤操作，傳授實際工作中的技巧和經(jīng)驗。鼓勵稅務(wù)人才參與企業(yè)內(nèi)部的新稅收優(yōu)惠政策適用性研究、稅務(wù)流程優(yōu)化研究等項目任務(wù)。通過實際項目鍛煉，提高他們解決復(fù)雜稅務(wù)問題的能力。

最后，中小企業(yè)還要為稅務(wù)人才提供更多學(xué)習(xí)交流平臺?？梢栽谄髽I(yè)內(nèi)部論壇或微信群，方便稅務(wù)人員分享稅務(wù)學(xué)習(xí)心得和實際操作案例。支持稅務(wù)人才參加行業(yè)研討會、稅務(wù)論壇等外部交流活動。以學(xué)習(xí)最新的稅收政策動態(tài)、行業(yè)內(nèi)的稅務(wù)管理先進(jìn)經(jīng)驗以及稅務(wù)征管的新趨勢，積累稅務(wù)處理、稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用等方面的工作經(jīng)驗。

四、結(jié)語

隨著財稅改革的推進(jìn)，中小企業(yè)在稅制簡化與合規(guī)性提升方面取得了實質(zhì)性進(jìn)展，新一輪財稅體制改革勢在必行。在此背景下，中小企業(yè)需要優(yōu)化稅務(wù)管理，提高稅務(wù)管理效率，降低稅務(wù)風(fēng)險，最終實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。財稅改革為中小企業(yè)帶來挑戰(zhàn)與發(fā)展機(jī)遇，企業(yè)需要充分掌握政策導(dǎo)向，加強(qiáng)對財稅政策的學(xué)習(xí)與理解，并從內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、能力建設(shè)、財務(wù)規(guī)范等方面構(gòu)建相關(guān)機(jī)制和體系，嚴(yán)格遵守財稅政策，確保稅務(wù)管理的規(guī)范性和原則性。通過對財稅優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享，促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展，同時規(guī)范整個稅收征管體系，保障國家財政收人穩(wěn)定，為我國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展做出更大貢獻(xiàn)。

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作者簡介：趙媛（1986一），女，漢族，山東濰坊人，本科，會計師，研究方向：稅法、經(jīng)濟(jì)法、大數(shù)據(jù)分析。