企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)與破解之道

在國(guó)有企業(yè)深化改革與加強(qiáng)管理的進(jìn)程中，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為關(guān)鍵監(jiān)督手段，對(duì)保障企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)意義重大。然而，審計(jì)工作面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，深入剖析這些風(fēng)險(xiǎn)并探尋有效控制措施，對(duì)提升審計(jì)效能、保障企業(yè)資產(chǎn)安全與健康發(fā)展尤為必要。

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

內(nèi)部管理機(jī)制不健全內(nèi)部管理機(jī)制不健全被認(rèn)為是內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要成因之一。由于內(nèi)部管理機(jī)制不健全，薄弱的內(nèi)部控制體系在企業(yè)內(nèi)部管理方面引發(fā)諸多問(wèn)題，這無(wú)疑為舞弊行為提供了適宜滋生的溫床。不完善的權(quán)力監(jiān)督制約機(jī)制容易導(dǎo)致權(quán)力濫用情況的發(fā)生，也在一定程度上促使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。不科學(xué)的績(jī)效考核體系還可能誘導(dǎo)管理人員片面追求短期利益，忽視企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展，最終致使審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的概率增加。

外部環(huán)境變化快速變化的外部環(huán)境同樣給內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)帶來(lái)挑戰(zhàn)。在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之下，企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)壓力不斷增大，這或許會(huì)使得部分管理人員因面臨巨大壓力而鋌而走險(xiǎn)，采取違規(guī)操作手段。政策法規(guī)頻繁更新的狀況，對(duì)審計(jì)人員提出了更高要求。倘若審計(jì)人員不能及時(shí)掌握最新規(guī)定，審計(jì)工作便極易出現(xiàn)偏差。除此之外，社會(huì)輿論對(duì)于國(guó)有企業(yè)的高度關(guān)注，不僅增加了審計(jì)壓力，甚至還可能對(duì)審計(jì)結(jié)果的客觀性產(chǎn)生影響。

人員素質(zhì)與專業(yè)能力不足審計(jì)人員的素質(zhì)以及專業(yè)能力對(duì)審計(jì)質(zhì)量有著直接影響。審計(jì)人員數(shù)量不足，難以滿足企業(yè)日益增長(zhǎng)的審計(jì)需求；專業(yè)知識(shí)和技能不足的審計(jì)人員無(wú)法勝任復(fù)雜的審計(jì)工作。更為令人擔(dān)憂的是，審計(jì)人員若存在諸如接受賄賂、徇私舞弊等職業(yè)道德問(wèn)題，會(huì)對(duì)審計(jì)的公正性和獨(dú)立性造成嚴(yán)重?fù)p害。

信息技術(shù)應(yīng)用不足內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所面臨的另一大挑戰(zhàn)是信息技術(shù)應(yīng)用不足。因?qū)徲?jì)信息化水平低下，審計(jì)工作主要依賴手工操作，這種方式效率低下且易出錯(cuò)。審計(jì)人員缺乏數(shù)據(jù)分析能力，難以從海量數(shù)據(jù)中察覺(jué)潛在風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。此外，信息系統(tǒng)存在較高安全風(fēng)險(xiǎn)，數(shù)據(jù)容易出現(xiàn)泄露或篡改的情況，最終影響審計(jì)結(jié)果的可靠性和準(zhǔn)確性。

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

完善內(nèi)部控制制度完善內(nèi)部控制制度是防范內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。企業(yè)需要建立并健全涵蓋組織架構(gòu)、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)控制以及資產(chǎn)管理等所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制體系，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)處于有效控制之下。同時(shí)，要強(qiáng)化監(jiān)督檢查，定期評(píng)估其有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改進(jìn)缺陷，形成持續(xù)改進(jìn)的閉環(huán)系統(tǒng)，確保內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。

建設(shè)專業(yè)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)高質(zhì)量的審計(jì)工作離不開(kāi)專業(yè)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。企業(yè)應(yīng)注重招聘具備扎實(shí)專業(yè)知識(shí)、豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以及良好職業(yè)道德的審計(jì)人才，為審計(jì)工作的順利開(kāi)展提供人才保障。與此同時(shí)，要加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，通過(guò)定期組織其參加專業(yè)培訓(xùn)，提升其適應(yīng)不斷變化的審計(jì)環(huán)境和需求的專業(yè)知識(shí)和技能。而合理的績(jī)效考核體系則可以激勵(lì)審計(jì)人員認(rèn)真且勤勉地履職盡責(zé)。

強(qiáng)化信息技術(shù)應(yīng)用在數(shù)字化時(shí)代，強(qiáng)化信息技術(shù)應(yīng)用是提高審計(jì)效率和質(zhì)量的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)積極引入先進(jìn)的審計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)流程自動(dòng)化與數(shù)據(jù)分析智能化，進(jìn)而提高效率并減少人為錯(cuò)誤。同時(shí)，要加強(qiáng)審計(jì)人員數(shù)據(jù)分析能力建設(shè)，使其能夠利用該技術(shù)從海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，以提升審計(jì)的深度和廣度。

建立健全反饋與改進(jìn)機(jī)制審計(jì)的價(jià)值不僅體現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，還在于解決問(wèn)題。在此背景下，企業(yè)需建立審計(jì)結(jié)果反饋機(jī)制，將審計(jì)結(jié)果及時(shí)反饋給被審計(jì)對(duì)象和管理層，以便其及時(shí)采取整改措施。同時(shí)，要建立審計(jì)整改跟蹤機(jī)制，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行跟蹤，確保整改措施有效落實(shí)。并且，要更進(jìn)一步建立審計(jì)改進(jìn)機(jī)制，不斷改進(jìn)審計(jì)方法和流程，以提高審計(jì)質(zhì)量和效率。

提升審計(jì)計(jì)劃的科學(xué)性與前瞻性實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的前提是制訂科學(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃。企業(yè)在制定審計(jì)計(jì)劃前，應(yīng)進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以識(shí)別企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)。接著，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果制訂科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)及時(shí)間安排。同時(shí)，要定期調(diào)整審計(jì)計(jì)劃，以確保審計(jì)工作能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對(duì)新風(fēng)險(xiǎn)，保持審計(jì)的前瞻性和有效性。

加強(qiáng)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的合作加強(qiáng)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的合作能增強(qiáng)審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。企業(yè)可通過(guò)定期聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，以彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)的局限性。同時(shí)，要加強(qiáng)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通，分享審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和信息，共同提高審計(jì)水平，實(shí)現(xiàn)資源共享與優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，最終提升企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵補(bǔ)充措施。企業(yè)應(yīng)建立一套涵蓋各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，憑借此體系對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行監(jiān)測(cè)，以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可視化管理。再者，為各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)設(shè)定合理的預(yù)警閾值是必要的，一旦指標(biāo)超過(guò)該閾值便可及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，提醒管理層予以關(guān)注。進(jìn)一步則應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警響應(yīng)機(jī)制，針對(duì)預(yù)警信號(hào)實(shí)施快速的分析處理，并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，從而將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍之內(nèi)。

強(qiáng)化審計(jì)文化建設(shè)營(yíng)造良好的審計(jì)文化是提升審計(jì)質(zhì)量的軟實(shí)力。在企業(yè)內(nèi)部倡導(dǎo)客觀公正的審計(jì)理念是企業(yè)必須做的，借此引導(dǎo)審計(jì)人員以事實(shí)為依據(jù)，做到獨(dú)立思考并公正評(píng)價(jià)，避免主觀偏見(jiàn)以及利益沖突。與此同時(shí)，營(yíng)造一種鼓勵(lì)揭露問(wèn)題且勇于承擔(dān)責(zé)任的良好審計(jì)氛圍也不可或缺，這有助于提升審計(jì)的公信力和影響力。樹(shù)立審計(jì)權(quán)威并維護(hù)審計(jì)人員的合法權(quán)益，能為審計(jì)工作的順利開(kāi)展提供保障，讓審計(jì)人員更具底氣與動(dòng)力去做好工作。

建立多層次的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制為確保審計(jì)工作具備有效性與公正性，建立多層次的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制是必不可少的。首先，要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，完善內(nèi)部審計(jì)制度，促使內(nèi)部審計(jì)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)加強(qiáng)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)自我約束；其次，要積極配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作，認(rèn)真聽(tīng)取其提出的意見(jiàn)和建議，從而接受外部監(jiān)督；最后，還需接受社會(huì)公眾監(jiān)督，通過(guò)提高企業(yè)透明度和增強(qiáng)社會(huì)責(zé)任感，形成全方位的監(jiān)督體系。

總之，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)保障資產(chǎn)安全、提升管理效率、促進(jìn)健康發(fā)展至關(guān)重要。國(guó)有企業(yè)應(yīng)高度重視此項(xiàng)工作，深入分析風(fēng)險(xiǎn)及其成因，并采取有效控制措施，持續(xù)提升審計(jì)的效能。通過(guò)完善內(nèi)部控制、建設(shè)專業(yè)團(tuán)隊(duì)、強(qiáng)化技術(shù)應(yīng)用等手段，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)整體管理水平，為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。

作者單位：湖南興昌會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）