金融企業(yè)內(nèi)部控制的有效性研究

摘 要：文章分析了金融企業(yè)的特點(diǎn)，針對(duì)金融企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，總結(jié)了金融企業(yè)在內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題，提出了金融企業(yè)內(nèi)部控制有效性的原則和實(shí)踐策略。目的是強(qiáng)化人員的內(nèi)部控制意識(shí)，建設(shè)組織結(jié)構(gòu)，明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，優(yōu)化內(nèi)部控制程序和措施。在此基礎(chǔ)上建立信息系統(tǒng)，支持金融企業(yè)精準(zhǔn)決策，加強(qiáng)監(jiān)督評(píng)價(jià)，糾正不足，引進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，促進(jìn)信息傳遞披露，提高內(nèi)部控制工作的有效性和綜合效能，推動(dòng)金融企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)和運(yùn)轉(zhuǎn)。在內(nèi)部控制的實(shí)踐中，提高金融企業(yè)的內(nèi)部控制效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展效益，順應(yīng)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，降低資源浪費(fèi)。

關(guān)鍵詞：金融企業(yè)；內(nèi)部控制；有效性；協(xié)調(diào)性原則

中圖分類號(hào)：F832.39文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2025）18-0095-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.18.023

1 引言

金融企業(yè)在發(fā)展中要注重對(duì)內(nèi)部控制工作的有效運(yùn)作，保障企業(yè)能夠在面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境時(shí)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)資源的節(jié)約和對(duì)資金的充分利用。金融企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，要注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防治，強(qiáng)化人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、內(nèi)部控制意識(shí)，提高對(duì)會(huì)計(jì)信息資源的利用效率，從宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的角度和企業(yè)內(nèi)部管控的角度，制定可行的內(nèi)部控制方案，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平和運(yùn)轉(zhuǎn)效率。

2 金融企業(yè)的特點(diǎn)

金融企業(yè)以金融服務(wù)為主要業(yè)務(wù)，具有顯著的資金中介性行業(yè)特征，作為金融市場(chǎng)的參與者，將資金從閑置的部門轉(zhuǎn)移至需要資金的部門，實(shí)現(xiàn)資源配置的優(yōu)化，承擔(dān)著風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、分散、管理的重要角色，提供各種金融產(chǎn)品和服務(wù)，幫助客戶分散和管理風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全。金融企業(yè)具有收集、整理和傳遞信息的功能，為市場(chǎng)參與者提供關(guān)于市場(chǎng)行情、資產(chǎn)價(jià)格、經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)信息，幫助投資者和企業(yè)進(jìn)行決策。企業(yè)發(fā)展具有金融創(chuàng)新的特性，企業(yè)不斷推出新的金融產(chǎn)品和服務(wù)，目的是滿足市場(chǎng)和客戶的多樣化需求，應(yīng)用了各種投資工具、保險(xiǎn)產(chǎn)品、貸款方案。由于金融市場(chǎng)的特殊性和復(fù)雜性，金融企業(yè)會(huì)受到嚴(yán)格的監(jiān)管，運(yùn)行中要滿足一定的合規(guī)要求，遵循國(guó)家和地區(qū)的金融法律法規(guī)，保障客戶權(quán)益，維護(hù)金融市場(chǎng)的穩(wěn)定和健康發(fā)展[1]。

3 金融企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

金融企業(yè)內(nèi)部控制工作指的是由企業(yè)的管理層人員實(shí)施有關(guān)的措施，保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性，遵照法律法規(guī)的要求，防范風(fēng)險(xiǎn)，制定一系列的管理措施、方法，明確管理程序，金融企業(yè)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行防范、化解的過(guò)程中，利用內(nèi)部控制工作，可以有效地實(shí)施金融監(jiān)管，建立起企業(yè)內(nèi)部完善的管控體系。內(nèi)部控制工作對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和管理有效性起決定性的作用，是一個(gè)系統(tǒng)的過(guò)程，但是內(nèi)部控制工作之所以能夠形成有效性，是受到某一時(shí)點(diǎn)的情形或狀態(tài)的因素所影響的。

因此金融企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制工作，要從全過(guò)程的角度，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析，建立起整體的內(nèi)部控制系統(tǒng)，保障內(nèi)部控制工作的有效性。該過(guò)程營(yíng)造了良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，提高了企業(yè)的內(nèi)部穩(wěn)定性和管理效果。作為一種自律行為，金融企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，可以針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告、現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果、企業(yè)資產(chǎn)狀況進(jìn)行精準(zhǔn)的反映，報(bào)告的可靠性大大增強(qiáng)，降低了主觀因素所引起的誤差風(fēng)險(xiǎn)。特別是在實(shí)施內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，企業(yè)建立起了完善的內(nèi)部控制制度，協(xié)助企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)決策，各部門人員相互協(xié)調(diào)，執(zhí)行內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制措施，提高了決策的科學(xué)性、可行性，降低了企業(yè)虧損的風(fēng)險(xiǎn)，在集體決策下，迎接市場(chǎng)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，決策成本低，財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性強(qiáng)。

4 金融企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，金融企業(yè)在運(yùn)行和發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)均有可能面對(duì)不同程度和類型的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，要注重建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理防范。然而目前企業(yè)在內(nèi)部控制工作的實(shí)踐中，缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意識(shí)，沒(méi)有就企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有針對(duì)性的分析和防治，相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)管理不足，忽視了市場(chǎng)環(huán)境的變化，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范層次水平低，人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，內(nèi)部控制工作效能不理想。部分員工缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感性和認(rèn)識(shí)，忽視潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，將風(fēng)險(xiǎn)視為較小的問(wèn)題或者不值得關(guān)注的事項(xiàng)，不積極的態(tài)度會(huì)導(dǎo)致對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)被低估、被忽視，使得企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)無(wú)法及時(shí)應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，員工對(duì)企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分的了解，沒(méi)有對(duì)市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)、法律法規(guī)等方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析、評(píng)估，在制定戰(zhàn)略和決策時(shí)考慮不周，增加了業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)見(jiàn)性缺失，管理人員無(wú)法提前發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患和問(wèn)題，關(guān)注眼前的業(yè)務(wù)運(yùn)作，而忽視了長(zhǎng)期發(fā)展中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)缺乏足夠的危機(jī)應(yīng)對(duì)能力，應(yīng)對(duì)突發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)事件和危機(jī)情況時(shí)能力不足，缺乏應(yīng)急預(yù)案和應(yīng)對(duì)策略，風(fēng)險(xiǎn)處理不當(dāng)，增加了風(fēng)險(xiǎn)的損失和影響[2]。

5 金融企業(yè)內(nèi)部控制的原則

5.1 會(huì)計(jì)記錄完整性原則

金融企業(yè)內(nèi)部控制中，遵循會(huì)計(jì)記錄完整性原則，要求企業(yè)完善會(huì)計(jì)記錄，保持記錄內(nèi)容必須是準(zhǔn)確、完整的，真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，所有的財(cái)務(wù)交易都必須按照相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)定要求進(jìn)行記錄，保持信息全面性，賬目應(yīng)具備一定的真實(shí)性、可靠性。保持會(huì)計(jì)記錄完整性可以有效預(yù)防錯(cuò)誤或虛假的記錄，因?yàn)殄e(cuò)誤的信息會(huì)誤導(dǎo)投資者、管理層、其他利益相關(guān)者，影響企業(yè)的聲譽(yù)和財(cái)務(wù)狀況。完整性的原則下，會(huì)計(jì)記錄中不能遺漏任何重要的信息，因此企業(yè)要記錄所有的財(cái)務(wù)交易，沒(méi)有任何遺漏或遺失的情況，避免缺少重要信息或遺漏某些交易的情況，保持財(cái)務(wù)報(bào)表完整，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的全面理解。對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行追溯，在源頭管理的環(huán)節(jié)，做好信息的分析，清晰地查看每一筆交易的來(lái)龍去脈。為了實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的完整可靠目標(biāo)，要建立健全的會(huì)計(jì)記錄系統(tǒng)，每筆交易都有清晰的記錄，具備追溯性，協(xié)助相關(guān)人員查找相關(guān)的支持文件或交易憑證。為了達(dá)到會(huì)計(jì)記錄完整性的目標(biāo)，企業(yè)要建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，定期對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行審計(jì)和檢查，早期發(fā)現(xiàn)潛在的錯(cuò)誤或漏洞，并及時(shí)進(jìn)行糾正。

5.2 協(xié)調(diào)性原則

協(xié)調(diào)性原則下金融企業(yè)內(nèi)部控制工作的實(shí)施，強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)控制要素之間的協(xié)調(diào)性和一致性，以保證整個(gè)內(nèi)部控制體系的有效、高效，企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐中，針對(duì)各項(xiàng)目標(biāo)加強(qiáng)統(tǒng)一管理，保持目標(biāo)之間的相互一致。企業(yè)在設(shè)定內(nèi)部控制目標(biāo)時(shí)，應(yīng)該從協(xié)調(diào)性原則的視角，考慮到整個(gè)組織的戰(zhàn)略目標(biāo)和運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，保持各項(xiàng)控制措施與目標(biāo)保持一致。協(xié)調(diào)性原則還涵蓋了信息的協(xié)調(diào)，在實(shí)踐中，金融企業(yè)要注重信息共享和溝通，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制各個(gè)部門之間的交流，打破信息壁壘的約束。保持不同部門之間的信息流通暢通無(wú)阻，相關(guān)信息傳遞及時(shí)，傳達(dá)到每個(gè)相關(guān)部門時(shí)，要保持不同部門采取措施的協(xié)調(diào)性，整合和優(yōu)化利用各種資源，包括人力資源、物質(zhì)資源、財(cái)務(wù)資源，支持內(nèi)部控制的實(shí)施，各個(gè)部門之間共同利用資源，避免資源的重復(fù)浪費(fèi)、資源不足問(wèn)題。值得一提的是，協(xié)調(diào)性原則還包括企業(yè)內(nèi)部控制的各個(gè)流程的協(xié)調(diào)，并在必要時(shí)進(jìn)行優(yōu)化，各項(xiàng)流程之間的銜接應(yīng)該順暢，避免出現(xiàn)斷層或矛盾，從而保證整個(gè)內(nèi)部控制體系的連貫性和有效性。

6 金融企業(yè)內(nèi)部控制的有效性策略

6.1 強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，建設(shè)組織結(jié)構(gòu)

強(qiáng)化金融企業(yè)人員的內(nèi)部控制意識(shí)，金融企業(yè)要在內(nèi)部加強(qiáng)培訓(xùn)與教育力度，定期組織內(nèi)部培訓(xùn)課程，或是采取講座、研討會(huì)等形式的活動(dòng)，向金融企業(yè)的員工介紹內(nèi)部控制的重要性、基本概念、操作方法、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。完善培訓(xùn)內(nèi)容，集成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制制度建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)管理工具等方面的知識(shí)，幫助員工建立正確的內(nèi)部控制觀念，協(xié)助員工掌握有關(guān)的內(nèi)部控制方法，提高內(nèi)部控制工作水平。組織員工參與內(nèi)部控制案例分析活動(dòng)，注重經(jīng)驗(yàn)分享，讓員工從實(shí)際案例中學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的重要性，掌握實(shí)施方法，邀請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部控制專家或者企業(yè)管理者分享成功的內(nèi)部控制案例，引導(dǎo)員工從中吸取經(jīng)驗(yàn)。在企業(yè)內(nèi)部明確員工的內(nèi)部控制責(zé)任和義務(wù)，要求員工遵守內(nèi)部控制制度，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和報(bào)告、制定內(nèi)部控制措施等方面，發(fā)揮員工職能，強(qiáng)調(diào)每個(gè)員工都是內(nèi)部控制體系的一部分，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)，遵守規(guī)章制度、防范風(fēng)險(xiǎn)。

強(qiáng)化人員內(nèi)部控制意識(shí)的過(guò)程中，還要注重建立起健全、完善的組織結(jié)構(gòu)，以此作為內(nèi)部控制工作的載體，發(fā)揮出國(guó)家的功能，要對(duì)人員的職責(zé)和崗位進(jìn)行確認(rèn)，明確各崗位中的人流、物流、信息流等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。設(shè)置科學(xué)、合理的組織體系，要求人員針對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的職責(zé)進(jìn)行劃分，提高內(nèi)部控制工作的全面性和有效性，以人作為核心，在金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制工作中，要求工作人員正確地看待風(fēng)險(xiǎn)，并著手加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，制定實(shí)施人力資源政策，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。建立金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格，在決策中要注重對(duì)治理結(jié)構(gòu)的調(diào)整，保持董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層人員在決策中相互制衡，打造規(guī)范的委托代理關(guān)系，促使內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的規(guī)范化發(fā)展。

6.2 明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防治

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展中，金融企業(yè)要對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行有針對(duì)性的防范，設(shè)立經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，與風(fēng)險(xiǎn)偏好保持一致性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的既定任務(wù)、遠(yuǎn)景戰(zhàn)略方向，制定內(nèi)部控制的目標(biāo)。貼近企業(yè)的戰(zhàn)略決策，對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過(guò)程中的人員職責(zé)進(jìn)行劃分，要求董事會(huì)的人員負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行審批，管理層的人員則負(fù)責(zé)探索實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的路徑和方法，提高企業(yè)的內(nèi)部控制針對(duì)性和有效性，支持企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)[3]。

在了解金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好的前提下，進(jìn)行各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防治水平，強(qiáng)化內(nèi)部控制的效能，在確認(rèn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的前提下，防范風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。要求工作人員注重這一過(guò)程是持續(xù)的、反復(fù)的，要分析風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能性、影響、風(fēng)險(xiǎn)程度，采取可行的控制措施，適應(yīng)不斷變化的環(huán)境，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)性評(píng)估，應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)形勢(shì)和企業(yè)內(nèi)部局勢(shì)[4]。

6.3 優(yōu)化內(nèi)部控制程序和措施

在金融企業(yè)的內(nèi)部控制中，管理人員需要在明確目標(biāo)的前提下，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序，采取可行的控制措施，提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平，例如在信息處理、實(shí)物控制、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、獨(dú)立核查等多種方式下，體現(xiàn)人員的職能。

要將內(nèi)部控制工作貫穿于整個(gè)組織的各個(gè)層次當(dāng)中，必須要抓住關(guān)鍵的內(nèi)部控制點(diǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制活動(dòng)的針對(duì)性和有效性，充分考慮企業(yè)自身的特點(diǎn)，制定內(nèi)部控制程序，而不是盲目地照搬其他企業(yè)所擬定的內(nèi)部控制工作程序。利用多種控制措施，保持收益和成本之間的均衡，在事前、事中、事后全過(guò)程貫穿內(nèi)部控制工作，對(duì)于無(wú)法實(shí)現(xiàn)一步到位的內(nèi)部控制任務(wù)，企業(yè)需要分階段的實(shí)施內(nèi)部控制措施，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作的日?；⒁?guī)范化發(fā)展[5]。

6.4 建立信息系統(tǒng)，支持金融企業(yè)精準(zhǔn)決策

建立信息系統(tǒng)，支持金融企業(yè)制定精準(zhǔn)的決策，要集成金融企業(yè)內(nèi)部和外部的各種數(shù)據(jù)來(lái)源，包括客戶信息、市場(chǎng)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)等，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一管理和整合，建立數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，也可以利用數(shù)據(jù)湖等技術(shù)手段，快速獲取和分析所需的數(shù)據(jù)，為決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持。設(shè)置監(jiān)控指標(biāo)和閾值，根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)情況，設(shè)置覆蓋各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的指標(biāo)，包括財(cái)務(wù)指標(biāo)、交易量、客戶活動(dòng)、市場(chǎng)波動(dòng)等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況，保持閾值的恰當(dāng)性，一旦超過(guò)閾值，應(yīng)立刻觸發(fā)監(jiān)控系統(tǒng)的預(yù)警機(jī)制。設(shè)置監(jiān)控指標(biāo)和閾值的基礎(chǔ)上，金融企業(yè)可以建立預(yù)警機(jī)制，一旦監(jiān)測(cè)到指標(biāo)異?；虺鲈O(shè)定的閾值，在系統(tǒng)中自動(dòng)觸發(fā)預(yù)警，并向相關(guān)人員發(fā)送警報(bào)通知，借助郵件、短信、即時(shí)通信等方式發(fā)送給相關(guān)部門的管理人員，及時(shí)采取行動(dòng)。應(yīng)用異常檢測(cè)算法，識(shí)別潛在的異常情況和風(fēng)險(xiǎn)事件，基于歷史數(shù)據(jù)和模型分析，發(fā)現(xiàn)與正常模式不符的行為或模式，并生成異常報(bào)告，在異常情況發(fā)生之前就進(jìn)行預(yù)警和干預(yù)，防止?jié)撛陲L(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大[6]。

當(dāng)監(jiān)控系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)異常情況或超出閾值時(shí)，會(huì)立即生成實(shí)時(shí)報(bào)告，報(bào)告中應(yīng)該涵蓋異常情況的描述、影響分析、可能的原因、建議的處理措施等內(nèi)容，在信息系統(tǒng)的儀表板、報(bào)表、圖表等形式中呈現(xiàn)，直觀地了解當(dāng)前的業(yè)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)情況，以最大限度地減少損失，防止風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步擴(kuò)大。在信息系統(tǒng)的運(yùn)行中，利用數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，對(duì)金融企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，并基于歷史數(shù)據(jù)和模型進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)和分析業(yè)務(wù)趨勢(shì)。建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型、信用評(píng)級(jí)模型，幫助企業(yè)預(yù)測(cè)未來(lái)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件，全面了解市場(chǎng)走勢(shì)，為決策提供科學(xué)依據(jù)，根據(jù)用戶需求和業(yè)務(wù)情況，自動(dòng)生成決策方案和建議，幫助管理層快速做出決策，提高決策的精準(zhǔn)度。在建立信息系統(tǒng)的過(guò)程中，金融企業(yè)要重視數(shù)據(jù)安全和隱私保護(hù)，采取必要的技術(shù)和管理措施，保護(hù)客戶數(shù)據(jù)和敏感信息不被泄露，預(yù)防信息濫用風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)系統(tǒng)訪問(wèn)權(quán)限管理，采取數(shù)據(jù)加密、網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)等措施，保證信息系統(tǒng)的安全性、可靠性[7]。

6.5 加強(qiáng)監(jiān)督評(píng)價(jià)，糾正不足

加強(qiáng)監(jiān)督評(píng)價(jià)，幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題，采取有效的糾正措施。金融企業(yè)應(yīng)建立完善的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，明確監(jiān)督評(píng)價(jià)的責(zé)任部門和責(zé)任人員，設(shè)立專門的內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)部門，或者由內(nèi)部控制委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。建立監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制的基礎(chǔ)上，金融企業(yè)應(yīng)制定監(jiān)督評(píng)價(jià)計(jì)劃，明確監(jiān)督評(píng)價(jià)的對(duì)象、內(nèi)容、方法和周期，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，確定監(jiān)督評(píng)價(jià)的重點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)監(jiān)督評(píng)價(jià)的全面性和有效性。

根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀、監(jiān)督評(píng)價(jià)計(jì)劃，及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行全面、系統(tǒng)的評(píng)估、檢查，采取抽樣調(diào)查、實(shí)地核查、文件審查等方法，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題，防范漏洞問(wèn)題。及時(shí)向企業(yè)管理層和相關(guān)部門反饋評(píng)價(jià)結(jié)果，提出問(wèn)題和改進(jìn)建議，并形成監(jiān)督評(píng)價(jià)報(bào)告，高度重視監(jiān)督評(píng)價(jià)報(bào)告中的內(nèi)容分享，及時(shí)對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行整改，制定整改方案和時(shí)間表，明確責(zé)任人和任務(wù)分工，不斷完善評(píng)價(jià)機(jī)制和方法，提高評(píng)價(jià)水平和效率，保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全和穩(wěn)健發(fā)展。

6.6 引進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職能，促進(jìn)信息傳遞披露

引進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職能，促使金融企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，促進(jìn)信息的傳遞和披露，發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，金融企業(yè)要建立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估，獨(dú)立于其他部門，直接向企業(yè)高層管理層或董事會(huì)匯報(bào)工作，強(qiáng)調(diào)審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性。內(nèi)部審計(jì)工作要具備準(zhǔn)確性和完整性，企業(yè)應(yīng)該采取有效的措施，保持內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，并可以進(jìn)行獨(dú)立審查，避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息被操縱或篡改的情況，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，提高信息可信度。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，制定審計(jì)計(jì)劃和程序，明確審計(jì)的范圍、對(duì)象、內(nèi)容、方法，擴(kuò)大審計(jì)計(jì)劃的覆蓋面，涵蓋企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，強(qiáng)化審計(jì)的全面性、全過(guò)程性。在具體的實(shí)踐中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和范圍確定的環(huán)節(jié)，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)該進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別出企業(yè)面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等。確定審計(jì)的范圍，要對(duì)審計(jì)對(duì)象、業(yè)務(wù)領(lǐng)域、關(guān)鍵流程等進(jìn)行綜合考慮，基于對(duì)企業(yè)實(shí)際情況的分析，保持審計(jì)范圍的清晰性，其中應(yīng)涵蓋財(cái)務(wù)管理、人力資源管理、市場(chǎng)營(yíng)銷、信息技術(shù)等多個(gè)領(lǐng)域。確定審計(jì)的目標(biāo)，例如，檢查內(nèi)部控制是否有效、是否符合法律法規(guī)和內(nèi)部政策要求等，明確具體要審計(jì)的項(xiàng)目、重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題，判斷其中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，審計(jì)資金使用、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。

設(shè)計(jì)審計(jì)方法和程序，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)容，確定審計(jì)的具體步驟和方法，采用多種方法，提高審計(jì)的全面性和有效性，例如借助問(wèn)卷調(diào)查、文件審閱的方式展開(kāi)審計(jì)，也可以借助實(shí)地考察等方法，實(shí)現(xiàn)理想的審計(jì)目標(biāo)。確定審計(jì)程序，從收集證據(jù)、分析數(shù)據(jù)、核實(shí)信息、提出建議等環(huán)節(jié)，確認(rèn)審計(jì)程序中的關(guān)鍵要點(diǎn)，全面覆蓋審計(jì)范圍，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的全面性和全過(guò)程性目標(biāo)?？紤]到企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，擴(kuò)大審計(jì)計(jì)劃的覆蓋面，涵蓋企業(yè)所有重要的業(yè)務(wù)流程，尤其要覆蓋到關(guān)鍵控制點(diǎn)中，提高審計(jì)水平。強(qiáng)化審計(jì)的全面性，在審計(jì)表面現(xiàn)象的基礎(chǔ)上，還要深入挖掘潛在問(wèn)題，保證審計(jì)工作的實(shí)踐中，可以發(fā)現(xiàn)隱藏的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。值得關(guān)注的是，審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行不是一次性的，而是需要持續(xù)監(jiān)督和改進(jìn)的過(guò)程，審計(jì)團(tuán)隊(duì)要及時(shí)跟蹤審計(jì)進(jìn)展情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出可行的建議，根據(jù)審計(jì)結(jié)果和反饋意見(jiàn)，不斷優(yōu)化審計(jì)計(jì)劃和程序，提高審計(jì)的有效性，推動(dòng)內(nèi)部控制的持續(xù)優(yōu)化。依據(jù)審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度、風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等方面進(jìn)行審計(jì)，做好文件審查，采取數(shù)據(jù)分析、實(shí)地檢查等方法，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題[8]。

7 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，現(xiàn)代化金融企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展中，要求管理者注重內(nèi)部控制工作的實(shí)施，提高經(jīng)營(yíng)成果、運(yùn)轉(zhuǎn)效率，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、合理性。在實(shí)施內(nèi)部控制工作中，要調(diào)動(dòng)人員的職能優(yōu)勢(shì)，明確人員職責(zé)，要求各崗位人員落實(shí)內(nèi)部控制工作的崗位任務(wù)，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，化解金融風(fēng)險(xiǎn)。

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