風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)在城市公共交通企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用分析

摘 要：當(dāng)前，中國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提高，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式層出不窮，組織結(jié)構(gòu)愈加繁瑣復(fù)雜，導(dǎo)致企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，企業(yè)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制和組織結(jié)構(gòu)的完善和管理能力顯得尤為重要。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理制度中的重要組成部分之一，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督和改善企業(yè)運(yùn)營(yíng)與管理發(fā)揮著重要作用。文章以城市公共交通企業(yè)為例，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義和內(nèi)容進(jìn)行闡述，提出城市公共交通企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題，并且提出相應(yīng)的解決方法和措施，希望助力城市公共交通企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)能力有所提高。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型；內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)制度；審計(jì)環(huán)境

中圖分類號(hào)：F239.4""" 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1005-6432（2025）16-0129-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.16.032

1 引言

目前我國汽車行業(yè)快速發(fā)展，網(wǎng)約車、共享單車等出行方式比例增加，這使得城市公共交通企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力愈發(fā)變大。目前，城市公共交通企業(yè)普通虧損，多元化交通為市民出行提供了多樣選擇，大量個(gè)體經(jīng)營(yíng)的城鄉(xiāng)公交、私家汽車、網(wǎng)約車、電動(dòng)車、摩托車和城市建設(shè)常年升級(jí)改造等因素的影響，導(dǎo)致交通擁堵常態(tài)化，乘坐公交出行的人群急劇萎縮，公交運(yùn)行效率較低，營(yíng)運(yùn)收入下降，虧損日趨嚴(yán)重。而且很多城市公共交通企業(yè)還存在著公交服務(wù)水平低、網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃不合理等問題，相應(yīng)的公交基礎(chǔ)設(shè)施規(guī)劃隨著城市發(fā)展也存在不夠科學(xué)的問題，總之目前城市公共交通企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。在此環(huán)境下，城市公共交通企業(yè)需要完善自身經(jīng)營(yíng)管理以及風(fēng)險(xiǎn)管理。

城市公共交通企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在自身內(nèi)部監(jiān)督與管理完善中起著不可忽視的重要作用。但是城市公共交通企業(yè)在審計(jì)工作中依然存在漏洞與疏忽，影響了內(nèi)部審計(jì)的職能，所以完善內(nèi)部審計(jì)體系成為目前城市公共交通企業(yè)發(fā)展的重中之重。城市公共交通企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)偏重于財(cái)務(wù)審計(jì)方面，即僅僅注重城市公共交通企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)方面的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。由于審計(jì)范圍的單一性導(dǎo)致了城市公共交通企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員工作任務(wù)較重并且工作壓力較大，城市公共交通企業(yè)應(yīng)引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)模式，讓其充分發(fā)揮作用，改變城市公共交通企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀。

2 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)概述

2.1 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的概念

所謂的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)指的就是城市公共交通企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)的過程中以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生情況以及影響程度，來對(duì)城市公共交通企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法、范圍以及目標(biāo)進(jìn)行合理確定，同時(shí)采取一系列的組織、管理以及規(guī)劃等方法，對(duì)城市公共交通企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制情況以及風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)城市公共交通企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的不足，并提出一些合理化的建議。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的特征

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的特征主要包括三方面。其一，以增值為目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)最終的目標(biāo)是幫助城市公共交通企業(yè)快速發(fā)展，并實(shí)現(xiàn)城市公共交通企業(yè)的增值。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)模式能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)城市公共交通企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并采取積極的措施進(jìn)行完善和改進(jìn)，從而不斷提升城市公共交通企業(yè)內(nèi)部控制效果，確保城市公共交通企業(yè)不斷健康發(fā)展。其二，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向。在開展內(nèi)部審計(jì)的過程中，以提高城市公共交通企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力為目的，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、識(shí)別和評(píng)估城市公共交通企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，并采取積極的措施防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其三，以事前審計(jì)和事中審計(jì)為重點(diǎn)。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作往往是一種事后的審計(jì)手段，但是隨著當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展以及在城市公共交通企業(yè)中的廣泛應(yīng)用，城市公共交通企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)因素不斷增加。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)改變了以往事后審計(jì)的模式，將審計(jì)工作前移到了事前和事中兩個(gè)環(huán)節(jié)，通過事前和事中審計(jì)能夠有效防范相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3 城市公共交通企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用現(xiàn)狀及存在的問題

3.1 城市公共交通企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用現(xiàn)狀

3.1.1 城市公共交通企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的必要性與可行性

對(duì)于城市公共交通企業(yè)來說，當(dāng)前城市公共交通企業(yè)所處的公共服務(wù)行業(yè)盈利能力較為薄弱，公益性質(zhì)較高，然而也需要?jiǎng)?chuàng)造收益，所以受市場(chǎng)以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響較大，尤其是在當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展下行的情況下，國家提倡節(jié)能減排提高了自身營(yíng)運(yùn)成本，而且城市民眾出行方式私家車占比例也在提高，更是對(duì)城市公共交通企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了較大的影響。

從行業(yè)內(nèi)的特點(diǎn)來說，城市公共交通行業(yè)本身營(yíng)運(yùn)過程中具有較高的風(fēng)險(xiǎn)。所以，當(dāng)前城市公共交通企業(yè)面臨的管理風(fēng)險(xiǎn)也很大。這就要求城市公共交通企業(yè)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，要多角度識(shí)別和評(píng)估城市公共交通企業(yè)發(fā)展中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并實(shí)時(shí)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的跟蹤和監(jiān)測(cè)，審計(jì)部門要發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用，在城市公共交通企業(yè)中建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式，為城市公共交通企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)防范提供保障。

城市公共交通企業(yè)當(dāng)前在運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)模式的過程中具備了一定的條件。首先，城市公共交通企業(yè)設(shè)置了專門的內(nèi)部審計(jì)崗位?？傮w來說，城市公共交通企業(yè)的規(guī)模不大，城市公共交通企業(yè)成立了監(jiān)察審計(jì)部，由城市公共交通企業(yè)高層管理人員直接負(fù)責(zé)，確保了內(nèi)部審計(jì)工作的穩(wěn)定推進(jìn)。其次，近年來城市公共交通企業(yè)不斷補(bǔ)充內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)。很多城市公共交通企業(yè)招聘了若干名專職的內(nèi)部審計(jì)人員，審計(jì)范圍也在不斷地拓展，這些都為城市公共交通企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供了基礎(chǔ)。

3.1.2 "城市公共交通企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的步驟

第一，審計(jì)準(zhǔn)備階段。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，城市公共交通企業(yè)將自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)分為運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)以及法律風(fēng)險(xiǎn)這幾類。每種風(fēng)險(xiǎn)又包括一些細(xì)分的風(fēng)險(xiǎn)，例如營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)下設(shè)交通安全風(fēng)險(xiǎn)。在明確城市公共交通企業(yè)當(dāng)前存在的各類風(fēng)險(xiǎn)后，進(jìn)一步對(duì)哪些風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)、哪些風(fēng)險(xiǎn)屬于中等風(fēng)險(xiǎn)或低風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行明確。城市公共交通企業(yè)設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性評(píng)估表以及影響程度評(píng)估表，如表1與表2所示，通過分析明確風(fēng)險(xiǎn)的具體等級(jí)。

第二，審計(jì)實(shí)施階段。在審計(jì)實(shí)施階段，城市公共交通企業(yè)重點(diǎn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理以及應(yīng)對(duì)措施的有效性進(jìn)行檢驗(yàn)，對(duì)市場(chǎng)需求的減少提供相應(yīng)的措施，對(duì)生產(chǎn)成本上升、籌資風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施等進(jìn)行有效的分析，并對(duì)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)提出一些優(yōu)化和應(yīng)對(duì)建議。

第三，審計(jì)報(bào)告階段。在城市公共交通企業(yè)審計(jì)人員通過風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估，并推出相關(guān)建議措施后，向城市公共交通企業(yè)管理層出具審計(jì)報(bào)告。

第四，后續(xù)審計(jì)階段。在后續(xù)的審計(jì)階段主要對(duì)相關(guān)措施的落實(shí)情況以及落實(shí)后的風(fēng)險(xiǎn)管理效果進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決。

3.2 城市公共交通企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用存在的問題

3.2.1 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)制度不完善

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)工作是需要有完善的制度支持的，從宏觀角度看，我國當(dāng)前缺乏對(duì)這一內(nèi)部審計(jì)模式的具體規(guī)定；從城市公共交通企業(yè)的實(shí)際情況來看，該城市公共交通企業(yè)當(dāng)前沒有設(shè)置相對(duì)完善的規(guī)章制度，在一定程度上影響了城市公共交通企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)模式的應(yīng)用效果。首先，從宏觀角度來看，當(dāng)前我國缺乏風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)方面的法律法規(guī)，在《公司法》《審計(jì)法》中，沒有明確的關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)模式的相關(guān)說明，這在一定程度上影響了當(dāng)前城市公共交通企業(yè)對(duì)于這一審計(jì)模式的應(yīng)用。其次，我國對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)模式的應(yīng)用相對(duì)較晚，現(xiàn)有的審計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則以及實(shí)務(wù)中的相關(guān)細(xì)節(jié)都缺乏明確規(guī)定，所以實(shí)踐中往往是由城市公共交通企業(yè)自身來摸索的，這也會(huì)影響城市公共交通企業(yè)對(duì)于這一模式的應(yīng)用。最后，從城市公共交通企業(yè)的角度來說，城市公共交通企業(yè)當(dāng)前缺乏風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)模式應(yīng)用的具體經(jīng)驗(yàn)，相關(guān)管理制度也不夠完善，可以說是“摸著石頭過河”的狀態(tài)，這也增大了該模式應(yīng)用的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2.2 內(nèi)部審計(jì)職能定位不清晰

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)模式的應(yīng)用在很大程度上改變了內(nèi)部審計(jì)原有的職能和地位，同時(shí)也會(huì)對(duì)城市公共交通企業(yè)內(nèi)部其他部門的職能、地位產(chǎn)生一定的影響。城市公共交通企業(yè)在運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的過程中，原有的內(nèi)部審計(jì)模式轉(zhuǎn)換為新的內(nèi)部審計(jì)模式需要一個(gè)過渡階段。在進(jìn)行模式轉(zhuǎn)換的過程中要對(duì)城市公共交通企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能進(jìn)行重新定位，以最大程度獲得城市公共交通企業(yè)內(nèi)部的認(rèn)可與支持。但是實(shí)踐中，隨著城市公共交通企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)模式的應(yīng)用，城市公共交通企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的地位不斷提升，在一定程度上影響了其他部門的地位，導(dǎo)致相關(guān)部門對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作存在戒備。出于部門之間的利益關(guān)系，一些部門甚至對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不配合，影響了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)效果的發(fā)揮。

3.2.3 內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)有待提高

從審計(jì)人員的角度來看，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)模式的應(yīng)用要求審計(jì)人員要對(duì)城市公共交通企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)以及城市公共交通企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境有深入的了解，更要對(duì)這一新型的內(nèi)部審計(jì)模式有深入的了解。更要求審計(jì)人員要具備深入的沖壓生產(chǎn)方面的知識(shí)，但是實(shí)際上要求審計(jì)人員能夠滿足這些條件是有難度的。城市公共交通企業(yè)無論是外部審計(jì)人員還是城市公共交通企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員都對(duì)城市公共交通企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的知識(shí)不夠了解，加上城市公共交通企業(yè)內(nèi)部控制效果不佳，使得城市公共交通企業(yè)審計(jì)人員難以滿足實(shí)際審計(jì)需要，進(jìn)而給城市公共交通企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)模式帶來了影響。

3.2.4 內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段落后

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)模式的應(yīng)用需要有先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)的支撐，但是當(dāng)前城市公共交通企業(yè)在應(yīng)用這一模式的過程中相關(guān)技術(shù)手段還比較落后，具體來說主要體現(xiàn)在以下兩方面。一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)較為滯后。隨著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)模式的應(yīng)用始終圍繞著風(fēng)險(xiǎn)信息來進(jìn)行，城市公共交通企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，需要加強(qiáng)對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)信息的共享，但是，從城市公共交通企業(yè)的實(shí)際情況來看，城市公共交通企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)方面還存在滯后，缺乏風(fēng)險(xiǎn)信息共享的具體手段，影響風(fēng)險(xiǎn)管理科學(xué)性。另一方面，隨著當(dāng)前信息化時(shí)代的到來，加強(qiáng)信息化建設(shè)已經(jīng)成為城市公共交通企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重點(diǎn)工作。通過加強(qiáng)信息化建設(shè)有助于提升城市公共交通企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率和質(zhì)量，對(duì)于推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展有重要幫助。但是，從當(dāng)前實(shí)踐來看，城市公共交通企業(yè)在信息化建設(shè)上相對(duì)不太到位，城市公共交通企業(yè)在審計(jì)信息化系統(tǒng)的建設(shè)有待提高，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作主要依靠傳統(tǒng)的人力來操作，影響了審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。

4 "城市公共交通企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)問題的解決對(duì)策

4.1 完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的規(guī)章制度

首先，政府應(yīng)該從立法的角度來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行明確規(guī)定，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的地位、職能、范圍、方法進(jìn)行明確和細(xì)化，以指導(dǎo)城市公共交通企業(yè)在實(shí)踐中開展內(nèi)部審計(jì)工作。要對(duì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行完善，加入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)方面的程序和規(guī)定，讓城市公共交通企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)有法可依。其次，從城市公共交通企業(yè)的角度來說，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的流程進(jìn)行規(guī)范，城市公共交通企業(yè)要出臺(tái)符合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及發(fā)展需求的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，指導(dǎo)城市公共交通企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)工作的開展，以確保內(nèi)部審計(jì)效果。在工作流程上，應(yīng)規(guī)定組織各部門、各單位全面系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)外部信息，采用定量、定性指標(biāo)，從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性、影響程度兩個(gè)維度對(duì)政策風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)、穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)、意識(shí)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行評(píng)估打分，制定重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，并匯總分析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。

4.2 塑造良好的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

其一，城市公共交通企業(yè)要強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。城市公共交通企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)的過程中要建立起一種良好的風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，要加強(qiáng)對(duì)城市公共交通企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的建設(shè)，引導(dǎo)員工以及管理人員了解各業(yè)務(wù)發(fā)展中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)城市公共交通企業(yè)發(fā)展的影響，同時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別管理工作。將城市公共交通企業(yè)的資源向風(fēng)險(xiǎn)管理集中，提升全員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，激發(fā)全員的風(fēng)險(xiǎn)管理積極性。其二，城市公共交通企業(yè)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的職能進(jìn)行明確。長(zhǎng)期以來，城市公共交通企業(yè)采用的內(nèi)部審計(jì)方法都較為傳統(tǒng)。在應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)模式的過程中，審計(jì)職能發(fā)生了一些變化，要求城市公共交通企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的新模式職能進(jìn)行明確。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注下列內(nèi)部因素：中層助理以上人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素；經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素；財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素；營(yíng)運(yùn)安全、車輛情況、環(huán)境保護(hù)等安全因素；疫情政策、財(cái)稅政策、行業(yè)政策等經(jīng)濟(jì)因素，識(shí)別可能阻礙公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的因素，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。

城市公共交通企業(yè)可以根據(jù)自身的發(fā)展情況，合理地設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以提升內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，確保風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)模式能夠在城市公共交通企業(yè)中得到恰當(dāng)應(yīng)用。與此同時(shí)，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)，加強(qiáng)高素質(zhì)人才補(bǔ)充，為城市公共交通企業(yè)提升風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用效果提供幫助。

4.3 "提升內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)

審計(jì)人員作為確保城市公共交通企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量的重要主體，只有不斷提升其個(gè)人的素質(zhì)才能夠確保審計(jì)效果。隨著當(dāng)前我國城市公共交通企業(yè)的快速發(fā)展，一些城市公共交通企業(yè)紛紛拓展新型經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，這就更要求審計(jì)人員不斷提升自己的綜合素質(zhì)。城市公共交通企業(yè)審計(jì)人員不僅要具備審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能，同時(shí)還要具備法律、財(cái)政等方面的知識(shí)，以滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的需要。從城市公共交通企業(yè)內(nèi)部來說，城市公共交通企業(yè)在招聘審計(jì)人員的時(shí)候要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)聘者的考核，確保人才質(zhì)量。同時(shí)城市公共交通企業(yè)可以成立專門的審計(jì)部門，并采取措施確保審計(jì)部門的獨(dú)立性。只有審計(jì)部門具備了較強(qiáng)的獨(dú)立性，城市公共交通企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作才能夠不受管理者主觀因素的干涉。另外，審計(jì)部門也要明確自身的定位和職責(zé)，嚴(yán)格履行職業(yè)準(zhǔn)則，確保審計(jì)工作的質(zhì)量。從審計(jì)人員的角度來說，審計(jì)人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升自己的職業(yè)素養(yǎng)，重點(diǎn)對(duì)境外業(yè)務(wù)審計(jì)方法、外語等知識(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)，應(yīng)對(duì)當(dāng)前快速變化的審計(jì)環(huán)境以及新的審計(jì)形勢(shì)。

4.4 改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)及方法

首先，城市公共交通企業(yè)在應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)模式的時(shí)候要加強(qiáng)對(duì)先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方法和技術(shù)的應(yīng)用。對(duì)于當(dāng)前城市公共交通企業(yè)來說，城市公共交通企業(yè)首先要加強(qiáng)信息化建設(shè)工作，重點(diǎn)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化建設(shè)，扭轉(zhuǎn)以往通過人力手段來進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的模式，提高內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量。城市公共交通企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)的建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)的資金投入以及物質(zhì)投入，確保審計(jì)系統(tǒng)在城市公共交通企業(yè)的順利應(yīng)用。例如應(yīng)充分利用“掌上公交”微信小程序，拓展微電子站牌、實(shí)時(shí)公交等多元化運(yùn)營(yíng)模式，提升公交的社會(huì)吸引力；加大微信掃碼乘車的推廣，實(shí)現(xiàn)公交運(yùn)行透明化、支付手段多樣化，改善服務(wù)體驗(yàn)，提高公交吸引力，提高經(jīng)濟(jì)效益。

其次，城市公共交通企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代審計(jì)方法的學(xué)習(xí)和了解，定期開展一些員工培訓(xùn)活動(dòng)，可以聘請(qǐng)行業(yè)內(nèi)的一些專家學(xué)者到城市公共交通企業(yè)中開設(shè)講座，傳授風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的具體方法和理念，為城市公共交通企業(yè)加強(qiáng)對(duì)這一內(nèi)部審計(jì)模式的應(yīng)用提供參考。例如將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)分為五個(gè)等級(jí)，并以1、2、3、4、5這五個(gè)數(shù)值來代表；參與評(píng)估的人員覆蓋公司高管、中層助理以上人員及關(guān)鍵崗位技術(shù)管理人員，部分一線駕駛員進(jìn)行問卷調(diào)查，以收集其對(duì)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性和阻礙程度的評(píng)分結(jié)果，并以平均數(shù)值來代表每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性和阻礙程度的最終值；以發(fā)生可能性和阻礙程度的乘積來代表各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的綜合得分，據(jù)此進(jìn)行排序，以確定各風(fēng)險(xiǎn)的重要程度。

5 結(jié)語

當(dāng)前很多城市公共交通企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)知并不高，一些城市公共交通企業(yè)雖然已經(jīng)開始探索內(nèi)部審計(jì)發(fā)展之路，但是很少有嘗試風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)。希望文章的建議對(duì)于城市公共交通企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用有所幫助。

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